内部洲在企业管理中的 用 章华 Ｚｈａｎｇ Ｈｕａ 浅 谈 内 部 控 制 在 企 Ａｎａ１ｙｓｉ ｓ Ｏｎ Ｉｎｔｅｒｎａｌ Ｃｏｎｔｒｏｌ ｉｎ ｔｈｅ ＡｐｐｌｉＣａｔｉ ０ｎ ｏｆ Ｅｎｔｅｒｐｒｉ ｓｅ Ｍａｎａ９ｅｍｅｎｔ 管 业 理 由 的 应 （北京普天太力通信科技有限公司，北京１０００８０） 用 （Ｂｅｉｊｉｎｇ Ｐｕｔｉａｎ Ｔａｉｌｉ Ｔｅｌｅｃｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎ Ｔｅｃｈ．Ｃｏ．Ｌｉｄ．，Ｂｅｉｄｉｎｇ １０００８０） 摘要：按照十五届四中全会的要求，建立现代企业制度是国有企业改革的方向。现代企业制度的核心是“产权明晰、 权责明确、政企分开、管理科学”，这四个方面都涉及到企业内部控制的建设。企业的内部控制建设是建立现代化企业制度的基 础，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球经济竞争的需要。因此现代企业要求建立完善的内部控制制度，而完善 的内控制度能够有力地促进现代企业制度的完善及有效实施。为了适应现代企业的需要，加快转换经营机制，本文介绍了内部 控制的概述并结合北京普天太力通信科技有限公司对内部控制的具体应用，谈谈如何更好地创新企业内部控制体系。 关键词：内部控制：监督：风险控制：竞争 中图分类号：Ｆ２７２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７１－４７９２－（２００８）１１－Ｏｌ８７－０４ １内部控制的概述 内部控制是企业所制定的，旨在保护资产、保证会计资 增长，所面临的竞争程度更加激烈。面对这种无法回避的现 实，我国企业要想在世界市场中求发展，就必须在技术和管 料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的 各项得以贯彻执行的，组织计划和相互配套的各种方法 及措施。它是为适应企业经营管理的需要而产生的，是现代 企业内部管理制度的一个重要组成部分，由企业董事会、经 理阶层和其他员工实施，可为财务报告的可靠性、相关法令 的遵循性等目标的实现而提供合理保证。内部控制框架划分 理两方面迎头赶上。管理方面，加强内部控制制度建设是提 高经营管理水平的基础工作，也是现实的需要。因此企业内 部控制制度建设，事关我国企业未来的生死存亡。 内控最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安 全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各 项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任 为五个要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通 和内部监控五个方面。只要存在企业经济活动，就需要有相 制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运 用，内部牵制的范围得到逐步扩大，逐渐发展到经营决策目 应的内部控制制度。有效的内部控制有助于提高企业的运营 效益，建立现代企业制度的关键就是要建立、健全与单位内 部管理和经济发展福适应，又符合国家法律、法规制度要求 的内部控制制度体系。 标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由 此形成了一套比较完整和科学的内控体系。 ２北京普天太力通信科技有限公司内部控制的具体应用 北京普天太力通信科技有限公司（简称普天太力公司） 内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善， 在我国起步较晚，内控工作普遍薄弱。过去许多曾经辉煌一 系中国普天信息产业股份有限公司的全资企业，该公司成立 于１９９２年，主要从事移动通信产品的销售和服务，是中国最 时，是国家经济支柱的企业，最终由于连年亏损，无法偿还到 期债务，不得不走上破产、企业改制之路 这是由于企业经营 大的移动通信产品分销商之一。公司与中国联通、索尼爱立 信、三星、ＬＧ等国际国内知名通信企业建立了长久稳定的合 中的管理不善、有章不循、弄虚作假、浪费严重和以各种手段 侵吞国有资产等不正当违法行为造成的。出现这些问题固然 有很多原因，但缺乏行之有效的内部控制是其中的一个重要 原因。从管理上改变这种状况，根本的出路在于建立和严格 实施企业内部控制。中国企业融入全球经济竞争的速度成倍 作关系，在全国设有二十八个分、子公司，全面覆盖。在市场 竞争１３趋激烈的今天，公司面临的基本问题是如何适应外部 环境的变化来协调内部资源的有效利用。