第2章 增值税
单选题
1、下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。
A、销售商品房（营业税） B、提供娱乐服务劳务（营业税）
C、销售自来水 （增值税） D、转让商标使用权（营业税）
2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（ B ）。
A、进口固定资产的企业
B、销售商品房的公司（营业税）
C、零售杂货的个体户
D、生产销售家用电器的公司
3.增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ D ）。
A 电力公司销售电力
B 银行销售金银
C 汽车修理厂提供修理业务
D 保险公司提供保险劳务（营业税）
4.人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营业税应税劳务与增值税应税劳务（ B ）。
A、分别征收增值税、营业税
B、一并征收增值税
C、一并征收营业税
D、按营业税与增值税平均税率征税
5、下列适用17%税率的货物有（ B ）
A.粮食、食用植物油(农产品13%税率)
B.影像制品及电子出版物
C.图书、报纸、杂志（图书、报纸、杂志类 13%税率）
D.金属矿采选产品（金属矿采选产品、非金属矿采选产品 13%税率）
（注：除了以上几种，符合低税率13%的有【生活必需品类】【农业生产资料类】。未
分别核算销售额的，从高适用税率。）
6、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（ B ）。
A、购进的货物直接用于非应税项目（当月未计入进项）
B、上月购进的货物用于非应税项目（上月所购货物下月非用于再生产，则转出）C、购进的货物用于对外投资（计入销项与进项）
D、购进的货物用于生产过程（计入销项与进项）
【解释起来篇幅较大，请自行理解】
7、小规模纳税人外购运输劳务，可凭运输费用结算单据上注明的运输费用按（ D计算抵扣进项税。
A3% B7% C10% D0%
（此题要细看，小规模纳税人不用计算进项税，一般纳税人为7%计算抵扣进项）8、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ）。
A、将购进的货物用于对外投资
B、将购进的货物用于集体福利
）
C、将购进的货物用于个人消费
D、将购进的货物用于非应税项目
知识点：
视同销售的行为
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)内除外；
（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
（5） 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；
9、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ C ）。视同销售，交增
值税
A、用于修建展厅 B、用于个人消费
C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利
（知识点同第8题，总结：有销项则有进项）
10、下列项目中应征增值税的是（ D ）。
A、歌厅销售饮料的收入（营业税）
B、招待所订购火车票的手续费（营业税）
C、企业售货时收取的储备费（营业税）
D、火车上销售矿泉水的收入（增值税）
11、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本是10万元，利润率为10%，但当月同类产品的平均售价为18万元，计征增值税的销售额为（ D ）
A、10万元 B、10.9万元
C、11万元 D、18万元
知识点：
纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并且没有正当理由，主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额：
1纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
2按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3按组成计税价格确定。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税
12、某家电厂（一般纳税人）2009年1月向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2 300元，同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1 170元，本月购进货物可以抵扣的进项税为9000元，则下列说法正确的是（ B ）（销项:（100*2300+1170/（1+17%））*17% 进项：9000 增值税：销项-进项）
A、对电视机厂征收增值税30 100元
B、对电视机厂征收增值税30 270元
C、对电视机厂征收增值税30 100元，营业税30元
D、对电视机厂征收增值税30 018.1元
知识点：销售额为全部价款和价外费用：所谓价外费用是指向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、贷垫款项、以及其他各种性质的价位收费。
纳税人（销售方）销售货物的时候自己运输，同时收取了运输费用，这个时候应该计入价外费用计入销售额，计算销项税。这里的运输费用计入销售额时应该转换为不含增值税销售额。
多选题
1.法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ABCD ）。
A 将委托加工的货物用于非应税项目
B 将自产的货物用于个人消费
C 销售代销货物
D 将购买的货物无偿赠送他人
（知识点同第8题）
综合题
一，甲公司将其生产的空调用于本厂的在建工程6台、医务室1台。该空调的生产成
本为1800元，每台不含税售价2800元
答案：
销项税额=2800*（6+1）*17%=3332
（知识点：将自产、委托加工的货物用于非应税项目）
二，（1）王府井百货商场销售给民生中学100台电脑用于装备计算机教室，价值100万元，该商场用货车送货上门，收取1000元的运费。属于何种行为？如何纳税？
答案:
属于销售行为
货物的销售额100万元和运费1000元应一并缴纳增值税，对运输劳务收入1000元不再征收营业税。运费需不含税。
即销项=（100万+1000/（1+17%））*17%
（2）如王府井百货商场下设一个餐饮服务中心，为顾客提供饮食服务，月营业额为10万元人民币；王府井百货商场月货物销售额为1亿元人民币。属于何种行为？如何纳税？
答案:
分开核算时：饮食服务的10万元营业额纳营业税，货物销售额1亿元纳增值税。
未分开核算时：一并纳增值税。
知识点：
混合销售行为
概念：
一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税；以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税；
三，甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2010年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予10%的商业折扣（销售额和折扣额在同一张发票上分别注明）；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10,1/20,n/30。假定甲公司4月13日收到该笔销售的价款（含增值税税额）。
答案：
2/10,1/20,n/30表10天内还款为2%折扣 20天内1% 30内无折扣
收到的价款为：
