税收的法律制度研究

JING JI YU FA

税收的法律制度研究

在社会主义现代化建设的今天，税收制度在我国的各项制度中仍然占有举足轻重的地位, 需要国家运用公权力力进行保障， 税收制度的完善与否不仅关系到国家税收体系的稳定，也关系到每个纳税人的切身利益，这也就意味着税收制度具有高度的敏感性，税收制度如果存在不合理的地方, 不仅达不到为人民服务的最终目的，反而还会引起人民群众的不满。结合目前我国的实际情况，我国现行的税收制度还存在很多问题与不足, 这些都折射出我国现行法律体系的不完善, 因此我们要完善我国的税收法律制度, 使国家能够平稳有序地发展, 使纳税人可以享受到更多的社会福利。

一、保护纳税人合法权益方面存在的问题

1、现行税收立法规定不够完善。税收立法的依据应该来源于，

但我国在此问题上并没有规定，我国现行的税种经全国及其常委会审议通过的只有个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税。其他的税种则是由以条例、暂行规定的形式进行颁布, 并未经过全国的审议。 这就间接导致了我国的税收立法权被直接授权给各个行政机关。由于这种行政机关立法权与行政权集一身的立法, 造成税收立法并不能直接反映出纳税人的普遍意志，在很大程度上往往都是利益的体现。

2、行政机关关于税收征收不够重视。虽然《税收征管法》已经颁

布运行几十年, 但在实际的税收征收过程中，大部分纳税人依旧不清楚自己拥有哪些具体权力，应当履行何种义务，很多情况下即使自己被侵权也不为所知。这一系列问题间接反映出行政机关对于税收方面的重视程度相对较弱，尤其是税务机关在日常执法活动中宣传力度不够, 导致大多数的纳税人并不清楚自己所拥有的权利和义务。

3、税收运作流程不够公开透

◎陈 阳

明。我国目前的税收制度透明度相对

较低, 这间接导致了行政机关和人民群众之间的联系不够紧密,人民群众对行政机关缺乏信任。一套公开透明的税收制度不仅可以从根本上树立纳税人和行政机关的平等关系，同时还有利于行政机关获得人民群众的支持和爱戴，提升行政机关内部各部门的工作效率和公众影响力，保障税收的顺利实施。公开透明的税收运作流程可以让人民群众切身感受到税收是无处不在，了解在日常生活中自己哪些地方需要纳税、纳税的方式、纳税的基本程序与流程等, 这些都可以使人们对税收有一个全面清晰的了解识,在此过程中还可以更好帮助税收机关完善税收制度中的问题与不足。

二、完善税收制度的有效措施

1、完善税收立法。面对错综复

杂的税收体系, 当前的首要任务就是要尽快完善我国税收方面的相关法律，借鉴国外在税收方面的先进制度，结合我国的实际情况，建立一套符合我国国情的完整税法体系，关于税收征收方面应当尽可能做出全面具体的规定，同时要将税收立法权转移至，但是考虑到地方在税收立法上可以更加迅速地获得有效信息，因此, 在今后的税权划分中,可以考虑地方享有部分税收立法权。并且要充分发挥司法机关在行政诉讼中的作用, 让纳税人可以及时通过行政诉讼获得法律救济。

2、加强税收宣传力度，增强纳税益意识。建立公开透明的税

收制度首先需要行政机关从自身开始高度重视，制定相关, 加大宣传力度，增强人们的税收意识，培养人民群众为权利而斗争的自主性，同时在实施的过程中根据实际情况, 不断进行制度完善。其次应该加大宣传力度，提高人民群众对税收基本信息的了解完善，最后还要在程序上保护纳税人实现各项权利。 使税收意识深入到我们生活的方方面面，从而完善我

国的税收制度。

3、完善税收监管机制。在税收

的实际运行过程中存在着大量监管缺失和权利滥用的现象，因此我们可以设立专门的税收监督检查部门对税后实际运行过程中的不法行为进行监督检查，对执法过程进行全程追踪。对于税务机关工作人员在税收征收过程中的权利滥用等不法行应当加大打击力度，同时对于税务机关工作人员业务能力不足的问题, 就应当及时对其组织业务培训，提升工作效率，以保证为人民服务的水平和质量，同时还可以设置一定的奖惩机制，以此提升工作人员的积极性，提升整个团队的业务水平，保证税收执法始终在合法合理的过程中运行，以此保障人民群众的合法权益不受侵犯。

三、结语

目前，税收制度改革仍然是国家发展和整体部署的重要内容，税收不仅为国家和社会提供了公共财产, 还满足了纳税人享受更高质量公共服务的愿望。但是我国现阶段的税收征收工作仍然处于深化改革的发展阶段，因此不免存在一系列的矛盾和问题，但是，只要国家和人民齐心协力、奋勇向前，这些矛盾的解决便指日可待。同时一套系统完善的税收法律系统可以最大限度地缩小税收行政权执法的自由性,防止权利滥用和自由裁量权的过大，最后在税收实际运行过程中必须严格贯彻有法可依、执法必严、违法必究的精神。切实维护好国家财政和税收制度的安定, 为我国的社会主义现代化建设打下坚实而有力的基础。参考文献：

[1]V.图若尼.税法的起草与设计[M].国家税务总局法规司译,中国税务出版社,2004.

（作者： 陈阳，贵州民族大学法学院）

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