“互联网+税务”带来的变革

作已经能够被人工智能的税务机器人

的互联网新技术，对财税治理、

所完全替代，不具有复合型知识的税

企业财税管理及中介机构社会服务产 务人员将会造成管理职能效率的

生影响，同时对经济社会发展带来新 下降。机遇。对企业财税管理的冲击

从交易活动发生来看，整体部门

“互联网+税务”对经济社会的影响

信息不对称，财税管理部门面临着较 对财税治理的冲击大的风险。互联网时代使得交易变得

互联网技术的发展带来的不仅是

财经大学财税学院教授蔡昌方便快捷，而在传统的公司组织模式

税收征管的变革，同样地，交易方式

中，财务部门往往在整体交易中处于 也发生了新的变化，税源表现更为隐

最后一个环节，前端合同的签订以及 蔽化、虚拟化、分散化，征纳双方的信

采购活动的人员在不了解财税相关知

息不对称情况加剧，在这种情况下， 识的情况下可能会进行纳税风险较髙

原本的财税治理方式受到重大的

量呈现指数级别的增长，传统的征管

的活动，而财税部门获知结果时采取

冲击。体系不能满足庞大的数据处理需要， 补救措施则为时已晚。从税收立法看，现行税制的完善 线上税收征管时信息安全以及软硬

从基础纳税申报来看，由于税法 滞后于新兴税源的发展。新兴的电子

件设施不配套；另一方面交易大多通 和会计差异的存在，企业在进行纳税

商务以及互联网与其他产业的融合

过互联网进行，税务机关缺乏有效的

申报时需要对企业的账目进行税务

使得税源超越地域特征，而现行的 税收监管手段，使得互联网贸易公司

调整，而互联网时代带来的是交易方

税收管辖权受到巨大的挑战，国家的 的税收征管出现真空地带，税源大量

式和数量的量级改变，如果企业不从 征税权利受到，财政收入大大

流失，征管效率大打折扣。自身的核算系统上进行建设和完善，

流失。从税收人员看，大多数税务人员

单凭财税人员自身对业务的理解以

从税收执法看，目前的征管

拥有单一的税务专业知识，并不具备 及财税知识的应用进行申报，会使得

只适用于传统行业的发展，而面对新 互联网技术相应的技能，税务征收管

企业的纳税成本过高，并且存在一定 兴互联网产业的兴起，一方面交易数理系统的建设并不能够完全满足实际

的纳税风险。052 TAXATION。税经从企业税收筹划来看，传统的 台的搭建与连接将成为未来发展的趋

势。在层面，税务机关可以建立自 上而下统一的内外合一的税收征管与

因此现有的层级结构可以向扁平化结 构发展,一方面降低信息传导的速度，

企业财税管理注重企业合规依法纳

税，注重降低企业的纳税风险，防止

被税务机关稽查从而负担高昂的罚 另一方面也节约了成本，刺激税务人员

从事思考性强、难度较高的工作，发挥

稽查系统以及信息公开平台；在

金和滞纳金。而对于企业自身通过

纳税人层面，企业内部可以建立完整

合规范围内的税收筹划来维护自身 的会计税务系统，进行全流程交易活

的利益最大化关注较少。这样会使得

动的税会处理;在中介机构层面，各事

企业在复杂的国际经济形式中付出

务所也可以建立完整的服务平台和系

不必要的税收成本而降低自身的竞 统，一方面形成服务客户的全过程动

争力。态管理，另一方面形成财税以及

对中介机构社会服务的冲击案例数据库。从中介机构的规模来看，我国从

税收生态系统的各参与主体可

事涉税服务的人员相对较为短缺。随

以通过互联网技术实现内部平台的

着互联网经济的发展，交易量的剧增 外部链接与融合，即税务机关的征管

需要大量的涉税专业人员。而目前涉

及纳税服务平台、纳税人的企业财税

税服务和鉴证服务在的税收管

管理平台以及中介机构服务平台通 理中还没有被完全的认可，税务服务

过一定的端口相联通。此外税收生态 职业人员的素质不能完全满足纳税 系统的税务大平台还可以与外部金

人的个性化的需求。此外，现存的多 融系统等相连接，提供外部相关数

数中介机构受到自身规模的制约，没

据和信息。有形成大数据意识，仅仅处于互联网 改进现有征纳方式,提高征纳效率应用的初期阶段，无法利用新型互联 现有的税收征管手段正在不断发

网技术为企业提供精准和个性化的

生改变，实体的税务机关将逐渐被网

服务，提高自身服务的附加值。上虚拟电子税务局所替代，征收管理

中介机构业务类型可以分为低 以及纳税申报活动均可以通过互联网

层次的纳税申报代理业务以及高层 进行，甚至在未来技术手段允许的情

次税务咨询和筹划业务。随着人工智

况下，虚拟现实和增强现实的技术可

能的出现，中介机构的低层次业务可