200000*（1-10%）*（1-1%）+200000*（1-10%）*17%
（知识点：课本P52 销售额的特殊规定）
四，某商场（一般纳税人）2003年5月采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，已知该类冰箱的对外销售价格为4 000元（含税），旧冰箱共折价10 000元，商场实际收到款项70 000元。
计算其应税销售额。
答案：
不含税销售额=20*4000/(1+17%)
（知识点同第三题）
五，某汽车贸易公司（一般纳税人）销售汽车10辆，合同规定的不含税销售价格为每辆50万元，规定5年后退还货款100万元。
计算该笔业务的应税销售额。
答案：
不含税销售额=10*50万
（知识点同第三题）
六，A企业10月份以其生产的A产品与B企业生产的B产品兑换，双方交易的价值均为23.4万元（含税价），A产品的成本为18万元，B产品的成本为15万元，适用的增值税税率均为17％，双方互开防伪税控的增值税专用发票 。
答案：
A企业：进项=23.4万/1.17 销项=23.4万/1.17
B企业：进项=23.4万/1.17 销项=23.4万/1.17
（知识点同第三题）
七，某企业为增值税一般纳税人。本期发生下列购进业务：1、外购原材料取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元；2、外购免税农产品，开具收购凭证注明金额5万元，并支付运输费200元，取得运输部门开具的货运发票。
计算该企业当期的进项税。
答案：
进项税=1.7+5*13%+0.02*7%=2.3514万元
知识点：
1.同单选题第5题
2.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额，准予从销项税额中扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额 。
进项税额=运输费*7%
八，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：
1、销售货物的销售额为200万元；
2、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；
求应纳增值税
答案：
1 销项税=200*17%=34（万元）
2 进项税=1.02万元
则：应纳税额=34-1.02=32.98（万元）
九，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：
1、销售货物的销售额为200万元；
2、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；
3、外购原材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，准备用于修建厂房；
答案：
1 销项税=200*17%=34（万元）
2 进项税=1.02万元
3 用于非应税项目的进项税额1.7万元不得抵扣
则：应纳税额=34-1.02=32.98（万元）
十，某增值税纳税人当期外购一批消费品，于五一期间分发给职工，取得增值税专用发票注明价款3 000元，税款510元；当期外购原材料取得增值税专用发票注明税额3.4万元。
问：该纳税人当期进项税是多少？
答案：外购消费品作为集体福利发生的510元不得作为进项税抵扣；则当期进项税=3.4万元
十一，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：
1、销售货物的销售额为200万元；
2、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；
3、本期外购材料发生失窃，账面价值5 000元。
求应纳增值税额
答案：
1 销项税=200*17%=34（万元）
2 进项税=1.02万元
3 非正常损失的原材料的进项税（0.5*17%）不得抵扣（进项税额转出）
则可抵扣进项税=1.02-0.5*17%=0.935万元
应纳税额=销项-进项=3.4-0.935=2.465（万元）
十二，某企业为增值税一般纳税人，本期发生如下业务：
1、本期外购原材料等取得增值税专用发票注明税额1.02万元；
2、本期从小规模纳税人处购买原材料3万元，取得普通发票；
3、期末仓库失火损失产成品2万元，其中材料价值1.5万元。
求应纳增值税额
答案：
1 进项税=1.02（万元）
2 因小规模纳税人无开具增值税发票，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税
3 非正常损失的产成品所耗用的原材料的进项税不得抵扣
进项税额转出=1.5*17%=0.255万元
则：可抵扣进项税=1.02-0.255=0.765万元
十三，某水泥厂为增值税一般纳税人，3月份发生如下业务：
1、销售散装水泥300吨，单价95元；
2、销售袋装水泥250吨，单价150元；
3、将散装水泥10吨用于修建职工食堂；
4、本期外购原材料、动力等取得增值税专用发票注明税额2.1万元；
5、节日期间，外购大米、面粉等作为福利分给职工，取得增值税专用发票注明价款2000元，税额260元；
6、外购一设备，增值税专用发票注明价款15万元，税2.55万元，支付运输费2000元；
求应纳增值税额
答案：
1、散装水泥销项税=300*95*17%=4 845元
2、袋装水泥销项税=250*150*17%=6 375元
3、视同销售行为，
销项税=10*95*17%=161.5元
4、进项税=21 000元
5、不作处理
6、进项税=25500+2000*7%=25640
则：3月份应纳税额=4845+6375+161.5-21000-25640
=-35258.5
本期抵扣不完，留作下期抵扣，即留抵税额为
35258.5元
十四，某糕点厂（一般纳税人）本月发生如下业务：
（1）向一超市（一般纳税人）销售糕点，开出一张增值税专用发票，注明价款为50000元，增值税款为8500元；在销售货物时负责送货上门，支付运费为500元；
（2）向一小卖部（小规模纳税人）销售糕点，开出一张普通发票，注明价款(含增值税)为10000元；
（3）将300盒自产糕点发放给本厂职工，该糕点的对外销售价格（不含税）为20元/盒；
（4）本月从农场购进面粉一批,在收购凭证上注明买价为30000元；
（5）本月购进食品盒一批，取得了一张增值税专用发票，上面注明价款为5000元，增值税款为850元；
（6）为修建厂房购进一批钢材，取得了一张增值税专用发票，上面注明价款为50000元，增值税款为8500元。
问：该企业本月应纳增值税款是多少？
答案：
本月的销项税款为：
（1）向超市销售糕点的销项税款为8500
（2）向小卖部（小规模纳税人）销售的销项税款为；
10000／（1＋17％）＊17％＝1452.99元
（3）将自产糕点发给本厂职工，视本月的进项税款为300＊20＊17％＝1020元
销项税款合计为：8500＋1452.99＋1020＝10972.99
本月的进项税款为：
（1）向超市销售糕点的运费：500*7%=35元
（2）从农场购进面粉的进项税款为：50000＊13％＝6500元
（3）购进食品盒的进项税款为：850元
（4）购进钢材的进项税款不允许抵扣，因为该钢材用于了非应税项目。
本月允许抵扣的进项税款合计为：35+6500＋850＝7385元
本月应纳增值税款为： 10972.99－ 7385＝3587.99元
十五，某企业为增值税的一般纳税人，2000年6月发生以下业务：
（1）外购原材料100吨，支付价款（不含税）32000元，另支付运输费用1200元。原材料购买取得增值税专用发票，运费取得普通发票。
（2）外购辅助材料50吨，支付价款30000元，并取得专用发票。当月用于企业基建工程10吨。
（3） 销售产品500件，每件售价为价税合计300元，用自备汽车运输，从买方收取运输费10000元，包装费1500元及优质费1000元。
