序业务内容 号 1 2 工资性支出 非资本化利息支出 捐赠支出 新准则规定 除构成资产成本的工资性支出外，允许将以各种形式支付给职工的工资、津贴、奖金计入费用 业务经营所发生的借款利息支出，均可计入“财务费用”并无利率高低限制 用于公益、救济性捐赠可直接在“营业外支出”列支 会计收益中包括购买国债的利息收入，长短期投资分红等投资收益 违法违约款和罚没财产损失，在“营业外支出”列支 允许按合法的报销凭证，在费用项目据实列支 税收法则规定 只准按不超过计税工资总额的部分从应税收益中扣除 向非金融机构借款的利息支出，只能按不高于金融机构同类同期借款利率计算的数额作费用扣除 年底应纳税所得额3%以内的公益性、救济性捐赠方准扣除，且为该种捐赠明确限定范围 差异种类 永久性差异 永久性差异 3 4 永久性差异 投资收益 国债利息免税，长短期投资分红已“先税后分”的，永久性或暂不计入就税收益，“先分后税”和需要补税的，待时性差异 实现时主入应税收益 罚款和被罚没财产损失计入就税收益，依法纳税 只准在下列限度内扣除：按年度内发生的业务招待费的60%扣除，并不得超过收入的5‰ 除经税务机关批准的技术密集型采用加速折旧外，其余一律不准加速折旧和摊销 永久性差异 永久性差异 暂时性差异 暂时性或永久性差异 暂时性差异 永久性差异 暂时性差异 5 6 7 8 9 罚款支出 业务招待费开支 固定资产折旧、在规定的使用年限内采用直线法或工作量法折旧、摊销，技术密无形资产摊销 集型可以采用加速折旧法 其他经费计提 计提资产减值准备 长期待摊费用-开办费 按照配比原则，凡能够预计准确金额的费用和损失可以预提，如：强调确定性原则，凡费用列支均不得超过税法及借款利息、产品保修费 有关国家标准 根据谨慎性原则，资产减值的金额计入当期损益 捐赠收益计入所有都权益（资本公积）不计入会计收益 在企业取得首笔营业收入的当期一次性扣减会计收益 不考虑谨慎性原则，（除应收帐款按期末余额的0.5%计提的坏帐准备外）不承认资产减值 一律计入应税收益 年营业收入在1500万以下的，扣除标准不超过0.5%，年营业收入在1500万以上的，扣除标准不超过0.1% 10 接受捐赠收益 11
资产负债表债务法纳税调整思路为“应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异”。