以应用于税务征管，使得税务机关不

以被机器人所取代，这就会导致全国

需要到企业中即可全面勘查企业的涉 大部分的中介机构面临着业务量骤降 税业务，而纳税人足不出户便可与税

的挑战，只有中介结构高层次业务能 务进行咨询与协商，征纳双方的 力较强，才能在互联网技术的浪潮中

效率将会极大提高。立于不败之地。促进组织架构变革,激发现有活力在现有的各个参与主体的组织架

“互联网+税务\"带来的新机遇构中，税务人员相对较多，而组织也呈 搭建多方税务平台，实现全面共享现层级的结构。在互联网技术带来的

互联网技术的发展使得信息获取

机遇下，简单重复性的业务操作将被

和管理的能力增强，因此多方税务平

人工智能替代，税务人员将大量精简，

人的主观能动性，激发各方主体的税

收活力。中国的现实应用1 •腾讯一接一切赋能税收作为互联网行业的领军企业，腾

讯在技术上拥有着无可比拟的成就，

在用户流量群上也占据了绝对的优 势。随着自身的不断发展，腾讯的视 野也变得愈发开阔，将“连接一切”作

为自身的发展目标，着力构建互联网

生态圈，做互联网时代去中心化的赋

能者，最大限度的连接各行各业，而

打造“互联网+税务”平台，是实现腾

讯战略目标的重要一步，腾讯通过自 身的平台优势，为税收生态系统中各

方参与主体提供链接作用。(1) 腾讯“互联网+智慧税务”战

略模式(见图1) O(2) 腾讯“互联网+税务”实践作为互联网行业的领军企业，

腾讯一直在探索助力国家税务总局的 《“互联网+税务”行动计划》，成立

跨部门的专业合作团队，不断与税务

机关进行沟通，在自身的战略模式下 进行了一系列的探索与尝试。一方面，腾讯与多省市税务机关 进行战略合作，签订《“互联网+税

务”战略合作框架协议》，利用自身的 互联网技术与税收领域结合，提供便

捷的办税服务，深入分析数据，创新

税企共治模式，推动税收管理方式转

变，促进企业转型升级。例如，2016

年6月，广东省国地税与腾讯公司达税经 O TAXATION 053成战略合作，整合资源，推动税收治理现代化 图1腾讯\"互联网+智慧税务\"战略模式发展。20仃年1月，湖北省国税局与腾讯公司

达成合作,全面打造互联网时代下税务管理模 式的“云时代” O另一方面，腾讯依托自身的微信平台，以

国家税务总局发布的《“互联网+税务”行动

计划》为依据和精神，打造“互联网+智慧税

务”的主要产品，利用微信平台的客户流量和

自身强大的技术保障，与各级税务机关进行合

作，提供平台，打造连接税务机关、纳税人和 社会大众的生态圈。在互联网+信息公开、互

联网+自助申领、互联网+移动办公、互联网+ 众包互助等十余个行动计划中所涉及的行动

有所实践。2•京东—— 业财税管理专家京东集团是中国第一大自营B2C电商，在

互联网电子商务领域处于领先地位，并致力

于成为新商业秩序的倡导者、推动者和引领 者。因此京东在企业财税管理方面拥有先进

的经验，一方面利用互联网技术打造企业全流

程财税管理系统，另一方面推广电子的应 用实现企业财税管理的便捷与高效。(1)企业管理系统建设京东在技术方面投入了大量的人力和物 监控相关指标的异常变化，防范企业的财税 力，拥有上万人的技术研发团队，而对于互联

风险。网的大数据技术，京东的技术人员配备了两千 (2)商城电子模式多人，强化数据信息的分析和处理能力。京东作为B2C电子商务平台，每天需要销

京东在运营自身电商网站的同时,根据自

售大量的商品，在B2C销售模式中

身的业务特点建设了自身的ERP系统,专注于

的开具是一项重要的涉税风险。京东积极推动

企业内部的仓储管理和过程控制，并在ERP

电子的发展，实现电子的开具、接收、 系统之外建立了与ERP系统相联系的供应链

报销入账闭环全流程。管理(CRM)、客户管理(SCM)以及财务管 京东平台开具的电子包含着附

理整体解决方案。码、防伪码、二维码和电子专用章等

通过将大数据应用于企业的税务管理，

信息，通过扫描二维码，可以快速识别实 可以实现自动采集涉税信息、计算应纳税额以

现便捷查验。消费者在京东平台购买商品后，

及申报缴纳税费，另一方面大数据技术使得企 可以在提交订单是选择开具“电子”,填写

业财税管理的自身监管能力大大增强，针对企

的抬头信息。订单完成后，消费者可以下

业的涉税信息，企业财税管理建立分析体系，载电子自行留存。0 TAXATION O 税经世界领域的现实应用的处理，不仅能使纳税人及时地掌握 自身的情况，也可以使征纳双方及时