（4） 用上述产品300件发放职工福利，每件收费30元。
要求：根据以上条件，计算该企业6月份增值税应纳税额。
答案：
本月的销项税额：
（1）销售产品的销项税额：（500*300+10000+1500+1000）/1.17*17%= （运输费知识点在课本P51“销售额的一般规定”）
（2）自产货物用于职工福利发放，视同销售，价格因与同产品相同为
300。销项税额为：300*300/1.17*17%=
则本月销项税额合计=
本月的进项税额：
（1） 外购原材料，进项税额：32000*17%+1200*7%=
（2） 外购辅助材料，有10吨用于基建工程，不可作为进项税抵扣，剩余40吨则计入进项税：30000/50*40*17%=
则本月进项税额合计=
该企业6月份增值税应纳税额=销项-进项=
十六，某工业企业（增值税一般纳税人），2003年购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；
（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库使用。
（6）期初留抵进项税额0.5万元
要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。
答案：
当期销项税额：
销售产品一批的销项税额=42×17%=7.14（万元）
当期进项税额
（1） 购进生产原料一批的进项税额=3.91+3×7%
（2） 购进钢材的进项税额=1.36
（3） 收购用于生产加工的农产品的进项税额=42×13%
（4） 将本月外购钢材移送修建产品仓库使用视为进项转出=-1.36×2
进项税额合计=7.17（万元）
则应纳增值税额=本期销项-本期进项-留抵进项=7.14 -7.17-0.5
=-0.53（万元）
本期不纳税，期末留抵的进项税额为0.53万元。
十七，某商业企业小规模纳税人当期业务如下：
1、销售商品，取得销售额13万元（含税）
2、购进货物，取得增值税专用发票注明价款5.8万元，税额0.986万元；
3、将外购小礼品于促销期间赠送给顾客，该批小礼品当期售价0.3万元（含税）。
求应纳增值税额
解：销售额=（13+0.3）/（1+3%）=12.9（万元）
应纳税额=12.9*3%=0.387（万元）
（注：小规模纳税人不计进项销项税额。）
十八，某工业企业小规模纳税人当期业务如下：
1、销售给小规模纳税人货物，开具普通发票注明销售额10.6万元；
2、销售给一般纳税人货物，请税务机关代开增值税专用发票注明税额3 600元；
3、当期外购原材料取得增值税专用发票注明税额850元；
4、将自产货物用于在建工程，账面成本3000元，无参考市场价。
求应纳增值税额
解：
1、销售额=10.6/（1+3%）=10.3万元
2、应纳税额=0.36万元
3、不作处理
4、销售额=0.3*（1+10%）=0.33万元
则：应纳税额=（10.3+0.33）*3%+0.36
=0.6789万元
十九，某企业进口一批设备。该设备的关税完税价格为50万元，关税税率20%，增值税税率17%。计算进口环节应纳的增值税。
解：
组成计税价格=50*（1+20%）=60万元
应纳增值税=60*17%=10.2万元
知识点：
进口货物应纳增值税的计算
组成计税价格 = 关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
关税= 关税完税价格*关税税率
应纳税额 = 组成计税价格×关税税率
二十，东方进出口公司2003年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150 000元（人民币，下同），关税为30 000元。（化妆品消费税税率为30%）。计算进口这批化妆品应纳增值税。
答案：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（150 000+30 000）÷（1-30%）=257 143（元）
（2）应纳增值税=257 143*17%=43 714（元）
（知识点同十九题）
第六章 个人所得税
单选题
1、2009年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（ B ）。
A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元
『答案解析』
根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元）
知识点：
个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
2、作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（ B ）。
A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元
『正确答案』
应纳个人所得税＝（3800-800）*20%*（1-30%）+（450*10-450*10*20%）*20%*（1-30%）=420+504=924
多选题
1、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ABCD ）。
A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
知识点：
劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
2、下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ AD ）。
A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
知识点：
课本P143
3、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ BC ）。
A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得
知识点：
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。
4、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（ CD ）。
A.对企事业单位的承包、承租经营所得 B.财产转让所得
C.工资薪金所得 D.财产租赁所得
知识点：
工资薪金所得
2011年9月1日起月扣除3500元。
劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得
四项所得均实行定额或定率扣除，即：
每次收入≤4000元：定额扣800元
每次收入>4000元：定率扣20%
综合题
1、中国居民李某4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款，计算其应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
李某应缴纳的个人所得税＝10000×（1-20%）×20%×3=4800（元）
2、中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：
出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。
『正确答案』
出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
① 出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）
②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）