现代企业管理下的 内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营 所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面， １ ８７ 蛐 通常包括以下ＪＬ个万西：货・－－资金控制、存货控制、 定资产 控制、采购与付款控制、俏等与收款控制、成本费用控制、预 算控制等。现就普天太力公司对下属分公司在内部控制方面 的具体应用简述如下： ２．１抓实内部会计控制，保证会计信息真实，保障国有 资产安全完整 根据企业财务内部控制评价工作，客观反映企业财 务内部控制工作的实际状况，促进企业不断完善财务内控机 制。普天太力公司为保征各项业务活动的有效进行、确保资 产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标，实 施了权责明确、制衡有力的内鄙控制管理体系。坚持以蚣司 耗 、（（Ａ计法》及其他有关法律制度为依据，以会计核算和会 计监督为中心，针对会计工作和经济管理巾薄弱的环节，制 定便于操作和监督检查的内部控制制度体系，规范单位内部 管理，有效防范经营风险。 ２．１．１货币资金控制 要在市场经济中求得生存和发展，必须加强对资金的管 理与使用，实施有效的内部控制制度，管好用好资金，以便提 高每一笔资金支出的使用效益。因此，加强资金支出的管理 是十分重要的。（Ｉ）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相 关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督，使不相容岗位和职务之间形成有效的 制衡机制，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支 出、费用、债权债务账目的登记工作。（２）选配合格的财务人 员，具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客 观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。（Ｓ）与银行 建立良好的银企关系，与银行签订定向划转协议，并建立大 客汇划系统，每日分公司结算户与总部货款户实现直接汇 划，从而保证资金安全。储蓄户的存折和密码分开保管，保证 所有收回货款按要求及时全部汇回总部，保障资金运转安 全、高效，真实反映每一笔收付业务，并按公司结算制度进行 管理资金。（４）授权批准控制，分公司在办理各项资金业务 时，必须严格按照公司规定程序授权审批，财务人员按照审 批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范 围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向财 务经理报告。（５）监督检查控制，财务经理定期和不定期对货 币资金进行盘点，月末编制货币资金盘点表上报备案，内审 和外审人员定期或不定期检查货币资金业务相关岗位及人 员的设置情况，不定期检查印章保管情况及票据保管情况。 ２．１．２存货控制 分公司要求库管人员认真履行库管职责，按公司存货管 理制度办事，严格按公司仓储管理进行存货摆放，坚持原则， 按公司收货验货规定办理入库，对不符合要求的来货拒收， 严禁白条抵库，所有货物出入库必须见财务经理及总经理审 批才能办理入出库，财务经理经常定期和不定期对仓库资产 进行实地核查。为了规避仓储及运输途中货物丢失风险，采 取分包风险的方式对所有货物进行保险，以降低一旦出险对 公司造成的损失，分公司严格按物流保险条款操作。 ２．１．Ｓ固定资产管理控制 分公司建立固定资产的岗位责任制，明确相关人员的职 责、权限。公司根据经营需求对所需固定资产按公司有关规 定上报申请，审批后按要求购买，固定资产在收到后及时办 理验收人库、由领用人办理领用手续并负责该固定资产的ｉＥＩ 常保管，固定资产处置时按公司有关规定申请，在收到处置 审批表后进行相应的处置并进行帐务处理。内审和外审人员 定期检查固定资产日常保管制度的执行情况，及固定资产处 置的执行情况。 ２．１．４采购控制 分公司为北京普天太力公司全资分公司，所有采购均实 行统一采购，分公司根据当地需求向销售管理部提交采购申 请，签订采购合同，销售管理部再根据审批后采购合同向分 公司配货，分公司根据采购申请与实际到货数量进行核对并 办理验收入库手续。 ２．１．５销售控制 财务严格按照公司业务流程对销售整个过程进行实时 监控，建立了销售与收款业务的岗位责任制，明确销售与财 务部门相关岗位的职责和权限，确保办理销售与收款的不相 容岗位相互分离、制约和监督。目前分公司的销售模式分为 铺货销售、信用销售以及现款现货销售，对信用客户及铺货 客户按公司要求收集客户资料，对客户进行拜访，动态了解 客户经营情况，依据客户提供的信用报告以及一段时期的合 作情况按公司下发的信用管理制度对客户进行信用评级，每 月根据不同信用客户上报信用额度申请表，由信用部门进行 授权审批，分公司根据授权审批额度在额度范围内与客户沟 通合理安排，对于信用客户每笔销售必须签订销售合同。