投资理财 基于内部控制视角下对子公司的管控 吉林吉恩镍业股份有限公司 张卫华 摘要：随着我国经济建设的不断发展。国内企业在迎来新一轮发展 机遇的同时也面临看来自市场更为严格的挑选以及同类型企业更为激 烈的竞争。企业想要获得进一步发展就必须不断提升自己的内部管理 工作质量．而内部管理控制工作不仅对于一般规模生产经营型企业非 有效控制子公司的投资经营管理等事务。难以实现子公司与母公司的 共同发展。 最后，母公司对子公司缺少必要的只能监管和统一协调．监管机构 设立不够及时或者无法有效发挥自身职能。从而造成子公司之间的协 常重要。对于集团企业等拥有众多分公司、子公司的大型企业来说也是 非常重要的。内部控制是当前加强企业管理工作质量提升的重要手段 之一，而对于集团企业来说，如何在内部控制方法的指引下和背景下加 强对子公司的各项管理则是一个具有艰巨性、复杂性、综合性的庞大课 题。本文重点谈谈如何在内部控制视角下有效加强对子公司的各项管 理，从而促进子公司与总公司的共同发展，以供参考。 关键词：集团企业内部控制子公司管理 内部控制是现代企业实现内部管理工作质量提升的重要手段之 一。在当今社会，企业已经逐步进入了微利时代，企业想要获得进一步 的提升和发展仅仅依靠过去那种扩大投资规模、头大资金投入数量等 粗放式的经营管理模式已经无法适应企业的当前发展需要及未来发展 需要。所以企业想要获得发展就必须从提升自己内部管理质量的方面 入手，比如不断提升各项管理工作质量。而对于拥有众多子公司、分公 司的集团企业来说。内部控制管理工作不能够仅仅局限于总公司自身。 因为各个子公司、分公司也是集团公司的重要组成部分。加强对子公 司、分公司的有序管理对于总公司的全面发展也是意义重大。因此如何 将内部控制及管理工作延续到各个子公司、分公司内部就成为当前集 团企业经营者、管理者所非常重视的实际管理课题。 一、当前我国集团企业的子公司管控现状分析 集团企业的管理工作比一般规模企业的管理工作更为复杂、艰巨 与庞杂。当前我国的集团企业的数量呈现出快速增长趋势，但是在数量 提升的同时，管理工作的质量却未能获得令人满意的效果。下面我们来 简要分析集团企业的子公司管理现状和存在的主要问题。 首先。我国的集团企业虽然在数量上与日俱增，但是其管理工作却 未能得到有效协调，集团企业的子公司多是通过并购、合作等方式集中 起来的，各个公司都有自己的发展战略及经营方式，她们虽然都成为了 集团企业的不部分，但是总公司却未能有效协调自身与子公司之间的 战略发展关系。未能形成有效合力，往往各自为政，因此让集团企业虽 然规模不断扩大，但是总体竞争实力却未能得到显著提升。 其次。在对子公司进行管理的过程中．所谓的董事会、监督理事会 以及经理层等都未能切实履行自身职能，在具体管理过程中往往出现 总公司管理职能与子公司自身管理相交叉、重叠。分工不明、责任不清 等问题，有利大家争，无利大家推的被动局面，从而难以真正实现对子 公司的有效管理。 再次．子公司虽然是集团公司的重要组成部分。但是母公司无法对 子公司进行有效管理。尤其是在活力提升方面。缺乏积极有效的激励机 制与约束监督机制。从而难以实现子公司与母公司共同奋进的良好局 面。 然后。投资管理控制工作力度不足，虽然在建立集团公司之后，母 公司有自己的一套投资管理程序和制度．但是由于难以实现对子公司 的有效控制．同时在经营发展战略方面也未能形成协同效应，因此无法 调不畅、子公司与母公司之间的协调同样出现问题。而且当前情况下． 母公司对子公司的管理工作存在着过严和过松的两种现象．这两种现 象都不利于母公司对子公司的有效管理，更加无法让子公司与母公司 形成发展合力。 二、基于内控视角下提升子公司管控力度的思考 内部控制管理工作在当前我国各行各业都在广泛应用．内部控制 不仅对于单一性小企业的作用巨大，对于拥有众多子公司、分公司的集 团企业而言意义也非常重大。推行内部控制就是要进一步加强子公司 与母公司之间的管理联系，实现战略发展的协调同步，加强母公司对子 宫的各项管理工作只能发挥，从而形成１＋１大于２的协调效应。因此开 展基于内控视角下的子公司管理工作加强方面的研究工作非常必要。 （一）加强信息平台建设 有效推行内部控制首先就必须有效把握各种信息的收集整理与汇 总，因此加强子公司与母公司之间的信息平台建设是当务之急。信息平 台的建设一方面能够将子公司各项信息操作人员从繁杂机械的劳动中 出来，比如财务管理人员、会计管理人员等．让她们能够用更多的 精力去关注更加重要的领域，积极参与到子公司的各项经营运作管理 工作当中。其次也能够通过信息平台建设让母公司在第一时间获取予 公司的各项信息、数据。从而加强对各个子公司、分公司的信息统一管 理。信息平台建设首先要加强信息渠道的建设工作。要实现各子公司之 间信息交互统一口径的推行。例如数据处理方式、数据归档标示等。从 而能够加强各种信息有效分类。其次是要通过母公司与子公司之间的 网络建设来实现各项信息数据的有效传递，避免信息孤岛的产生，再次 是要提升系统性能与运算质量，加强信息数据的真实性、有效性与合理 性。再次是要将信息交互、沟通共享以母公司总制度的形式加以固定， 切实推行信息平台有效建立与使用．最后还要加强网络监管工作．杜绝 徇私舞弊。阻碍信息正常交互的违法违规行为发生。只有信息平台有效 建设。内部控制及相关监管工作才能够在子公司得到切实推行．也才能 够让子公司能够处于母公司的统一管理之下。提升对予公司的管理质 量。 （二）进一步完善治理培构 治理结构对于公司管理工作来说至关重要。尤其是对于集团企业 来说．治理结构是否得到有效完善直接影响到内部控制各项工作能够 有序推进。集团公司要根据国家相关法律法规的规定进一步规范子公 司、母公司的治理结构。加强董事会、监理会以及内部控制机构的有效 确立。并合理分工各个岗位及具体权责，提升子公司对母公司各项 战略的执行效率。从而实现子公司与母公司的战略目标逐步统一。 （三）加强内却审计制度建设 内部审计机构对于有效推行内部控制及其他财务管理工作质量提 升意义重大。内部审计机构设置应该是内部控制制度推行的重要内容 之一。内部审计机构建设方面，应该加强子公司优秀财务管理人员的选 （下转第１８９页） ㈨ ｛ ｈ｛ ＆财经并１２９ 财会研究 生人员在岗培训制度，鼓励参加学历教育，促进乡村医生执业规范化． 尽快实现基层医疗卫生机构都有合格的全科医生。加强高层次科研、医 理。通过建立健全卫生人力资本投资风险管理机制．可以实现人力资本 投资的高效产出，改善卫生人力资本财务管理水准。 （日）优化卫生人力资本的成本般算 疗、卫生管理等人才队伍建设。建立住院医师规范化培训制度，强化继 续医学教育。加强护理队伍建设，逐步解决护理人员比例过低的问题。 知识经济时代背景下，卫生人力资本作为一种资产呈现在会计平 衡公式中，同时在一定程度上弥补物质资本投人引致的不足。继而产生 培育壮大中医药人才队伍。稳步推动医务人员的合理流动。促进不同医 疗机构之间人才的纵向和横向交流，研究探索注册医师多点执业。规范 人力资本的知识替代效应。要实现医疗卫生事业经济收益与社会收益 的最优化，需要对人力资本投资进行有效的成本核算以最大限度的减 少资源的投入。卫生人力资本投资主要通过高等医学教育、相关医学职 业培训以及医务人员的医疗保健三个途径开展，需要对其投资过程中 医院管理者的任职条件。逐步形成一支职业化、专业化的医疗机构管理 队伍。 （三）建立健全人力蛋本投资风险管理机制 医疗卫生服务机构可根据实际情况开展人力资本投资风险管理研 究，通过建立卫生人力资本投资风险识别机制分析投资风险因素并进 行相关指标量化。找出主要风险和次要风险．并开展有针对性的风险控 发生的成本费用进行合理核算和优化配置。以实现人力资本在卫生服 务过程能够为医疗机构带来的知识、技能、健康、道德、信誉和社会关系 等综合素质的优化。 参考文献： 制防范措施。在卫生人力资本投资风险的识别阶段既包括内部管理机 制所带来的管理者行为风险又包括因薪酬福利制度、医疗卫生机构文 ［１】李娇龙，周典，耿敏，田果．财政补偿对医院人力资本的影响［Ｊ】．医 学与社会．２Ｏ１３ 化建设、区位环境建设等相关因素所引起的人力资本流失风险：风险指 标的量化阶段需要配备人力资本投资风险审计机制。对各种现存的和 潜在的风险进行审查，用以改善人力资本投资管理。控制投资风险的独 【２】刘菊红．公立医院人力资本投资风险研究［Ｊ】．