知识点：
稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；
2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；
4.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
3、某职工2011年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，，计算其每月应纳个人所得税。
『正确答案』
应纳个人所得税＝（4600－3500－100）×3%＝ 30（元）
4、歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。
『正确答案』
5、居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬
『正确答案』
李某稿酬所得应缴纳的个人所得税＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
6、陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。
『正确答案』
（1）根据税法有关规定，陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除（因为4000÷20000＝20%，小于捐赠扣除比例30%）。
（2）应纳税所得额＝偶然所得-捐赠额＝20000-4000＝16000（元）
（3）应纳税额（即商场代扣税款）=应纳税所得额×适用税率＝16000×20%＝3200（元）
（4）陈某实际可得金额＝20000-4000-3200＝12800（元）
7、某中国公民2009年12月取得全年一次性奖金24000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
24000÷12＝2000，找税率为10%、105，
应纳税额＝24000×10%－105＝（元）
知识点：
应纳税额计算中的特殊问题
个人取得全年一次性奖金计税方法，先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
8、歌星王某参加外地政府组织的商业演出活动，一次获得表演收入50000元，通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，其应纳个人所得税税额为（ 7600 ）（不考虑其他税费的扣除）
解：
因为演出活动是劳务所得大于4000元，首先减征20% 即：50000*（1-20%）=40000
通过中国境内的社会团体捐赠（公益性）8000元，税法规定：对教育和其他公益事业通过境内的社会团体、国家机关一般捐赠的扣除不超过纳税人申报应纳税所得额的30% 如果是农村义务教育全额扣除
捐赠限额=申报的应纳所得税*30% 即 40000*30%=12000 〉8000 8000元可以全额扣除
应纳个人所得税额=[50000*（1-20%）-8000]*30%-2000=7600
9、张某于2005年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3%，2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1000元，则张某2005年3月份应缴纳个人所得税额（ 91 ）元。
解：
[18000*（1-3%）÷12-800-（1000-800）]*20%=91
知识点：
个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）
（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）
（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）
①每次月收入不超过4000的
应纳税所得额＝每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元
②每次月收入超过4000的
应纳税所得额＝[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%
10、王某2006年1月将其自有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。王某2006年的租金收入应纳个人所得税（ 2040 ）。（不考虑其他税费的扣除）
解：
税法规定：对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得自2001.01.01起暂减按10%的税率征收个人所得税。应纳个人所得税=（2500-800）*10%*12=2040.00
11、某作家2005年5月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。则该作家当年的稿费收入应纳所得税额为（1274 ）元。
解：
出版书两次按一次：收入大于4000 减征20% 稿酬减征30% 税率20% （5000+3000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=896.00
连载6-8月按一次计入稿酬小于 4000元减征800 税率20% 稿酬减征30%
（1000+1000+1500-800） *20%*(1-30%）=378.00
则所纳税额为896+378=1274
消费税
单选题
1、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( B )。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
2、某卷烟厂2011年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批就应纳消费税金为( A )万元。
（（500000*（1+10%）+150*20）/（1-56%）*56%+150*20）
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
知识点：
组成计税价格
= (成本+利润+从量定价)÷(l - 消费税税率)
以组成计税价格为依据的应纳税额的计算
应纳税额 = 组成计税价格×税率+从量定价
3、实行复合计税征税办法的产品是( C )。
A.石脑油
B.啤酒
C.粮食白酒
D.黄酒
（知识点：在课本P69~71 税目与税率）
4、某化妆品公司2010年8月销售给经销商甲化妆品(消费税率30%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱;当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。以上售价均为不含税价格，8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( A )元。（（100*1000+80*1100+20*1100）
*30%=63000）
A.63000
B.62700
C.62667
D.62400
知识点：
纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
5、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( A )元。(以上款项均不含增值税)（（300000+100000+25000）/（1-30%）*30%=182142.86）
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
