— 删 Ａ与ＣＣＯ内控ＵＮＴＬＮＧ 我国担保行业风险来源及发展建议 西安建筑科技大学 【摘王玉梅 单俊萍 要】文章首先分析了我国担保业的现实需要，然后详细阐述了担保机构的风险来源，接着从风险控制的角度出发， 对担保业的发展提出一些具有针对性的建议，以促进担保行业健康、有序地发展，从而为中小企业的融资发挥更大的作用。 【关键词】担保行业；担保机构；风险来源； 中小企业 一、担保行业的现实需求 险。因此，出于保证资金安全的考 中小企业融资难是市场竞争的 虑，银行在放贷时需要寻找一种能 必然结果，但是由于中小企业在中 分担信贷风险的机构，而担保机构 国经济和社会发展中占有重要的地 的介入恰好符合银行的愿望。它不 位，所以必然要加以扶持，通过 但分散了金融机构的信贷风险，而 市场化手段来调整资金的配置。由 且提高了期望收益。所以说，金融机 此可见，担保其实是市场经济与政 构的需求也是担保机构存在的客观 府共同作用的结果，它的存在 条件。 满足了两个方面的需求。 （二）扶持中小企业的需求 （一）市场发展的需求 中小企业在推动国民经济增 目前，我国的资本市场发展滞 长、增加就业等方面具有不可替代 后，缺乏完善的社会信誉体系，信贷 的地位和作用。目前，中小企业创造 配给严重失衡，但随着现代商品经 了中国６０％以上的国内生产总值， 济的发展和市场的不断细化，需要 ５０％以上的税收，７０％的进出口额， 发展保障资金融通的担保业。尤其 并创造了８０％的城镇就业。如果中 是近年来，中小企业的迅速发展造 小企业发生危机，那么国家的宏观 成了巨大的资金缺口，但是由于自 经济、社会秩序都会受到严重影 身经济实力不足、信誉等级差等因 响，所以必须从宏观角度予以 素使之成为“信贷配给”出局的那部 支持，调节信贷配给，引导社会资 分。如果企业资金链断裂，生产经营 金向中小企业流动。从本质上讲， 必定陷入困境。因此，在银行“惜贷” 担保机构是扶持中小企业的 的情况下，中小企业必然要寻找融 经济手段，借以舒缓中小企业的融 资的突破口，这直接推动了担保行 资渠道、改善中小企业的融资环 业的兴起。担保机构作为第三方，通 境。因此，担保机构的存在和发展 过牵线搭桥，不仅解决了部分中小 体现了国家从整体经济角度扶持中 企业贷款过程中的信用不足，而且 小企业发展的需求。 扩大了中小企业的资金获取量和范 围，同时实现了社会资本向中小企 二、担保行业的风险来源 业顺利流动。由此可见。中小企业的 经过近二十年的发展，我国担 资金需求就是担保行业存在的首要 保业在缓解中小企业融资难等方面 条件。 发挥了巨大的作用，但是运作中也 由于银企之间信息不对称，容 面临各种风险。这些风险的产生不 易引发中小企业的“逆向选择”和 仅仅因为担保行业的服务对象是特 “道德风险”，增加了银行的信贷风 殊的中小企业，还涉及其自身因素， 以及来自相关利益方包括协作银 行、和行业竞争者的风险。 （一）来自中小企业的风险 由于担保机构的主要业务是为 中小企业信贷融资提供担保，同时 中小企业又是第一还款来源。因而 最大的风险就是中小企业的违约风 险。风险一方面来自中小企业的客 观履约能力，由于中小企业资金规 模偏小、管理水平低下、生产技术落 后等客观原因导致其不具备还款的 能力；另一方面来自中小企业的主 观还款意愿，它是指中小企业在获 得担保之后有能力还款，但主观上 却不愿意还款。有意逃避债务，而这 种主观的违约风险恰恰是担保机构 难以预防的。 （二）来自担保机构的风险 由于我国担保业刚刚起步。缺 乏成熟的经营模式和管理经验，只 能模拟和借鉴国外的担保模式，所 以其本身会存在一些缺陷和不足。 主要包括：１．受到资金规模和担保业 务品种的制约，担保机构的有限收 益将难以弥补中小企业违约带来的 损失；２．内部管理制度的不健全以及 有限的风险掌控能力也会加大担保 机构的经营风险；３．由于从业人员经 验不足、水平低造成的工作失误以 及运作中的违法违规操作，都会使 担保机构蒙受损失。 （三）来自协作银行的风险 担保的介入一方面分散了银行 的风险，另一方面也淡化了银行的 烹 最后，加强贷款偿还的 风险防范意识，因此银行放贷时操 才。因此。担保机构首先要严格限 承受范围内；一旦出现违约，应该采取包括 作的规范与否将会直接影响担保机 定从业人员的任职条件，迈出人 管理，—囊 构的资金安全。