浅析小微企业财务管理状况和对策

浅析小微企业财务管理状况和对策

摘要：小微企业是国民经济的重要组成部分，是经济新动能培育的重要源泉，小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有重要作用，党、通过各种财税金融，支持和鼓励小微企业发展。本文以保定市白沟镇51家不同行业的小微企业为研究对象,采取走访形式进行实地调研，选取反映企业盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力的9个财务指标,并利用主成分分析法进行财务能力评价。实证研究结果表明:小微企业整体财务状况欠佳,且对财务管理的认知水平较低仍停留在传统流水记账层面。

关键词：小微企业；财务管理；问题；对策

我国小微企业是社会发展的生力军，是建设现代化经济体系、推动经济实现高质量发展的重要基础，其在我国国民经济体系中无论是数量还是总量规模都占有举足轻重的地位。同时小微企业在扩大就业、改善民生的方面也起到重要支撑作用。

一、我国小微企业基本情况

第四次全国经济普查结果显示，2013至2018年期间，我国小微企业的营商环境和总量规模不断得到改善和扩大，产业结构和分布更趋于合理，在国民经济中占比持续提高，在社会发展中的作用日益显著。通过《中小微企业成为推动经济发展的重要力量——第四次全国经济普查系列报告之十二》可见：“中小微企业发展迅速，成为吸纳社会就业主体。总量规模不断扩大，2018年末，我国共有中小微企业法人单位1807万家，比2013年末增加966.4万家，增长115%。占全部规模企业法人单位的99.8%”。

然而，随着高速增长阶段转入高质量发展阶段，外部大环境复杂性增加，国内供给侧结构性改革，企业在发展中面临着业务开拓、财务管理、融资投资等问题愈发明显。根据天眼查统计，以从注册起到注销、吊销、清算和停业的时间段为存活周期，截至2021年11月8日，小微企业平均存活周期4.13年，其中存活时间小于3年的小微企业占比接近50%，换句话说，小微企业注册3年之后，有近一半企业的不能正常经营，这也意味着小微企业贷款是有较大危险的。是什么原因导致小微企业存活周期较短？规模小、盈利弱、业务波动大、基础积累薄是我国微小企业的普遍特点，这些也是反应在经营角度、财务管理角度、资产角度的特点。本文笔者仅从财务管理角度就现状进行分析。

二、我国小微企业存在的问题

财务管理是大部分小微企业薄弱面，存在做账不规范，财务不透明的特点，加上小微企业的投融资存在盲目性和高杠杆性，以及企业经营现金流与股东个人现金流交叉，这些情况既反应出财务管理的缺失也给小微企业融资带来了不少的阻力。根据笔者实地走访情况将小微企业财务管理中面临的挑战归纳为以下几点：

1. 管理者财务管理意识不到位

小微企业多以民营为主，企业管理者一般是出资人或创始人，他们多数是技术、市场出身，对市场营销、生产管理等工作有独到的理解，也较为重视。相对这些，对于财务管理工作的认识就显得不到位，主要体现在把财务管理工作简单地等同于记账工作和会计核算工作，更甚者财务工作仅限于一沓出入库单和笔记本中的流水账。管理者没有认识到财务管理对业务、生产、融资的重要作用，管理者认识不到位是风险与挑战的主观根源。

由于管理者主观认识的不足，在财务管理中的投入则是能省则省，在企业管理中表现

在财务制度不健全、重视收入而成本费用仅靠管理者经验来判断，企业盈利与否凭借管理者模糊的记忆，这些容易形成了资金、税务等风险。

2.财务专业人员能力不足

财务专业能力不足主观上，来自于管理者认识不到位；客观上，存在资源不足的制约，与规避风险导致的信任优先。在管理者认知层面，普遍如果对财务工作定位较低，把财务的价值停留在能记账、会出表和收入减成本减费用等于利润，在这样的前提下财务价值确实不高，所以支付财务人员待遇也不高，更谈不上财务人员梯队建设。

在企业生存层面，小微企业本身规模小、盈利模式单一、利润薄，同时要应对市场挑战，导致向财务部门投放的资源不足。

在企业管理层面，在小微企业中家族式管理较为普遍，裙带关系比较突出。虽然管理者对财务管理认识不到位，但对财务工作人员较为敏感，使得管理者招聘财务管理人员时更看重的不是财务管理的专业知识和从业经验，而是信任因素，所以往往招聘的自己亲属和亲信。

基于以上三点，降低了财务人员要求，甚至出现财务知识储备不足，缺乏熟悉国家财经法规制度的问题，更谈不上资本运作能力和投融资经验。

事实上，每一个记账周中记帐、完成报表，都只是完成了财务循环工作的第一步。这些是后续财务分析、评判的数据基础，如果缺失，后续不但判断缺乏准确性，也缺乏分析的延展可能。

另外，部分财务人员存在安于案头工作，不主动进行理论提高和整体分析、思考的现

象。表现在两个方面：一方面，小微企业财务分析，通常只有收入、成本、费用三个方面的需求，很多复杂的分析内容和方法根本就用不上，因此做完这三方面工作就完事大吉。而准确的分析收入、成本、费用，财务要深入生产和业务环节，详细了解各个部门的工作和控制点，这也是新时代对财务人员提出的更高要求，需要掌握业务和生产知识，才能从源头上参与企业价值链的重塑和改造。另一方面，过于重视技术的应用，用了很多技巧、分析了很多的专业指标数据，自我感觉成绩突出，但管理者却很不满意，因为分析的结果与他们想要的风马牛不相及。这加深了管理者对财务岗位的轻视，使得管理者的期待、公司资源投入和岗位人员的能力三者之间矛盾更加明显。