知识点：
①委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。
② 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 = (材料成本 + 加工费)÷(1 - 消费税税率)
6、某汽车制造厂以自产小汽车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( C )万元。(消费税税率为5%)（40*20*5%=40）
A.30
B.35
C.40
D.0
（知识点同第4题）
多项选择题
1、下列单位中不属于消费税纳税人的有( BE )。
A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
E.批发粮食白酒的单位
(注：此题不确定)
2、下列货物销售征收消费税的有( A.汽车销售公司代销小汽车
B.汽车修理厂销售汽车轮胎
C.金店零售金银首饰
D.化妆品生产企业出口化妆品
E.手表厂生产销售高档手表
ABCDE )。
知识点：
税目
过度消费对人类健康、社会秩序、生 态环境造成伤害
烟 酒 鞭炮焰火
奢侈品/非生活必需品
贵重首饰 化妆品
高能耗及高档消费品
小汽车 摩托车
不可再生和替代的石油类消费品
汽油 柴油
税基广消费普遍征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的产品
护肤护发品 汽车轮胎
3、下列环节既征消费税又征增值税的有( ABCD )。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节
(注：此题不确定)
综合题
一，某摩托车厂家（一般纳税人）销售摩托车50辆，出厂价格为11700元（含增值税），则该厂家应税的销售额为：
解：
应税销售额
= 50×11700÷（1+17%）
=500000（元）
二，利华化妆品厂2003年5月份销售化妆品给华联百货公司，开具的增值税专用发
票上注明价款10万元，同时收取优质费2000元；销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款5万元。
要求：计算利华厂2003年5月份应纳消费税的销售额。
解：
应税销售额
=100000+2000+50000/（1+17%）
三，某酒业股份有限公司2003年12月销售黄酒300吨。
则该公司当月应纳消费税税额为？
解：
黄酒为从量定价，240元/吨
则应纳消费税税额
=300*240=72000元
四，某汽车厂6月份销售汽车100辆，每辆不含税对外售价为20万元，同时收取包装物押金5万元。另外本月已逾期的包装物押金3万元。
要求：计算6月份应纳消费税销售额。
解：
应纳消费税销售额
=100*20+3
（知识点：课本P53 5.包装物押金是否计入销售额）
五，某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒用作职工福利，这批粮食白酒没有同类产品价格，成本为10000元（粮食白酒的消费税税率为20%，成本利润率为10%） 。其组成计税价格为：
答案：
组成计税价格
= (成本+利润)÷(l - 消费税税率)
=[10000+（10000×10%）]÷（1-20%）
=13750（元）
六，美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品200套，由美丽化妆品厂提供原料，合同注明不含增值税成本为10000元。加工完毕后按时交付，收取加工费2000元。容颜
化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品的组成计税价格。
答案：
组成计税价格 =(10000+2000)/(1-30%)
=17142.86元
七，某外贸进出口公司２００１年５月分从国外进口１２０辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为１２万元，已知小轿车的关税税率为８０％，消费税税率是10％。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。
答案：
应纳关税=120*12*80%=1152(万元)
组成计税价格=(120*12+1152)/(1-10%)=2880(万元)
应纳增值税=2880*17%=489.6(万元)
应纳消费税=2880*10%=288(万元)
知识点：
进口应税消费品
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
八，某汽车制造厂以自产小汽车10辆抵偿某钢厂50万元债务。该厂生产的同一型号小汽车的售价分别为10万元、8万元、5万元。小汽车适用的税率为5%。（以上均为不含税价）
要求计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额
答案：
应纳消费税额
=10*10*5%=5（万元）
（知识点同单选选择题第4题）
九，某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒1000斤用作职工福利，这批粮食白酒没有同类产品价格，成本为10000元（粮食白酒的消费税税率为20%，成本利润率为10%） 。应纳消费税是多少？
答案：
组成计税价格
= (成本+利润)÷(l - 消费税税率)
=[10000+（10000×10%）]÷（1-20%）
=13750（元）
应纳消费税=13750*20%+1000*0.5=3250(元)
十，美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品200套，由美丽化妆品厂提供原料，合同注明不含增值税成本为10000元。加工完毕后按时交付，收取加工费2000元。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品应纳的消费税。(化妆品消费税税率为30%)
答案：
组成计税价格 =(10000+2000)/(1-30%)
=17142.86元
应纳消费税=17142.86*30%=5142.86(元)
十一，某酒厂（增值税一般纳税人）以粮食为原料加工生产白酒。2003年6月份销售白酒5万瓶，每瓶500克，每瓶不含税价为100元
计算本月应纳消费税
解：
白酒为混合计税
本月应纳消费税
=50000*100*20%+50000*0.5
十二，某卷烟厂（一般纳税人）2003年8月份外购一批烟丝，买价为200万元。月初库存外购烟丝的买价为50万元，月末库存的外购烟丝的买价为45万元（假设该企业外购的烟丝都取得了增值税专用发票）。该企业本月销售外购烟丝生产的卷烟500标准箱，取得含增值税销售额877.5万元。根据上述资料计算该厂本月应纳的消费税和增值税。（消费税税率：烟丝30%，卷烟：定额税率为每标准箱150元，比率税率为56%）
答案：
销售额＝877.5／（1＋17％）＝750（万元）
应纳增值税税款＝750＊17％－200＊17％＝93.5万元
允许抵扣的已纳消费税税款＝（50＋200－45）＊30％＝61.5万元
应纳消费税税款＝7500000＊56％＋500＊150－615000
＝2835000元
知识点：
允许抵扣已纳消费税税款的情况
用外购已税消费品连续生产应税消费品时,可以按当期生产领用数量计算扣除原料已纳的消费税税款。
用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时，可以按当期生产领用数量计算扣除原来已纳的消费税税款。
当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款 的计算公式:
当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率
