所得税计算练习题

•一、某造纸厂系大型国有控股企业。该厂本纳税年度有关资料如下所述。 •（1）主营业务收入8 800万元，主营业务成本5 100万元。 •（2）其他业务收入400万元，其他业务成本320万元。 •（3）营业税金及附加48万元。

•（4）管理费用450万元，其中：业务招待费50万元，新技术研究开发费200万元。 •（5）销售费用355万元，其中广告费和业务宣传费300万元。

•（6）财务费用账户借方余额16万元。该账户贷方记载：存款利息收入5万元；借方记载：手

续费支出1万元，借款利息支出20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款100万元，年利率为6%；年初向其他企业拆借资金140万元，年利率为10%；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。

•（7）营业外收入250万元，系按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益。 •（8）营业外支出453万元，其中：税收滞纳金3万元，通过市民政局向贫困山区捐赠450万

元。

•（9）投资收益82万元，其中：国债利息收入2万元，从境内被投资企业分回利润80万元。

•其他资料如下：

•（1）本年实际发生工资支出200万元，职工福利费31.20万元，职工教育经费6万元，拨缴

工会经费4万元；上述支出已计入成本费用。

•（2）本年以自有资金购置并投入使用环保专用设备1套，投资额1 000万元；该套环保专用

设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，符合税额抵免条件。

•【要求】根据上述资料，回答下列问题： •（1）该厂本年度实现的利润总额是多少？ •（2）该厂本年度实现的应纳税所得额是多少？ •（3）该厂可予抵免的企业所得税额是多少？ •（4）该厂本年度实际缴纳企业所得税额是多少？

二、某机械有限公司系股份制生产企业，执行企业会计准则。该公司2008年度有关资料如下所述。

•（1）主营业务收入8 800万元，主营业务成本5 100万元。

•（2）其他业务收入600万元，其中：材料销售收入120万元，设备修理收入80万元，仓库出

租收入40万元，转让商标使用权收入360万元；其他业务成本450万元。

•（3）营业税金及附加96万元。

•（4）管理费用850万元，其中：业务招待费50万元，新技术研究开发费600万元。

•经核实“研发支出”账户及相关资料，该厂为研究开发新技术共发生研发支出1 560万元，其中

符合资本化条件的支出960万元，已计入无形资产成本并自本年12月份起按10年摊销，12月份摊销8万元计入制造费用。

•（5）销售费用355万元，其中广告费和业务宣传费300万元。

•（6）财务费用账户借方余额16万元。该账户贷方记载：存款利息收入5万元；借方记载：手

续费支出1万元，借款利息支出20万元。

•企业借款情况是，年初向银行借款100万元，年利率为6%；向其他企业拆借资金140万元，

年利率为10%；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。

•（7）营业外收入260万元，有关资料如下：

•①出售专利技术的净收益210万元。该项专利技术账面原值360万元，累计摊销200万元，出

售收入371万元，支付相关费用1万元。

•②按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益40万元。经核实，3月份取得A

公司40%的股份（对A公司具有重大影响），支付价款2 000万元；按持股比例计算确定的、应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额为2 040万元。

•③非货币资产交易净收益10万元。系企业为经营需要，用已使用过的生产设备换取某公司产

品实现的净收益。换出设备的账面原价为120万元，累计折旧为20万元，公允价值为110万元。

•（8）营业外支出505万元，其中：税收滞纳金3万元；支付合同违约金2万元；通过市民政

局向贫困山区捐赠500万元，已取得合法的公益性捐赠票据。

•（9）公允价值变动收益20万元。经核实，7月份从二级市场购入B公司发行的股票，将其划

分为交易性金融资产，购入成本400万元，年末公允价值420万元。

•（10）投资收益账户贷方余额86万元，有关情况如下：

•①投资收益账户借方发生额81万元，系因被投资企业（C公司）发生亏损，企业按持股比例

计算分摊的投资损失；

•②投资收益账户贷方发生额167万元，其中：国债利息收入2万元；拥有D公司股份，按持

股比例和D公司实现的净利润计算确认的股利165万元（实际分得132万元）。

•其他有关资料如下所述：

•（1）本年实际发生工资支出200万元，职工福利费31.20万元，职工教育经费6.48万元，拨

缴工会经费4万元（已取得专用票据）；上述支出已计入成本费用。

•（2）本年以自有资金购置并投入使用安全生产专用设备，投资额1 000万元；该套专用设备

属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，符合税额抵免条件。

•（3）该企业印花税的计算缴纳无误；需要税务机关审批的事项已获批；企业采用的会计核算

办法无误。

•【要求】根据该企业2008年度资料，回答下列问题：

•（1）该公司本年度实现的利润总额是多少？ •（2）该公司本年度实现的应纳税所得额是多少？ •（3）该公司可予抵免的企业所得税额是多少？ •（4）该公司本年度实际缴纳企业所得税额是多少？ •（注：本题不考虑地方教育附加）