企业内部控制与风险防控

企业内部控制与风险防控

作者：钟阳林

来源：《环球市场》2019年第35期

摘要：内部控制是为保证经营活动有序、合法运行，对财务、人员、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。内部控制的实质是风险防控，风险防控是内部控制的主要内容。

关键词：内部控制;风险防控

企业内部控制是为保证经营活动有序、合法运行，对财务、人员、资产、工作流程等实行有效监管的系列活动。企业内控的优劣是衡量工作效率和管理能力的重要标准，将风险控制、财务管理、人力资源等制度融进企业内控非常必要。企业风险防控与内部控制联系紧密，内部控制的实质是风险防控，风险防控是内部控制的主要内容。

一、建立企业内部控制制度

（一）财务人员管理内控措施

经营班子的直系亲属不得担任财务部门负责人和会计主管人员。财务部门负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本部门担任出纳工作。会计人员不得经管现金、有价

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证券和票据。会计主管人员不得兼任出纳工作。出纳人员不得兼任会计稽核、档案保管、核算岗位。

（二）会计核算管理内控措施

1.按规定使用支票、财务印鉴、网银U盾、发票及财务专用章。现金、支票、有价证券、发票专用章和财务专用章应由专人保管。

2.审批流程。成本费用、设备器材等报账，应凭合同、发票等合法合规凭证，依审批程序付款。

3.核算流程。会计审核原始凭证，交出纳办理收付款。出纳登记现金日记账和银行存款日记账，出纳登记日记账后，将银行收付款单据和原始凭证交会计做记账凭证。会计登记明细账和总账。月末，会计核对总账和明细账，与出纳核对货币资金日记账，核对无误后，编制会计报告，出纳货币资金日记账与银行对账单不符，应编制银行存款余额调节表。

（三）货币资金管理内控措施

按国家现金管理条例和银行结算制度办理收付业务，超过库存现金限额的应及时存入银行。不属于现金开支范围的应通过银行办理转账。财务部门负责人应定期对库存现金、银行存款日记账、银行对账单进行抽查。不得以白条抵现金，不得坐支和挪用现金，不得设立“小金库”。

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（四）存货管理内控措施

1.采购流程。编制采购计划-部门负责人、分管领导审核-主要领导审批-通过招标或在已招标入围的产品中，与中标供应商签订采购合同-供应商供货-采购及相关部门对货物验收-会计结算。

2.设备器材管理。会计登记进销存数量金额明细账，仓管依据材料编号登记数量收发存日记账。月末会计和出纳应对账。不得凭借条办理出库手续。已入库没到发票的器材办理暂估。定期组织盘点实物，与财务账面数核对，发现盘盈、盘亏及时查明原因并处理。

（五）固定资产管理内控措施

1.固定资产管理。购置、调拨、内部转移、租赁、封存的固定资产，应根据固定资产帐卡，定期进行核对，账卡相符，账物相符。

2.固定资产折旧按照规定的折旧率计提折旧，不得擅自更改折旧率和折旧年限。

3.固定资产购置程序：项目申请-可行性研究-审批立项-下达计划-编制概预算-审批概预算-组织实施-竣工决算-会计结转。大宗采购及工程项目应有审计和风控部门参与。

（六）债权债務管理内部控制措施

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完善债权债务清理制度和债权债务追究制度。每年对上一年往来款项进行清理，对上年度的债权开具对账单或签认单，与债务单位或人员对账。

（七）票证管理内控措施

发票等票据开具应按照内容、项目、发生时间等一次性开出，不得转借、转让、代开、套开，应书写清洁、内容真实、项目齐全、大小写金额一致、没有涂改，“作废”联次应保留在原本票据上;按发票管理规定开据和使用增值税专用发票，购买货物、接受劳务等经济活动，要取得增值税专用发票;不得虚构经营业务虚开发票;完善发票领、销、存制度，及时办理领用、核销手续;发票遗失应报告有关部门并问责。

二、建立企业风险防控制度

（一）建立风险预警机制。风险预警机制的建立对于抓住机会、及时评估、处理风险具有重大意义。通过目标分析、过程分析等方法来识别影响企业内部及外部的潜在事项，分清潜在事项是机会还是风险，明确风险预警标准。

（二）建立风险评估体系。对已识别的风险进行分析与评估，分析潜在风险是固有风险还是剩余风险，分析风险发生的可能性及其影响，是否有重大风险。评估内部控制对风险的适用性。

（三）建立风险反应机制。风险应对是控制风险的关键，在风险评估后，针对风险发生的可能性和影响的程度，采取不同的应对措施，重视重大风险。风险应对措施包括回避、降低、承担和分担风险等。在风险应对中要考虑成本和效率。

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三、建立企业内控和风控监督评价机制

（一）内部审计监督与评价。建立具有较强独立性与权威性的内审机构，内部审计不但要进行财务报表审计，还要对内部控制和风险控制进行监督和评价，对企业财务信息、经营活动、控制活动进行审计及评价。

（二）外部监督与评价。内审主要对企业主要领导负责，会导致一些控制缺陷在权力干预下被掩盖，不利于内部控制和风险防控的完善。独立的第三方单位参与企业的监督与评价，有利于监督内部控制和风险防控的构建与实施，有利于及时发现内部控制和风险防控中存在的问题。

（三）不相容职务的分离控制。常见的不相容职务：出纳与会计稽核、会计档案保管、会计核算;支票保管与印章、网银U盾保管;票据保管与票据贴现审批;合同谈判与合同订立;销售与赊销审批;请购与审批;询价与确定供应商;合同订立与审批;采购与验收;采购、验收与会计记录;付款审批与付款执行;记录应付债券与债券发行等。

四、建立责任追究制度

定期检查企业内控制度和风险防控的执行情况，发现问题风险预警，责令整改，逾期没有整改到位，通报批评，对相关人员问责。造成损失的单位和个人，执行党纪政纪处分，实施经济处罚。

参考文献：

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[1]朱光龙.新经济形势下关于企业内部控制建设的若干思考[J].产业创新研究，2019 （11）.

[2]杨开健.试论国有企业财务管理风险防控[J].财经界，2019 （12）.

作者简介：钟阳林（1963-），男，汉族，江西赣州人，研究生，高级会计师，研究方向：财政学。