十三，某化妆品厂委托某日化厂加工香水，收回后再继续加工在成套化妆品出售。已知2003年5月份香水的期初库存为7万元，已纳消费税税款3万元，本月收回委托加工的香水金额为28万元，收回时由受托方代收代缴消费税12万元，月末库存香水5.6万元。本月销售套装化妆品1万套，每套不含税价200元。
计算：本月应纳消费税额
解：
准予抵扣的消费税税额=（7+28-5.6）*30%=8.82（万元）
本月应纳消费税额=10000*200-88200=1911800
（此题不确认）
十四，某酒厂2003年某月份销售情况如下：
1日销售白酒1000箱，每箱500元，每箱10瓶，每瓶500克。款项已收到。
5日销售薯类白酒1000箱，每箱400元，规格同上。收取包装物押金1万元（不含税），采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。
15日销售啤酒100吨，每吨售价500元，款已收到
20日本厂招待所领用粮食白酒100箱，每箱10瓶，每瓶500克。
25日给职工发放粮食白酒50箱，规格同上。
计算本月该酒厂应纳消费税税额。（粮食白酒25%，薯类白酒15%，啤酒220元/吨，其他酒10%,）
解：
粮食白酒消费税税额=（1000+100+50）*500*25%+（1000+100+50）*10*0.5=14950
薯类白酒消费税税额=1000*400*15%+1000*10*0.5=65000
啤酒消费税税额=100*220=22000
应纳消费税税额=14950+65000+22000=236500
十五，卷烟厂2003年10月发生如下经济业务：
(1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1．7万元。
(2)将购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为0．51万元，B烟厂代垫辅助材料2万元，B烟厂无同类烟丝销售价格。
(3)A卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款8万元，增值税1．36万元。
(4)A卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元／箱。
(卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率每条对外调拨价格在70元以上的为56％，70元以下的为36％，烟丝消费税税率为30％)
根据以上资料回答下列问题：
1．委托B卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( 21.43 ) 万元。
组成计税价格=（10+3+2）/（1-30%）=21.43
2．B卷烟厂代收代缴的消费税税额为( 6.43 ) 万元。
组成计税价格*30%=6.43
3．A卷烟厂当月应纳消费税税额为( 88.72 ) 万元。
100*1.5*56%+100*0.015+6.43-6.43*0.5=88.72
4．A卷烟厂当月应纳增值税税额为( 24.99 ) 万元。
销项=1.36+1.5*100*17%=26.86
进项=1.7+0.51+2*17%=1.87
销项-进项=24.99
（注：此题答案可信度极低，欢迎改正）
十六，某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人。2009年8月发生下列经济业务：
(1)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证;
(2)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)
(3)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。
试问：本期需要缴纳的增值税和消费税。（木地板消费税税率和成本利润率均为5%）
解：
消费税：
（1） 销售自产豪华木地板应纳消费税
=（45000*280+111700/（1+17%））*5%=634773.5
（2）将自产A型木地板自用与员工福利
=（170000+170000*5%）/（1-5%）*5%=9394.74
消费税合计=634773.5+9394.74=644168.24
增值税：
销项税额=（45000*280+111700/（1+17%））*17%+（170000+170000*5%）/（1-5%）*17%=2158229.92+31942.11=2190172.03
进项税额=153400
应纳增值税税额=销项-进项=2190172.03-153400=2036772.03
第四章 营业税
单选题
1、单位将不动产无偿赠送与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ B ）。
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签定不动产赠与文书的当天
D.承受不动产交纳契税的当天
（知识点：将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。）
2、某金融机构2000年一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息210万元，该机构一季度应纳营业税税款( D )万元。
A.25 B.23.2 C.35.5 D.14.5
（（200+300-210）*5%=14.5）
3、按期缴纳营业税的起征点为月营业额( A )元。
A.5000-20000 B.100 C.3000-5000 D.1200
知识点：
对经营营业税应税项目的个人，规定了起征点
按期纳税的起征点为营业额5000-20000元；
按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元
4、对自建自售建筑物，新的营业税政策规定( D )。
A.不征税 B.按建筑业征税 C.按销售不动产征税
D.除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税
知识点：
自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按照规定顺序核定营业额。
自建自用房屋的，不纳营业税
自建房屋后出售的，纳营业税
自建行为按建筑业纳税
销售行为按销售不动产纳税
5、某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本10万元，同行业的成本利润率为25%，则其应纳税额为( D )万元。
A.2.5 B.0.5 C.0.83 D.0.66
（10+10*25%）/（1-5%）*5%=0.66
6、某邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务，其所得收入应按( B )。
A.服务业征税 B.邮电通信业征税 C.混合销售征收增值税
D.兼营业务计征营业税、增值税
解答：电信部门自己销售无线寻呼、移动电话，并提供相关的电信服务，属于混合销售行为，应征营业税。
7、某旅游公司组织20人去桂林旅游，每人收取旅游费2000元，旅游中由公司支付每人房费150元，餐费100元，交通费100元，门票等费用50元，是旅游公司组织这次旅游应纳的营业税为( C )元。
A.2000 B.1200 C.1600 D.960
（2000-150-100-100-50）*20*5%=1600
8、某建筑工程公司，2001年8月份取得工程收入100万元，出租吊车取得租赁收入
2万元，转让一项无形资产取得转让收入10万元，该建筑公司当月应纳营业税为( B )元。
A.33600 B.36000 C.56000 D.35600
100*3%+2*5%+10*5%=3.6万
