对政府投资项目审计的初步探讨

对政府投资项目审计的初步探讨

茅杰辉

镇江市固定资产投资审计中心，江苏 镇江 212000

摘要：随着我国经济的飞速发展，工程建设项目日益增多，工程建设投资总额逐渐增加，然而由于我国现行建设管理模式尚未完善，一些项目还存在建设周期过长、损失浪费情况比较严重、项目建成后达不到预期目标等问题。因此，如何利用现代化的管理技术和手段，加强工程项目的管理，按照工程项目建设程序进行有效地计划、组织、协调和控制，以适应内部及外部环境并组织高效益的施工，使生产要素优化组合、合理配置，保证施工生产的均衡性，从而促进我国工程项目管理水平和投资效益的全面提高，已是投资者和建设方等各方面日益关注的问题。 关键词：政府审计；审计风险；审计质量 中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1671-5810(2015)23-0056-01

如何加强政府投资审计是现在审计机关所面临和需要研究的主要问题，我从以下几个方面探讨一下如何加强政府投资审计。

1 在政府投资项目审计中的工作特色和经验做法

（1）充分发挥审计“免疫系统”的建设性作用，促进审计发现问题的整改、建设管理制度的规范，启动概预算审核工作。我单位审计了一个项目，发现了7个方面的问题，涉及到设计、招标代理机构、招标评委、招标监管部门、监理单位、建设单位等。年底，我单位以审计要情的方式上报了市政府，提出了三个方面的建议：一是政府投资项目的概预算要先审计、再招标，避免不合法行为因招标而合法化；二是政府投资项目发生重大设计变更及隐蔽工程覆盖前需邀请审计机关参与跟踪审计，三是建设单位要选择资信好、服务优的设计单位、造价咨询机构、监理单位等参与政府投资项目建设，服务合同中应细化合同双方职责、奖惩措施，合同内容要具有可操作性，突出责任追究制。审计建议得到市政府采纳和批示，我市出台了《政府投资项目跟踪监督管理暂行办法》，概预算审核工作进入实质程序，政府投资项目招标前概预算审核工作已作为建设项目招标前的一个必经程序，未经审核的项目，招标部门一律不予招标。

（2）实施参与签证的跟踪审计工作。工程审计关口前移，对变更事项及时跟踪审计，出具审核意见书，报市政府批准后建设单位组织实施，审计部门按跟踪实施结果在签证单上签字盖章。在跟踪人员的安排上，我单位采取谁审预算谁跟踪的原则，提高跟踪效率。每月我单位向市政府报送全市500万元以上政府投资项目的形象进度和资金拨付进度，便于市领导了解全市项目概况。

（3）采用摇号方式确定项目审计单位和人员，防范审计项目管理中可能存在的腐败。2014年，我局在原有选人、建库、直接安排项目的基础上，实行摇号方式安排审计项目。即项目由谁来做不是由领导直接安排，而是根据项目专业特点，结合回避、绩效原则，先组建备选人员库，然后摇号确定中标人。规避了直接指定中可能产生的腐败。

（4）引入第三方参与复审，强化一审人员的工作责任心，防范审计过程中可能产生的腐败，提高审计质量，树立审计威信。为了提高审计质量，防范风险，我单位从2012年起就探索项目复审工作，决定完工项目中抽取30%复审，先是由本单位人员参与复审，因本单位人手少，任务重，完成目标困难，然后改由参与审计的外聘人员复审，复审过程中发现，外聘人员都服务于审计局，都有项目被抽中复审的可能，碍于情面，存在相互护短现象，审计制约难。今年我局引进了4家第三方中介机构参与复审，他们由省厅推荐，不参与我局的一审结算审计。我局完成一批项目后，先摇号抽取30%项目，然后再摇号选择复审机构。通过引入第三方复审，一审人员明显感觉压力增加，工作责任心增强，对争议事项处理慎重，改变了个别外聘人员唯他是准的工作陋习。2 政府投资审计中遇到的主要困难和问题

（1）审计发现问题处理难，对相关责任部门追责难。一个建设项目从筹建到完工，是一个漫长过程，需要经过许多流程，通过许多环节，涉及许多相关职能部门，政府投资项目也不例外，但政府项目常因前期准备不充分而出现赶进度现象。建设单位出于考核等需要，重开工，轻前期准备、

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轻施工管理现象普遍。每一个环节为走流程而走流程，没有足够的工作时间保证，各环节本应相互联系的事项，结果是互不相连的两张皮。每一环节的不足与差错都累加到后续程序直至项目竣工，审计时全部暴露，矛盾全部压到审计部门。审计事后处理难，追责难。

（2）审计力量不足，审计管理难度大。政府投资审计项目聘用了大量外聘工程师，虽然每年初都要对他们进行岗前执法审计理念培训，但由于他们的利益与核减额挂钩，所有他们普遍重视造价核减审计，对其他问题不屑发现与反映，必须在本局审计人员的合作下，才能将一个投资项目圆满完成。本局审计人员人均一年要担任30多个项目的组长，工作压力大，审计风险大。

（3）越来越广泛的专业领域与审计人员相对单一的业务知识的矛盾导致审计风险。政府投资项目基本覆盖所有的基本建设行业，电力、通讯、交通、水利、农业、住建等无所不含，各个行业的计价规定自成一套、互不通用，审计人员不可能掌握所有行业工程计价体系，审计质量也就不能保证。即使聘请社会中介机构，对电力这样封闭性较强行业也难以保证审计质量，因为政策文件是他们制定的，设计、监理、质量验收是他们内部的，主要设备、材料是他们指定的，想要了解到真实的情况困难度很大。

3 提高审计质量和防止审计风险的建议

（1）政府投资项目审计必须得到当地政府的重视与支持，包括政策支持与人财物保障。在全国还没有系统的政府投资审计政策规范的前提下，本级政府针对本地工程建设领域存在的突出问题出台管理制度有利于审计工作的顺利开展，是审计的重要依据之一。本级政府不但要出台制度，还要保障制度能有效执行，这样才能有利于审计成果的有效转化，发挥审计的效益。如我市去年出台政府投资项目变更申报办法，有的单位执行很好，也有单位不执行的，不执行怎么办？在审计的建议下，今年我市修改了变更细则，明确规定，变更事项未按要求申报的竣工结算审计时不纳入审计范围。

（2）廉洁自律教育要常抓不懈，特别是外聘审计人员的廉洁自律教育。

（3）摆正审计位置，到位而不越位，依法依规按程序履行职责，只做职责范围内的事项。如跟踪审计，常会遇到建设单位推责，什么事项都找审计，我们答复：跟踪审计是监督各职能部门是否认真履职，而不是代替你们履职。如果不履职，我们会在每月的跟踪报表上反映，涉及到变更事项的，相关部门不履职，审计不出跟踪意见单。

（4）严格考核办法、规范审计工作流程，加强工程审计过程记录的核查工作。政府投资项目造价部分主要由外聘工程师完成，本局人员复核时，一是经济指标控制，二是复核工作记录，发现问题解决问题必须有书面的过程记录及相关人员的签字。

参考文献

[1]孙瑞亭，张建珂，刘桂忍，等.浅谈审计质量风险控制的对策[J].理财：经论版，2014(11).

[2]陈，如，英.防范审计风险 提高审计质量[J].行政事业资产与财务，2012(5).

[3]杨宏斌.加强内部审计质量控制与防范审计风险浅析[J].经济视野，2013(3):7.