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[营改增]苏北地区交通运输纳税人对“营改增”担忧 ——以苏

北陆路运输大县XX县为例

【标    签】增值税,营改增,运输【业务主题】增值税【来    源】

    国务院常务会议决定自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，为进一步了解“营改增”对交通运输业纳税人的影响，近日江苏某地税部门专门到陆路运输大县XX县进行调研。该县有145户运输企业，车辆保有3173辆，总吨位近15万吨，是苏北运输大县之一，2011年实现运输劳务1.14亿元，入库营业税0.49亿元。在调研中该县交通运输纳税人对“营改增”有三点担忧。    一、税负成本增加的担忧。

    在调研中发现该县的145户运输企业中，普遍存在财务核算不健全的问题，多以代开票为主。按照改为增值税后年经营额500万元以上为一般纳税人的要求，有85%的企业将成为一般纳税人，而营改增后税率从营业税的3%提升到增值税的11%，增加了8个百分点。这些以代开票为主的纳税人，财务核算不健全，成本中可抵扣外购货物和外购劳务的进项税额较少，占到20%以上的人力成本，不能取得增值税发票。而占成本比例大部分的车辆加油费、过路费、修理费等大多数很难取得增值税专用发票。在当前经济下行的情况下，想通过扩大再生产购置车辆等又不太现实，而存量的固定资产进项税额不能抵扣，所以可抵扣的进项税很少。综合以上因素导致交通运输企业税负增长较多。    二、财务核算方面的担忧。

    一是计税基数变化的影响。营业税以营业额作为计税基数计算应交税额，而一般纳税人应交增值税的计税基数是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交税额；小规模纳税人简易征收办法也要对开票额进行换算再按适用税率进行纳税。这样对企业的财务人员的核算要求更规范、更严格，防止企业因财务核算不准确、不真实、不及时从而导致该抵扣不能抵扣、该换算的未换算增加企业税收负担。

    二是对财务分析的影响。例如，按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率（利润/主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。

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    三是对税款计算的影响。交通运输业营业收入按确认收入的总额作为提缴营业税基数，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账项。目前尚不明确在营改增后，企业的收入是否要直接作为计算增值税销项税的计税基数。而企业为客户开具增值税专用发票时，开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额。纳税人担心会给企业的应缴税金计算以及确定纳税义务的发生时间带来影响。此外已经开具了营业税发票而没有收到价款的客户，在实施了营改增后，客户可能会出于抵扣进项税额的考虑，要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票时，也会对当期税款的计算造成影响。    三、申报程序烦琐的担忧。

    绝大部分运输公司目前所有税种都由地税管理，而试点后营业税改为增值税后，只有营业税在国税管理，其他税种仍为地税管理，对于纳税人来说，原来一次可以办结的事情，一下子要多跑了个门槛，这样给纳税人带来了更多不便，税收管理成本上升。  

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