对 于铺货客户，根据客户需求向事业部上报铺货审批申请，在 收到总部事业部铺货审批申请表后，按铺货流程组织实施铺 货，与客户签订铺货协议，对逾期帐款实行重点关注并进行 分析，每月根据不同客户销售情况进行评估后适时调整每一 客户的信用及铺货，以满足销售需求。对于现款现货客 户，财务在收到客户全额付款到帐后，及时通知销售部门，销 售行政按公司规定的价格进行销售，如遇低于价格 出货情况，及时上报相关部门进行特殊价格审批，在公司领 导审批后方可开具销售发货单，尽快将货物发到客户处以便 尽快实现终端销售。 ２．１．６往来款项控制 由于市场竞争激烈，分公司根据市场需求，对一些大型 卖场进行铺货额度方式销售，对一些长期合作良好的客户实 行信用额度方式销售。分公司根据铺货额度管理制度以及信 用额度管理制度对客户严格执行在审批额度内发货，对信用 客户要求提供信用报告作为审批依据，月末出具客户对帐单 公司治理结构是实行内部控制的制度环境，而内部控制 是手段。我国蚣司法 规定董事会在公司管理巾居于核心地 位，董事会应对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责， 董事会通过内部市计将总经理及其他管理者实行内控公司 管理层的能力、诚实品性以及对员工的管理作为控制环境的 主要因素，内部控制中强调“人”的作用。选聘优秀管理精英 担任分公司总经理和财务经理，并进行二条线管理，销售与 管理线分离，实施有效监督和制约，要求分公司管理层具有 高度的敬业精神及聪慧的管理能力。总部实施绩效管理制度 浅 谈 内 部 控 制 在 企 管 业 理 与客户进行书面确认往来欠款情况，及时催收往来欠款，以 加快资金的回收、周转，提高应收账款的变现能力。 ２．１．７成本费用控制 分公司严格按照收支二条线管理制度进行费用控制，月 初总部按各分公司需求下拨经费人基本户，所有日常费用支 出统一通过基本户开支。所有费用项目，明确了审批人的授 权方式、权限、责任和相关控制措施，审批人根据各个事业部 对费用授权批准的规定，在授权范围内进行审批，不得超越 审批权限。对于审批人超越授权范围审批的费用，财务人员 有权拒绝办理，并及时向财务经理报告。财务控制在预算范 围内报支费用，内审人员不定期进行检查费用授权批准制度 的执行情况，不定期检查费用预算制度的执行情况，不定期 检查相关会计核算制度的执行情况。 ２．１．８预算控制 预算控制将事前规划、事中控制、事后评价相结合的管 理制度。北京普天太力公司建立了科学的预算系统，对公司 进行整体规划。在预算的编制过程中有效地协渊各层次、各 分公司的目标指向，从而达到加强内部控制的目的，在日常 经营管理过程中，依据预算指标加强对各项经济活动的发生 和执行进行控制，做到有的放矢。建立预算工作岗位责任制， 设置预算专员负责 督预算的执行。各事业部明确审批人的 授权批准方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理 预算的职责范围。审批人应当根据预算的审批规定，在授权 范围内进行审批，不得超越市批权限。对于审批人超越授权 范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并及时报告。分 公司预算控制的内容涵盖了公司经营活动的全过程，分公司 根据要求上报年度、月度预算申请，月中及时检查预算执行 情况并根据需要适时调整预算，月末根据执行预算情 婀 务报表上反映，通过比较、分析完成预算的情况．采城段遗措 施，确保各项预算严格执行，确保预算工作全过程得到有效 控制。定期编制预算执行控制表，预算执行情况分析表，形成 预算责任报告体系，为经营决策提供依据。 ２．２推行总经理负责制的分公司管理，提高企业管理者 和员工的素质 对分公司管理层及员工进行绩效评价，凭借完善的社会保障 由 的 体系等人力资源管理手段来吸引人才、发展人才。尤其是加 Ｊ立 用 强管理人员的岗位培训，为内部控制培育提供了良好的环境 基础，同时制订了奖励激励机制充分调动员工的积极性，创 造良好的环境氛围激发员工的主动性和创造性。 ２．３财务信息系统控制和财务报告 在一个庞大的企业集团内部，信息的生成和传递是一个 非常重要的内容，因为所有的经营管理决策都建立在一定信 息的基础之上，如果在企业集团内部没有一套严密的信息生 成与传递系统，难免导致信息不真实、不及时，必然给集团内 部管理与决策带来困难，甚至导致决策失误。因而，建立企业 集团内部控制制度，必须重视企业集团内部信息生成和传递 系统的建立，形成一套严密的信息系统，既避免信息失真，又 保证传递迅速。ｊＥ京普天太力公司运用ＯＲＡＣＬＥ Ｆ．ＲＰ远程网 络版进行业务、财务信息系统一体化管理，实现内部控制手 段的电予信息化以及通过电予信息系统对经营有效控制。配 备专人定期和不定期的对计算机软件资料进行备份归档。定 期将计算机处理的会计信息打印后装订成册保存，严格按 （（会计档案管理办法》规定的期限保管计算机输出的会计档 案。