如果银行站在自身 员高质量的第一步。其次通过实 法律在内的各种手段进行追偿。此 利益的角度，有意降低贷款的标准 施内部和外部的继续教育，制定 外，业务的操作中更要注意人员在 及放松对风险的控制，那么这种出 给担保机构留下风险隐患。 多层次、分阶段的培训计划，加大 审、保、偿环节的职责分工，这样不 递。强化担保人员在财务、管理、 度，还有利于降低人员工作失误和 于转嫁风险的“不作为”行为无疑会 担保机构间的业务交流和信息传 仅可以增强业务的可靠性和透明 （四）来自机构的风险 法律、保险、工程等方面的专业知 违规操作带来的风险。 （四）风险分担合理化 担保行业的发展不仅需要防范 大多数担保机构的成立在一定 识，不断提升担保人员的业务能 程度上体现了的导向性，尤其 力，使其更加专业化。此外，树立 是性担保机构。一方面，担保机 构作为扶持中小企业的经济手 段。其发展不得不依赖国家对中小 企业的态度，一旦发生改 变，担保机构就会受到很大的影响。 另一方面，担保机构既然是催 生的产物，那么财力上的依赖性使 其更容易受到的干预，出现一 些行政指令担保，将担保资金演变 成中小企业的救济资金，从而影响 担保机构的正常经营。 （五）来自行业竞争者的风险 近年来，我国的担保机构发展 迅猛。数量也急剧增加，截至２０１ １ 年末，全国融资性担保机构已有法 人机构８ ４０２家，较２０１０年末增 加２ ３７２家，增长３９．３％，过度的 膨胀必定造成担保业务的激烈竞 争。此外，在缺乏行业自律的情况 下，许多担保机构为了追逐商业利 益。通过竞相压价来争夺客户、增 加担保业务，甚至出现保费低于贷 款额度１％的现象，这种无序的行 业竞争势必会影响担保机构的生 存和发展。 三、担保行业的发展建议 虽然我国担保业具有广阔的发 展前景，但是在经营中却要面临诸 多风险，因此从防控风险的角度出 发，担保业需要向规范化和专业化 的方向发展，这样才能在深度、广度 和高度上取得更大的成就。 （一）从业人员专业化 担保行业本身的高风险属性决 定了其发展更需要高质量的专业人 诚信的企业文化，提升员工的职 业素养，有利于减少员工的徇私舞 弊和违法操作。 （二）业务品种多元化 目前，我国担保机构的业务基 本上定位于企业的融资担保，而非 融资业务。其他业务也相对较少，这 种模式恰恰不利于风险的分散。因 此，从风险的角度来看，担保机构应 该密切关注金融市场的产品创新动 态，加快业务模式创新，改变担保品 种单一的局面。 针对中小企业行业业态的多元 化，设计出专业的信贷担保产品， 既能保证风险的控制需要，同时又 提高了业务的效率，主要包括：１．加 强对有研发能力、有技术的高端企 业和高成长性企业的融资支持，减 少对低端制造业的扶持；２．适当减 少短期流动资金担保，增加中长期 项目资金担保，尽量使期限结构多 样化；３．担保业应该向工程履约担 保、尾付款如约偿还担保、诉讼保 全担保、个人消费担保以及商业贸 易流通等领域延伸，从而有效分散 担保业务的行业过于集中带来的 风险。 （三）操作流程规范化 首先，全面收集受保企业的资 料信息，进而客观、准确地分析企业 的经营能力和在保项目的预期效 益，从而根据企业的履约能力来判 断是否为其担保；其次，建立在保项 目风险预警系统。对项目的进展进 行实时监测，及时判断企业能否按 时还款，尽可能地将风险控制在可 风险，更需要注重分散风险，主要是 通过增加“利益共享体”来分摊风 险。１．再担保机构。再担保机构通过 为符合条件的担保机构提供分保、 比例再担保、双担保等多种模式的 担保，在一定程度上起到了增信分 险的作用，有利于调动担保机构扩 大担保规模的积极性。２．商业银行。 担保机构需要加强与银行合作的主 动性，通过借鉴国外的银保合作模 式，在利益共享的基础上与银行协 商贷款风险分担比例，例如，在德 国，发生贷款损失时担保银行自身 实际仅承担２８％的风险，其余的风 险由和贷款银行共同承担。３．典 当、拍卖行等机构。担保机构可以拓 展与典当行的合作，开辟新的融资 渠道，而与拍卖行的协作也有利于 降低抵押物的贬值风险，可以有效 地解决代偿资产的处理问题，缓解 代偿债务的压力。 （五）行业发展规模化 我国大多数担保机构的规模都 比较小，虽然具有“船小好调头”的 灵活优势，但也降低了防御风险的 能力，不利于与金融机构开展合作。 