3.财务管理工具落后

为控制企业运营成本，对财务核算系统的投入有限，仅限于购买总账系统中功能较为简单的财务记账模块，企业业务前端数据采集和收费情况由财务人员进行手工录入，费用审批和成本支出使用纸质单据流转，审批后由财务人员进行手工凭证数据录入。对于供应链管理则采用手工制表的方式管理。有的小微企业即使有使用供应链管理系统，但与财务记账系统也是运行、互不衔接，造成数据链不完整、重复录入。这些导致1、会计信息质量低下，如生产企业里的研发和设计费用分摊常常依靠会计人员或管理者经验的简单估算分摊，产品生产成本分摊不准确，无法用会计信息反馈产品的真正成本，不能为企业在产品盈利能力分析和核心产品选择决策方面提供有效的决策依据；2、财务数据在使用时的时效性和准确性大打折扣，缺乏及时准确的数据收集与处理系统，在编制财务报表时需要同时查阅多个原始子表进行数据汇总和分科目处理。

4.企业融资且管理困难

在我国现有的金融机构的信用评审和授信制度下，小微企业信用评级较为困难，向金

融机构申请贷款时处于劣势，外部融资环境困难且融资成本较高。管理水平较低、经营风险较高、资产情况不清晰和财务报表可信度较差，这些小微企业自身的不足也导致金融机构从谨慎性原则角度考虑对授信申请批准与否。因为融资贷款难，所以一旦融资或贷款成功，也往往容易出现忽视资金使用期限和利率等关键要素。而一旦资金富余，又盲目投资，缺乏综合分析，使得投资造成后续风险或缺乏足够回报，究其根本最主要是上文提及没有透明、准确的的财务数据，小微企业与金融机构就存在信息不对称，加上基础积累弱，没有大量固定资产，尤其是缺乏不动产作为贷款抵押物，造成筹集营运资金成本高。

三、小微企业财务管理的思考

对于小微企业而言大部分企业目前首要任务是活下来，只有“想得开、挺得住”才能谈后续的发展。宏观层面近些年无论是税收减免和优惠还是放宽融资贷款，国家对小微企业推出了很多帮扶来帮助小微企业成长与发展，从小微企业自身来讲笔者从财务管理角度提出一下观点：

1.根据企业自身情况合理定位财务的职责与权限

整个财务工作涉及会计、核算、分析、建制和资金调配等，小微企业管理者希望财务提供的内容和目标决定了财务工作的方向。明确财务部门职责和权限，同清晰提出对财务工作的近远期目标，是有效工作的第一步。

目前社会上有成熟的财务外包服务，可以把企业财务管理中的部分会计工作交给专业的会计机构，这对于平时业务量不大或前期对财务投入资源有限的公司不失为一个办法。由此不仅帮助企业降低操作成本，提升工作效率而且可以初步积累财务数据。同时，投放资源到更接近核心价值的收支管理、运营分析上，以提升企业竞争力。

2. 提升财务相关人员综合水平

这里的人员包括财务本部门和其他中高层管理者。首先是加强财务部门人员的培训，吸收先进的会计理念，掌握最新的财税，及时学习新的会计知识，只有基本知识过硬、熟悉业务流程，才能获得自身成长和决策话语权。其次，加大对中高层管理者的财务培训，传授相关的财务知识、法律法规和财务思维，不但有助于财务部门进行有效的沟通和工作，而且也有利于财务制度的制定与执行。只有财务人员知识水平和能力与企业需求相匹配，才能从实际出发制定出符合企业自身需要的财务制度和流程；只有中高层管理者对财务管理工作有了初步的了解和认识，才能减少财务制度在执行中的阻力，从而逐步塑造财务制度的权威，提高员工对财务制度的敬畏与执行力。

3. 逐步提高财务信息化程度

财务信息化既有助于降低人力和错误率，也能提升流程效率和分析效率。同时，应促进企业财务管理与供应链管理在信息化过程中具体业务融合与衔接。财务管理能够深入企业运营的各个流程，采集到供应链的各项基础数据，提高企业内部的工作效率，增强财务数据处理的准确性、及时性与规范性。

信息化意味着投入，投入必须与产生效益匹配，或者与未来预估产生效益匹配，这有赖于管理者准确判断自身与市场的发展。如果判断正确，同时又根据市场和自身经营的变化进行不断迭代更新，这样就能使财务管理与业务管理共同前进，互相驱动，形成良性循环。

4. 增强运营资金风险管理能力、谨慎投资决测

提高财务信息化程度，同时衔接业务，其目的之一就是提高会计信息质量，这些有利于在向金融机构申请贷款时提高信用评级，从而有利于获得流动资金贷款。另外，通过搭建财务模型找出财务风险边际，在内部的营运资金管理方面，能够利用及时完整的数据制订合理的营运资金使用计划，提高资金使用效率，合理控制营运资金成本。在上下游方面，综合考量上游供应商，在保障供货质量的同时降低采购资金占用成本；加强对下游客户的应收账款的全过程管理，制定应收账款具体管理制度和工具进行完善；在对外投资或扩张时，采取谨慎对待固定资产投资，进行相对的轻资产化运营，同时集中优势做好主业，避免分散投资带来的经营风险。

四、结语

随着经济结构的转型与升级，市场竞争将日益加剧，小微企业应不断增强财务管理意识，提供财务人员综合能力，加强信息化建设，增强增强运营资金风险管理能力、谨慎投资决测，使财务管理在企业管理中发挥应有的作用，才能确保企业的可持续发展。

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作者简介：王欢，女，汉族，天津武清，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员，专业：会计学，方向：CMA