第7章 关税

一、单项选择题

1.关于关税特点的说法，正确的是（）

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大。 B.关税是多环节征收

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 2.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（） A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进出境物品的所有人

3.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（） A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.进口人负担的向中介机构支付的经济费 C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

4.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（） A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以进口价格作为完税价格

5.甲公司将购买的一批原材料运往国外加工电子设备，出境时已向海关规定的期限内复运进境。该批原材料价值100万元，海关审定的境外加工费20万元、料件费15万元，复运进境支付的运费及相关费用、保险费合计15万元，进口时关税税率为10%。甲公司应缴纳关税（）万元。

A.15 B.3.5 C.5 D.13.5

6.某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳的进口关税（）万元。

A.18 B.20 C.22 D.22.1

7.某企业于2010年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2013年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率10%） A.5.75 B.6.13 C.6 D.6.4 8.某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元，支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元：人民币=1:6.12，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。 A.4498.2 B.59312.4 C.3641.4 D.4712.4

9.某外贸企业从境外进口一辆小汽车，作为企业管理部门日常经营使用，海关审定的关税完税价格16万元，关税税率为30%，消费税税率为9%。该外贸企业进口小汽车应纳进口环节

税金（）万元。

A.12.32 B.9.38 C.10.75 D.13.28

10.在确定进口货物完税价格时，如果陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当（）

A.按“货价加运费”总额的千分之3计算保险费 B.按“货价加运费”总额的万分之3计算保险费 C.按“货价加运费”总额的百分之3计算保险费 D.按“货价加运费”总额的千分之5计算保险费 11.进口货物自运输工具申报进境之日起（），应由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报。 A.24小时以前B.14日内 C.15日内D.1个月内

12.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（） A.进口货物应当以成交价格为完税价格 B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格 D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

13.2015年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为千分之3，从海关监管区至公司仓库发生运费0.6万元，海关于2015年3月5日填发税款缴款书，该公司于2015年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是（） A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金 C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为30.11万元

14.经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂缓不缴纳关税，并应自进境之日起（）内复运出境。 A.1个月B.3个月 C.6个月D.1年

15.下列关于关税征管的说法中，不正确的是（）

A.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报

B.关税强制执行措施主要有两类：征收关税滞纳金和强制征收

C.因海关误征，多纳税款的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起3年内，向海关申请退税 D.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。 二、多项选择题

1.以下关于关税税率的运用的表述中，正确的是（）

A.暂时进口货物转为正式进口需予补税的，适用其申报正式进口之日实施的税率 B.按照特定减免税办法批予以减免税的进口货物，因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。

C.加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用向海关申请转为内销之日实施的税率

D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用该项货物原进口之日实施的税率 E.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报当日实施的税率

2.下列费用未包括在进口货物实付或应付价格中，应当计入完税价格的是（） A买方负担的购货佣金

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

D.卖方直接或间接从买方收取对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

3.下列关于加工贸易产品的关税完税价格的确定以及减免关税的相关叙述中，正确的有（） A.进料加工进口料件或其制成品申报内销时，以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格 B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，以其内销价格确定完税价格 C.保税区加工贸易制成品申报内销时，以海关定期公布的内销计税参考价格为完税价格 D.对专为出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口税 E.专为加工出口商品而进口的料件转为内销的，继续适用免税政策 4.下列各项中，符合关税税法法定免税规定的有（） A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C.进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品 D.经海关核准进口的无商业价值的广告和货样 E.进口科教用品

5.按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有（） A.因海关误征，多纳税款的

B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的 C.因纳税人计算错误，多纳税款的 D.因残损被免费更换的原进口货物

E.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实 三、计算题

某具有进出口经营权的外贸公司，2014年5月发生以下经营业务：

（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书

（2）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元

（3）2012年6月1日，经批准进口一台符合国家特定减免关税政策的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一企业；

（4）经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

（提示：小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，小轿车消费税税率为8%，化妆品消费税税率为30%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.2元人民币） （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计 （2）进口化妆品环节应纳税金合计 （3）进口科研设备应补关税

（4）进口服装应纳关税