从发展趋势来看，担保行业具有很 强的规模经济性，它可以以资金为 基数、以担保比例为杠杆扩大资金 担保额度。因此，担保机构不能再走 零散发展的道路，而应该在行业协 会的引导下，通过共保、联保、再担 保等形式形成合力，整合担保资源， 实现规模化经济。这种以少聚多、抱 团增信的担保联盟，可以最大限度 地发挥行业整体优势，强化与银行 围 ■一聊 Ｏ理Ｆ 论：ＣＯ ， 和谐社会背景下环境会计构建探析 重庆三峡职业学院经济贸易系 【摘钟洪燕 要】环境会计作为会计科学的一个新兴分支，在和谐社会的大时代背景下，既有机遇又有挑战。文章探讨了和谐 社会与环境会计的关系，从我国构建环境会计的基本原则出发阐述了环境会计在我国实施的几大障碍，并在此基础上提出 在和谐社会背景下如何发展和完善环境会计的建议。 【关键词】环境会计；和谐社会；绿色核算； 经济核算 环境会计是会计学、环境经济 产物，正是基于人类对自身行为与 学、经济学等多学科的交叉学科，是 另外，环境会计的内容体现了 自然环境关系的理性认识，才逐步 和谐社会的内在要求，和谐社会的 会计学的～个新兴分支。它以会计学 发展起来的。因此，和谐社会是环 构建，离不开环境会计的支持。和 的基本原理和基本方法为基础，吸收 境会计发展的主要动力。环境会 谐社会的核心思想是：企业在追求 了环境经济学、经济学等学科的理 计作为和谐社会的一个重要参与 自身经济利益的同时，也要注重环 念、方法的精髓，运用多种计量手段， 形式。为了实现企业与环境的良 境、社会、经济的平衡发展，不能只 实现对企业环境活动的监督和分析， 性关系，要求企业必须对外披露 顾经济利益而忽略了资源和环境的 以期实现资源优化配置，保护环境， 环境会计的相关信息。在环境会 承受力。环境会计的理论体系及其 从而达到企业经济效益、社会效益、 计的监督下，“资源节约型、环境 核算体系，都与和谐社会的这一内 友好型”作为向导，不仅能够节约 在要求存在着一定的内嵌性。环境 生态效益平衡发展的可持续目标。 资源，还能够保护环境，同时提高 会计通过对环境资源的计量、反映、 环境会计与和谐社会的关 经济效益、社会效益、环境效益等 控制、监督等方法，将企业的经济发 多方面的综合效益，实现真正意 展问题、环境保护问题等放在同等 系分析 一、 环境会计作为社会经济发展的 义上的可持续发展。重要的位置上，通过对环境会计信 合作的资本能力。 （六）法规具体化 确定银保的风险分担比例，其次要 规定担保机构的风险准备金提取额 的风险防范与控制［１］．财会月 刊，２００８（６）：３９－４０． 近年来我国担保业的发展创造 度、人员从业资格以及退出机制，从 ［２］吕薇．借鉴有益经验，建立我国 了巨大的经济和社会效益，但是有 而促进其规范发展。 中小企业信用担保体系［Ｔ］．金 融研究，２０００（５）：５８—６３． 关担保方面的法律法规却只有《担 ２．通过立法对担保机构的行业 保法》和《中小企业促进法》，这已经 地位和监管主体作出规定，防止出 严重制约了担保行业的进一步发 现监管真空以及行业协会和主 展。因此。国家有必要通过完善法律 管部门的“多头领导”，从而加强对 入制度、行为规范、法律责任、风险 运行监测和管理。 ［３］李德久．浅析信用担保机构风险 管理与对策［『］．商业文化（学术 版），２０１０（７）：３７－３８． 法规来对担保机构的资格认定、准 中小企业信用担保机构服务状况的 ［４］马宇冲小企业担保机构风险控 制策略［Ｉ］．商业时代，２００５（５）： ５７－５８． 承担等方面作出规定，从而为担保 外部环境。 ３．为鼓励融资性担保行业的发 税后优惠，使担保机构在 体系的安全、有序运作创造良好的 展，地方应该为担保行业提供 ［５］杨鹏．我国中小企业信用担保机 构与商业银行合作现状研究 １．尽快制定一些针对性的法规 扶持和市场拉动的双作用下，实现 文件。补充现有《担保法》的不足。在 跨越式发展。● 市场准入方面，可以依据不同地区 的经济水平来设定一个幅度；在内 ［Ｄ］．成都：西南财经大学硕士 学位论文。２００６：１２—１３． ［６］邢秀芹，杨宜．中小企业融资担 【参考文献】 保机构风险防范研究［Ｉ］．金融 与经济，２０１１（２）：３７—３８． 控方面，首先要明确责任分担制度、 ［１］潘爱萍．中小企业信用担保机构