9、某房地产开发公司自行建筑商品房出售，2001年8月有关经济业务如下： （1）、建造职工住宅一栋，建造成本485万元。
（2）、当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元。
（3）、出租施工设备，取得收入10万元。
（4）、该省规定的成本利润率为20%。
根据以上资料回答下列问题：
（1）销售不动产应纳营业税为（ A ）万元A．40 B.24 C.28.8 D.48
800*5%=40万元
（2）自建行为应纳营业税为（ C ）元
A.14.55 B.30.63 C.18 D.24.25
。
（485+485*20%）/（1-3%）*3%=18万
（3）该房地产公司共应纳营业税（ D ）元。
A.58.3 B.42.3 C.7.13 D.58.5
40+18+10*5%=58.5万
多选题
1、下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ B C D ）。
A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人为购买者
C.个人转让专利权的受让人
D.分保险业务的初保人
知识点：
扣缴义务人
(1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
(2)建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；
(3)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；
(4)单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人；
(5)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；
(6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
(7)财政部规定的其他扣缴义务人。
2.下列经营项目属于营业税劳务的有( AC )。
A.从事建筑安装工程作业
B.从事加工、修理修配业务
C.从事运输业务
D.从事商品零售业务
（此题不确定）
知识点
交通运输业（陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运）
建筑业（建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业）
金融保险业
邮电通信业
文化体育业
娱乐业（歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺）
服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业）
转让无形资产（转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）
销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物）
综合题
1、某运输公司2003年5月取得货运收入500 000元；托运装卸收入2 000元；客运收入100 000元，代政府有关部门收取建设基金3 000元。计算应纳营业税。
应纳税额=（500 000+100 000+2 000+3 000）×3%= 605 000*3%=18 150（元）
3、某远洋运输公司将一批货物从上海运往日本，全程运费收入25.8万元，到日本后由日本某运输公司运抵目的地，付给日本运输公司运费折合人民币7.5万元。计算应纳营业税额。
该远洋运输公司的应税营业额，为运费全额减去付给国外接运企业运费后余额。
应纳营业税=（25.8-7.5）×3%=0.549（万元）
4、某建筑公司承建一工程，取得工程结算收入40 000 000元，其中包括所用材料12 000 000元。。计算该建筑公司应纳营业税额。
应纳税额=40 000 000×3%=120（万元）
5、某房地产公司承建某项工程，总承包价款5 600 000元，其将设备安装工程转包与另一公司，支付工程款1 500 000元。计算计算该房地产公司此项目应纳营业税额。
应纳税额=（5 600 000-1 500 000）×3% =123 000（元）
6、某商业银行2003年第一季度取得贷款利息收入500万元，手续费收入20万元。计算应纳营业税
应纳税额=（500+20）×5%=28.5万元
7、某银行本期转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务利息费230万元；有价证券出售收入800万元，原价650万元，计算应纳的营业税
应纳营业税=（300-230）*5%+（800-650）*5%=11万元
8、某保险公司2003年4月取得保险业务收入25万元，付给分保人保险费6.5万元。计算该保险公司本月应纳营业税额。
应纳税额=（25-6.5）×5%=0.925（万元）
9、某电信局2003年2月取得下列收入：电报、电传业务收入36000元，电话费收入23 580 000元，电信物品销售收入890 000元，其他电信业务收入32 000元。计算该电信局应纳营业税额。
解答：电信部门自己销售无线寻呼、移动电话，并提供相关的电信服务，属于混合销售行为，应征营业税。
应纳税额=（36000+23580000+890000+32000）×3%=24538000×3%=736 140（元）
10、某影剧院2003年2月取得下列收入：
（1）放映电影门票收入250 000元；
（2）将场地出租给一上市公司召开股东大会，租金收入8500元；
（3）自办的舞厅，当月营业收入56000元。计算该影剧院应纳营业税额。娱乐业营业税税率适用20%。
解答：出租场地收入属于“服务业”税目征收项目；舞厅收入应按“娱乐业”征税。
应纳营业税=250000×3%+8500×5%+56000×20%=7500+425+11200=19175（元）
11、某娱乐城2002年12月有以下收入：门票收入650 000元；点歌费、台位费250 000元；销售烟酒、饮料收入320 000元；其他娱乐收入125 000元。计算该娱乐城应纳营业税税额。（娱乐城适用20%的营业税税率）。
解答：属于混合销售行为，应征营业税。
应纳营业税=（650000+250000+320000+125000）×20%=269 000（元）
12、北京某旅行社组织50人的旅行团到拉萨五日游，每人收费7 800元，替每位旅客支付交通费2 500元，门票费1 200元，住房、餐饮费2 250元，计算组织此次旅行活动应纳营业税。
解答：应纳营业税=（7800-2500-1200-2250）× 50×5%= 4625（元）
13、北方实业公司直接从境外某企业购入一项汽车专用技术的专利权，支付转让价格折合人民币6 500 000元。北方公司以该专利技术作价7 500 000元投资入股A汽车集团公司。
解答：该专利权在境内使用，北方公司购入时应代扣代缴营业税；北方公司将此专利权投资入股的行为不征营业税。
北方公司代扣代缴营业税=6500000×5%=325000（元）
14、某国有企业将闲置不用的一座旧厂房出售给某百货公司，售价180万元，该厂房原值365万元，已提折旧275万元。计算此笔销售应纳营业税税额。
解答：应纳营业税=180×5%=90000（元）
第五章 企业所得税
选择题
1、某生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ D ）万元。
A.1 B.1.5 C.2 D.2.5
100*14%=14万
100*2.5%=2.5万
职工福利费超出准予扣除的14万，调增1万
职工培训费超出准予抵扣的2.5万，调增1.5万
总调增2.5万
知识点：
职工福利费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