分公司按照（（Ａ计法》和公司下发的新会计准则的要求编 制、报送、保管财务资料，月末编制财务报表，真实反映分公 司整体财务状况、经营成果和现金流量，保证信息的真实性、 及时性和有用性。 ２．４建立有效的风险控制系统 随着市场经济的建立，市场竞争日趋激烈，北京普 天太力公司面对的市场风险也越来越大。企业集团由于规模 庞大、管理层次较多、经营方向多种多样，使其风险嗅觉灵敏 度降低，这就要求必须建立一套有效的风险控制系统，设立 相应的风险管理和研究部门，及Ｉ１寸捕捉各种信息。总部要求 分公司在销售一一线能够及时察觉公司潜在的风险，发现风险 及时向上反映，以便公司能够丰ｆ’对潜在的』×ｌ险及时研究相应 的对策，最大程度掌控 险。 ２．５对内部控制的没计和执行进行有效的髓督、检查 内部控制没汁的充分性需要定期检查，而控制是否按照 ］８９ 一 设定的程序运行也需要进行监督。普天太力制订了有效的临 督机制，注重自我监督与评估并重。分公司管理层在日 常的经营管理过程中注重对内部控制有效性的监督，如果发 现错误、舞弊等异常情况，不仅要就事论事的加以处理，还必 须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号。不断提高 普通员工对内部控制工作重要性的认识，提升控制环境的水 平，并且要求管理者主导的内部控制自我评估工作真抓实 干，不流于形式。公司建立内部审计职能，使内部审计的 评估成为企业内控监督机制中的重要力量。内部审计机构独 立于其他经营管理部门，直接受董事会领导，以确保内部审 计的性和权威性。内部审计人员的责任不再局限于监督 企业的内部控制是否被执行，而是通过的检查和评价活 动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞、提出确实可行的建议 和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，提高企业的综 合实力。 ２．６树立法制观念，加强法律意识 随着我国市场化程度的提高和经济改革的深入，相关法 律制度逐步得到了健全和完善。公司组织员工学习（侩计蟊 以及公司各项规章制度学习，并要求所有下发文件员工必须 签阅登记。在分公司遇到法律相关问题时应及时与法律顾问 咨询，尽量避免由于缺乏法律知识而给公司带来损失。要求 员工积极树立法律意识：坚决实行有法可依，执法必严，违法 必究。 ３关注新经济，不断创新内部控制制度 新经济条件下，企业内部控制将发生显著变化，内部控 制需要不断创新，内部控制既有国际化问题，也有国家问题， 内部控制应当结合国情和企业实际等，需要认真研究。特别是 大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划（ＥＲＰ），应当关 注并适应电子商务发展的需要，应当关注观念的变革与创新。 当前主导企业发展和社会进步的力量已经不取决于有形资 源 而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。 我国企业不仅要主动向新经济学习，还应当向世界上先 进的、高科技的企业学习，甚至向这些企业投资，通过投资买 创新、买经验、买管理办法。内部控制更应当有全球经济意 识，要能敏锐地发现各类新生事物的价值。如品牌的价值、域 名的价值、互联网的价值等。可以建立新型的资金供给制度， 最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金 的需求，要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支 持。由于创新活动具有较大风险，因此，企业资金来源渠道应 更加多元化，需要有大量的风险投资基金的支持。可以建立 新型的成本、费用控制制度，面向未来，要做到供产销良性互 动。可以建立新型的投资控制制度，关注投资风险问题，关注 投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、 科学化，更充分地发挥专家集体的智慧。可以建立新型的分 配控制制度，大胆改革创新。对员工的分配，对仓ｑ新的分配， 对无形资产的分配，对资本的分配，对管理人员及技术人员 的分配，都应当更加民主化、制度化，这样才能更加有利于新 经济的运行，更加有利于全部资源的优化配置。企业在运行 过程中应对原有内部控制制度进行不断的修改和完善，只有 有效的内部控制才有利于现代企业制度的建立。 参考文献 ［１】王冬云．关于完善企业内部控制的思考［Ｊ］．经济师， ２００５，（１ｏ）． ［２］王正伟．论现代企业制度下内部控制框架的构建［Ｊ］． 审计研究，２００１，（４）． ［３杨雄胜．内部控制理论新视野［３］Ｊ］．会计研究，２００５， （７）． ［４］朱荣恩．建立和完善内部控制的思考［Ｊ］．会计研究， ２００１，（１）． 作者介绍 章华，北京普天太力通信科技有限公司，财务经理，研究 方向：会计理论与实务。