行政事业资产与财 务。２０１１ 立性的经济监督、评价活动；风险发生之前，结合人力资本投资中可能 发生的风险范围、程度和概率进行风险防范设计，主要从外部竞争对 【３】王慧．人力资本财务研究［Ｊ］．经营管理者，２０１３ ［４】吴拉．人力资本投资与卫生事业发展［Ｊ］．企业家天地，２０１１ 手、内部管理和医疗竞争环境进行全方位的人力资本投资风险管 （上接第１２９页） 用以及适当聘用社会专门审计人才加入。这样一方面能够有效提升内 公司各项经营运作情况及公司自身条件的全面考核与评估。再次要结 合子公司实际来全面分析母公司发展战略与子公司发展目标之间的关 系。具体问题具体分析，力求实现子公司与母公司的全面协调发展，并 根据发展目标来制定相应的预算管理方法、成本目标和经营目标。从而 部审计工作人员队伍对集团公司的忠诚度与可信度，另一方面也能够 充分利用社会专门审计人才的丰富经验来进一步提升集团企业内部审 计控制工作的具体质量。针对集团公司的特殊情况。还应该建立专门的 内部审计活动小组，由母公司向各个子公司分别派驻内部审计人员，跟 踪监管子公司的日常运作及内部控制制度执行情况。并向母公司内部 实现子公司和母公司的双赢。 参考文献： 审计机构及时反映与回报。从而便于母公司及时了解子公司各项生产 经营情况。进而根据实际需要作出内部审计工作方面的及时调整，进一 步发挥内部审计的切实职能。 （四）加臻对子公司的风险监控 【１】史金惠．论内部控制在子公司物流管理中的作用叨．财经界（学术 版１．２０１２．０５ 【２］张伟．集团公司加强对子公司财务管理的思考册．知识经济． ２０１０．１０ 内部控制管理工作质量高低与财务管理风险是否得到有效监控联 系紧密。在对子公司全面推行内部控制相关制度的同时，必须加强对子 【３】刘辉．略论集团公司下子公司内部控制制度叨．改革与开放． ２０１０．１０ 公司各项风险的有效评估。在具体监控工作方面，首先要切实进行对予 （上接第１８７页） 随意处置国有资产，以此为会计核算提供有效的资产处理依据，有效防 止了会计核算与实际资产状况不符的情况出现。对于正在使用中的固 上的。加强财务制度的建设，要充分结合各个单位的财务资产状况，加 强对财务预算执行情况的管理。建立比较完善的财务资金监管和控制 机制。在相关项目的财务支出过程中，必须要依照财务规定的要求完善 财务资金的审批力度。行政事业单位财务资金的预算编制和规划一定 定资产，必须建立健全相关责任人制度，将固定资产的管理责任落实到 责任人身上，并要建立完善的资产使用、收支明细账目，资产清算的记 账管理也必须在相关检查机构和部门的监督下来实行。规模较大的行 政事业单位还应该建立完善的固定资产管理网络。 （三）加强行政事业单位财务预算脊全管理 要按照单位的实际需求来执行，严厉杜绝各种随意改变资金性质的财 务资金支出。对于部分行政支出项目，应该实行一定的财务监管措施， 保证这部分资金使用情况维持在可控范围之内。 而建立健全行政事业单位的财务制度，应该特别注意以下几个方 行政事业单位的财务预算资金管理要采取综合预算的形式，将单 位的各个部分的预算资金纳入会计管理的规划之中。制定出科学、合 理、有效的财务预算资金配额。不断完善和改进行政事业单位的预算支 面的内容：行政事业单位的资金管理必须进行集中管理，统一进行财务 会计核算。单位内部除了财务部门之外。其他任何部门不能私自收费和 设立账户。所有财务活动的支出都应该由单位的财务部门进行集中的 统一管理；行政事业单位要建立完善的内部控制制度，保证单位内部的 财务资金的支出、使用情况都在有效的控制之内进行。财务会计人员要 出细分体系。将各个部门的财务资金进行细编、分编，保证财务资金使 用情况合理性达到最大化。各预算单位所有的财政支出都要严格按规 定标准和相应科目列入预算．一经审批各预算单位都要严格按预算执 行。 （四）建立完善的财务制度 加强监督意识和责任意识。坚决杜绝任何财务活动的不规范操作情况 的发生。加强财务活动的监督，建立统一的财务开支标准，为行政事业 单位的会计核算奠定完善的财务制度基础。 行政事业单位的会计核算是建立在完善的财务制度的建立基础之 ０ｚ １＜＜ｌｌｆｉｔｉｔ Ｉｌｔｌｌｔｌｉｉ １８９