3冲介机构社会服务方面(1) 税务代理据统计，美国有50%以上的工商

1 •财税治理方面(1) 税收征管美国从1960年开始通过2个全国

性和10个地区性的数据中心，以及遍

地发现申报错误并加以更正。另一方

面，美国注重提高纳税服务的质量和 效率，美国税务局对电话接通、邮件回

企业和95%以上的个人都是通过委托

税务代理机构或代理人申报缴纳的； 在日本，85%以上的企业通过税理事

布全国的计算机网络进行税收征收管 理工作，纳税人自行申报缴纳税款，而

复、现场接待等时间进行了明确， 并针对不同的时间点对各个环节的纳

税服务进行了标准化要求，且还设置

办理相关纳税事宜;在澳大利亚，75% 的个人和90%的企业通过税务代理机 构办理。可以看出，国外税务中介机构

的发展相对较为完善，企业和个人拥

美国的征管软件，通过运用“数据挖

掘”的信息技术对纳税申报表进行审

了电子化水平、服务准确率等指标健 全纳税服务考评制度。查,审核申报表的逻辑性与合法性，能

够过滤并挑出那些有偷漏税嫌疑的纳

税申报表，并自动岀具错误及改正通

澳大利亚税务部门主要通过对纳 税人的偏好、需求等进行分析,制定专

门的税务服务举措，并且通过对纳税

有自主纳税以及风险防范的意识。(2) 税务协助在发达国家有专门的中介机构和

知书，寄发给纳税人，有效防止逃避 缴纳税款行为。日本在全国建立的遍布整个国

服务进行信息型、交易型、互动型等科

学的分类，逐步推动纳税服务信息化

组织提供税务协助，澳大利亚设有纳

税人协会为纳税人提供咨询服务，为

家的计算机网络系统，涵盖了国家税

务厅、国家税务局以及524个国家税

水平的不断提升；在专门的纳税服务 反映税法及征管中存在的问题，

形成良好的中间桥梁作用；在德国也

部门的基础上，还拥有一套完整的制 度制定、实施、辅导、反馈的体系，用 来确保纳税服务的全面覆盖。务署，真正形成了对税务系统的全方

位、多层级的网络覆盖，满足了税务

设有纳税人协会，每月出版税务专刊

无偿发放给会员，并无偿帮助会员办

理纳税事宜。管理工作在全国的需要。同时，日本 国税局利用本国的产业发展优势建

立起了完整的计算机信息网络和管理 系统。其中管理系统又由不同功能的

2•企业财税管理方面(1) 管理美国银行推岀的一款软件，可以

4•税务生态环境建设方面美国高度重视税收大数据工作，

将纸质转换为电子。它通过 成立了专门的税收分析机构，直接对

负责；机构的专业分析人员由多

子系统有机构成，这些子系统可以分

为以下几部分：第一部分是专门针对 不同种类的税收建立起来的子系统；

EIPP系统，经过企业提交一

转化为电子一一银行收到数

学科领域的专家组成，其对技术的投 入程度以及特殊的人员配备结构使得

税收分析结果更加全面和可靠，极大

据——银行接受网上支付的过程，使 各种规模的企业实现转变更加

简便。第二部分是用于对涉税信息进行统

计分析工作的子系统，它的优点就体

地提高了税收征管效率。现在其具有强大的统计功能；第三部 分是公共通用子系统，有了这个子系

(2) 财税管理系统在美国的大型企业中，CFO在公

司的日常管理中具有很大的权限，可

英国也同样注重人员的培养以及

技术的应用，皇家税务海关总署设立

数据实验室、数字化服务中心以及大

统，在相同层级以及不同层级税务部 门之间快捷获取纳税人信息并实现

信息流动与共享就变得更加可行及富

以做岀公司财务领域的决策，包 括财务系统管理人员的聘用。UPS公

数据分析中心，网罗世界先进的数字

化技能产品经理、交互设计师、客户研

究专家以及软件开发师等O @有效率。司每年投入上亿美元用于全球业务信

(2) 纳税服务2002年美国IRS启用了纳税人

账户实时数据库，允许每个纳税人通

过网上的个人账号进行自身纳税事宜

息网络的软件更新，来保证财税信息

的及时与准确；可口可乐等大型公司通 过网络系统对各个子公司的财务运作

专栏作者蔡昌系财经大学教授、博

士生导师;作者赵新宇系财经大学 财政税务学院税务硕士情况实施监控，及时核对报表。