工会经费
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
职工教育经费
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；
2、某商贸企业2010年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ B ）万元。
A.850 B.842 C.844 D.902
解答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋
17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）
知识点：
业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
( 此题可能有误，答案为PPT答案)
3、根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（ C ）万元。
A.18.75 B.17.25 C.15 D.25
【答案解析】：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以08、09年的亏
损都可以用10年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。
2010年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）
综合题
1、2008年，某企业向税务机关报送上年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入200万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为10万，应纳税所得额也是10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，会计师事务所经查账核实出以下情况：
（1）企业职工总数80人，资产总额800万元。
（2）企业全年产生业务招待费6万元，已列支。
按企业所得法对该企业计算应纳所得税税额。
解：
200*0.005=1万
6*60%=3.6万
准予抵扣的招待费额为1万，超出5万，则调增5万
该企业计算应纳所得税税额：
小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
（10+5）*20%=3万
知识点：
小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、某中外合资家电生产企业，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费和职工教育经费29万元。
试问：年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税
【答案解析】：
广告费的调整额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
业务招待费的调整额：
2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元）。税前扣除的招待费为9万元。
业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）
合计调整增加75＋6＝81（万元）
公益性支出准予抵扣额=600*12%=72万，未超出限额，不调整。直接捐赠不准扣除，调增6万
三项经费应调增所得额＝3＋29－150×18.5%＝4.25（万元）
研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元
应纳税所得额＝600+81-10+6+4.25=681.25
实际缴纳的企业所得税=675.25*25%-150=20.3125
知识点：
研究开发费用可加计扣除
是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
公益性捐赠
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6、2009年度A企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税15万元。该企业2009年度其他有关情况如下：
（1）发生的公益性捐赠支出18万元；
（2）开发新技术的研究开发费用20万元；
（3）直接向某足球队捐款35万元；
（4）支付诉讼费2.3万元；
（5）支付违反交通法规罚款0.8万元。
要求：（1）计算该企业2009年度应纳所得税税额；
（2）计算该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额。
【答案解析】
（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元
实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。
（2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。
向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元
支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元
（3）该企业2008年度应纳税所得额：
该企业2009年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8（万元）
该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元）
（4）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-15（已预缴）=17.95（万
元）
7、 2001年初，某国有企业向税务机关报送2000年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为15万元，应纳税所得额也是15万元，全年工资总额65万元，.税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查帐稽核。该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计.会计事务所经查帐核实以下几项支出：
(1)企业提取的职工福利费、教育经费、工会经费共50万元，已列支；
(2)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；
(3)企业全年发生业务招待费8万元，已列支。
(4)支付非公益性、救济性支出（赞助费）4万元。
请按企业所得税法计算应纳所得税税额。
解：
（1） 企业提取的职工福利费、教育经费、工会经费最高准予抵扣额为65*（14%+2%+2.5%）=12.025万元，三项费用超出限额，应调增=50-12.025=37.975万元
（2） 公益性捐赠最高准予抵扣额=15*12%=1.8万元，超出限额，则应调增=20-1.8=18.2万元
（3） 8*60%=4.8万元，700*0.005=3.5万元，招待费准予抵扣最高限额为3.5万，应调增8-3.5=4.5万元
（4） 支付非公益性、救济性支出（赞助费）无法抵扣，需调增4万元
（5） 该企业年度应纳所得税税额=（15+37.975+18.2+4.5+4）*25%=19.91875万元
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