增值税的计算公式为

增值税的计算

公式为：应纳税额 =销项税额

- 进项税额 增值税计

算公式：含税销售额 / （1+税率）=不含税销售额

应缴税额

不含税销售额×税率 =

上面说增值税是实行的“ 价外税 ”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：

你公司向 a 公司购进甲货物 100 件，金额为 10000 元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是 10000 元，而是 10000+10000*17%（假设增值税率为 17%）=11700 元。

为什么只购进的货物价值才 10000 元，另外还要支付个 1700 元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税”。 a 公司多收了这 1700 元的增值税款并不归 a 公司所有， a 公司要把 1700 元增值税上交给国家。所以 a 公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

再比如：

你公司把购进的 100 件货物加工成乙产品 80 件，出售给 b 公司，取得销售额 15000 元，你公司要向 b 公司收取的乙产品货款也不只是 15000元，而是 15000+15000*17%=17550元，因为 b 公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。 你公司收了这 2550 元增值税额也并不归你公司所有， 你公司也要上交给国家的， 所以，2550 元的增值税款也不是你公司负担的， 你公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是 一般纳税人 ，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是

1700 元，销售乙

产品收取的销项增值税是

2550 元。由于你公司是一般纳税人， 进项增值税

可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得

b 公司的

货款后）上交给国家增值税款就不是向

b 公司收取的 2550 元，而是：

2550-1700=850 元（那 1700 元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由

a

公司代收代缴过了），所以这 850 元是 b 公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。 b 公司买了你公司的乙产品，再卖给 c 公司， c 公司再卖给 d 公司 ,, ，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也

是流转税。

如果你是一名会计，从 会计分录中也看得出来：

你公司向 a 公司

购进 100 件货物时，分录：

借：原材料 10000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1700

贷：应付账款—— a

公司 11700

分录中并没有把收取的 1700 元做为公司的费用，而是做为“应交税

金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。

你公司向 b 公

司销售 80 件甲产品时，分录：

借：应收账款 —— b 公司 17550

贷：主营业务收入 15000

2550

应

交税费——应交增值税（销项税额）

分录中并没有把向 b 公司收取的 2550元增值税款做为公司的业务收入，

而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有， 而是应交给国家的税收。

销项税额 -

进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税

收。

增值税附加税 泛指地方税务局 征收的以实际缴纳的增值税为 计税依据 的税费，具体是指：城建税、 教育费附加 、地方教育费附加。

其税（费）率分别为：城建税 7%（市区）、 5%（县城镇）、 1%（其它），教育费附加 3%、地方教育费附加 2%。 其计算是： 实际缴纳的增值税 * 税（费）率

城建税 =增值税 *7%

教育附加费 =增值税 *3%

地方教育

附加 =增值税 *2%就可以

增值税附加税是按实际缴纳的 增值税款来计算的，一般是城建税按 7%，教育费附加 按 3%，还在地方教育附加 2%和堤防费 2%，合计为增值税款的14%。

营业税附加税是根据实际缴纳的营业税款来计算。不能抵扣。