会计审计 税务筹划在企业成本管理中的应用 袁卫风 （江苏苏税迅通税务师事务所有限公司盐城分公司，江苏盐城２２４００１） …一…………………一……………………… …一 。 ｉ 筹划来帮助企： ： 随着市场之间的竞争越来越严峻，企业为获取经济效益、降低经营的成本，就要使用税务 ！；业获取经济效益的最大化 所以税务筹划在企业财务部门所发挥的作用日趋重要。本文主 要分析了税务； ¨ 。：筹划的原则、意义及具体的应用。希望企业在财务成本管理中可以积极地使用税务筹划。 。 ， 。 ， ， ， 。 ， 。， ， ，． ， 。， ， ， … ， ，． ， 。 … ， ， 。， ， ……… ＾ ¨ 税务筹划的概念是企业运营时在法律法规许可的范围 优化配置，可最大限度地实现企业财务决策；第二，通过税务 筹划工作，可以综合地考虑到企业运营过程中出现的经济财 务负担，加强对企业的财务规划，可以调节企业在运营中的 水平和规模，推动企业实现预定的财务目标；第三，开展税务 筹划工作，利用收益分配方案、生产决策运营方案、投资方 案，以及筹资方案等进行合理地开展 。开展税务筹划工 作，不但能让企业合理地减轻纳税负担，对企业成本管理进 行合理地控制，增加税后的效益，同时还可以提高资源的使 用率，减少企业的成本支出。 内，使用利润分配、投资、筹资、经营等理行为对财务进行安排 和筹划，充分使用法律所提供的可选择条款及优惠政策，让企 业可以最大效益实现经济效益的一种筹划方案。税务筹划是 以延缓纳税，以及“节税”为目的的，使企业税后效益最大化。 因此，对于企业财务处理的的税务筹划要做好研究工作。 一、税务筹划对成本管理的意义 税务筹划工作是一项高技术的理财技术，在企业成本管 理的各个环节贯穿。税务筹划的意义表现为：第一，通过税 务筹划工作，可以解决企业财务部门的财务分配、投资，以及 筹资等过程中发生的税收现象，对企业的财务资源配置进行 】Ｈ 】Ｈ）。‘￣￥－－ｆ＞－Ｉ：】卜（＞●［】 （ 】Ｈ 】Ｈ 】 】 二、税务筹划需注意的原则 １．经济性原则 】Ｈ 】卜（ 】 】 堰】 】Ｈ 】Ｈ 】 ＞●【：￣－Ｏ－４［】 一（ 作人员的基础工作。 ３．建立预警机制 由于企业进行税务筹划的目的性比较强，企业经营运行 的环境变化速度快，导致了较多的税务筹划风险，所以企业 企业的双赢。 四、结语 由于税务筹划工作是一项涉及经营管理、企业管理、财 务、会计、税收的专业系统工作，加上社会经济的复杂多变 要建立健全科学的风险预警机制，重视财务税收的风险 对 税务筹划工作中存在的风险进行实时监测。 ４．企业处理好与税务机构的关系 性，企业在进行税务筹划工作时一定要请专业技能高的专业 财务人员进行税务筹划，不断地评估和审查税务筹划工作的 风险，采取一定的规避措施，使企业的税务筹划工作灵活多 变，保证企业的经济效益。 税务筹划存在的风险导致企业的税务筹划工作在一定 的程度上受到了限制，所以企业要加强与税务机构的沟通， 充分理解征收税务的要求及特点，让税务机构对企业进行的 税务筹划工作认可。假如企业无法适应税务机构管理的特 点，或是企业的筹划方案无法得到当地税务机构的认可，就 无法实现企业的经济效益。所以，企业应该树立正确的沟通 观念，和当地的税务机构进行交流沟通，树立良好的企业纳 税信誉及形象，在选择设计税务筹划方案时积极的向当地税 务机构进行咨询，在筹划方案上达到一致，实现税务机构和 参考文献： 蒋云责．基于Ｄｅｌｐｈｉ法的企业税务筹划风险模糊综合评价 ｒＪ］．湖南社会科学，２０１１，（Ｏ３）：１４７～１５０． 作者简介： 陈苏云，供职于江苏正中税务师事务所有限公司。 ９０全国商情 会计审计 当企业进行税务筹划工作时，就会产生各种成本的费 用，不过进行税务筹划工作就可以实现企业最大化的经济利 益，因此要坚定不移地坚持经济性原则，在税务筹划时，必须 对预期成本与预期收入进行对比，只有企业经济收人大于成 本时，才可以进行税务筹划工作。 ２．合法性原则 业的成本投资。 （２）选择投资的行业。为了调节各行各业的发展，我国 对于一些产业制定了一系列的优惠政策，所以企业可以研究 不同行业的税收差距，根据企业自身发展的需要，尽可能选 择有优惠税收政策的产业进行投资发展，使企业的财务支出 尽可能减少。 企业在税收筹划工作时，必须要坚持遵守我国相关法律 政策。企业的税收筹划工作主要是选择合理的纳税方式、利 （３）选择投资方式。企业注册的资本应该尽可能地选择 无形资产投资和固定资产投资，无形资产投资方式的分摊费 用优惠税收政策，以及控制企业成本等方式进行的，在选择 这些方式时一定要注意合法合理性。所以，企业在进行税收 筹划工作时不可以随便，调节公司的利润 。在合法的前提 下，应该选择使企业赋税最低的方法。 ３．防范风险原则 由于税收筹划工作经常在我国法律法规所规定边缘范 围上进行操作，这意味着企业有很大的法律风险。如果对这 些风险不重视，进行盲目的税务筹划工作，结果可能会适得 其反，所以企业在进行税务筹划工作之前要充分考虑到有可 能承担的法律风险，并且及时规避风险。 三、在企业管理中的应用分析 １．负债成本管理 负债成本管理在一般的情况下，可以发行企业的债券、 借款，以及企业之间进行成本管理流通，负债筹资在支付的 利益税收中进行扣除，减少企业利润所缴税有屏蔽作用。而 且当企业的税前利润率大于年利息率，提高负债资本在资本 结构中的比例才可以增加权益资本收益率，起到财务杠杆的 作用 ］。 ２．租赁筹资管理 在成本管理上，不动产资产值的投资不直接地把经营 的利润抵扣。这样企业不仅要在前期投入大量的资金，而 且只可以在生产中按照规定抵扣，这就造成了企业的成本 支出资金量大，甚至会导致整个企业的财务都无法运转，所 以运用租赁筹资的方式对公司进行管理，企业向租赁企业 每年支付一定额度的资金，可以减轻公司的财务负担，促进 公司运转。 ３．在投资方面进行控制管理 企业成本管理的税务筹划工作应该从以下三个方面进 行选择： （１）选择投资地点。为了实现不同区域协调发展，我国 根据不同地区的经济发展情况做了不同的税收政策，所以企 业在注册时，要充分考察各个地区之间的差异性，利用现在 使用的优惠政策，选择有利于企业发展的地区注册，减少企 用应该作为管理成本的费用在企业纳税之前进行列支，固定 资产的投资方法可以利用折旧抵税法，减轻赋税、缩小所得 税的税基效果。除此之外，在投资资产计价的工作中，如果 有形资产及固定资产可以升值，就可以实现节省企业支出成 本的目的，还能多分担折旧费用及摊销费用，让被投资的企 业所得税的税基同时减小，最后达到节约企业成本资金，实 现企业高效的进行成本管理。 ４．对企业利润合理的分配 在选择利润分配的方式上，对于股份制企业，经济利润 主要是以股利的形式进行分配，分配的形式主要有股票股利 和现金股利。我国在税法上规定，股东获取的现金股利要交 付给个人所得税，所以企业在发放股权时要对发放的形式进 行财务筹划。目的是为了减少股东所承担的税，为企业的每 一个投资人员做好成本控制管理工作，使企业的股东获取最 大的利润。 四、结语 总体而言，我国企业对于税务筹划的工作研究还处于初 级阶段，在经济全球化的背景下，企业要想在竞争中处于有 利地位，就要实施税务筹划工作，有效地降低企业的支出成 本，使企业不断的壮大，为我国的经济体制建设、社会经济发 展做出贡献。 参考文献： ［１］宋东国．浅析税务筹划在企业经营管理中的应用［Ｊ］．企 业导报，２０１２，（０６）：１０５～１０６． ［２］徐明华．关于财务管理中对税务筹划的应用分析探讨 ［Ｊ］．财经界（学术版），２０１１，（Ｏ５）：２２３． ［３］周杰，王瑞．试论税务筹划在企业财务管理中的运用 ［Ｊ］．法制与社会，２００９，（１２）：４１３． 作者简介： 袁卫风，供职于江苏苏税迅通税务师事务所有限公司盐城分 公司。 全国商情９１
