审计学

般认为注册会计师可能具有（ D ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 普通过失 B. 重大过失

C. 欺诈

D. 普通过失或重大过失

2、下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（ ）。

√此题回答正确

1. 2.

A. 对会计的误用

B. 原始会计数据的计算、抄写错误

3、对应收账款账户较为有效的审计方法是（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 复算 B. 观察 C. 函证 D. 询问

3. C. 记录虚假的交易或事项 4.

D. 对事实的疏忽

、注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其

趋势的异常变动，应采取（ ）获取证据。

√此题回答正确

1.

A. 检查

2. 3.

B. 重新计算或执行 C. 分析性复核

5、被审计单位漏记录了一项销售业务。则被审计单位管理当局违反了

（ ）。

√此题回答正确

1.

A. 存在或发生认定

6、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（ ）。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 证明实物资产是否确实存在及存在数量 B. 证明资产的价值和完整性

C. 证明被审单位是否对实物资产拥有所有权 D. 证明资产购置的合理性

2. B. 完整性认定 3. 4.

C. 估价或分摊认定 D. 表达与披露认定

7、审计证据的相关性是指审计证据必须与（ ）等应证事项和项目相关

联。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 审计目标 B. 会计报表

C. 审计范围 D. 客观事实

8、下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（ )。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 应收账款询证函的回函 B. 购货

C. 材料入库单 D. 顾客订购单

9、下列事项中，不能通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 实物资产的存在性 B. 内部控制的执行情况 C. 存货的所有权 D. 经营场所

10、注册会计师因违约、过失、欺诈给他方造成损失，可能被判负行政责任、民

事责任或刑事责任。对注册会计师而言，可能遭到的行政处罚不包括

（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 警告

B. 没收违法所得与罚款

C. 暂停执业

D. 吊销注册会计师证书

11、如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账款，但他实施了替代程序并获得满意的结果，在该公司的审计报告中，他可以签

发（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4. 5.

A. 无保留意见

B. 带说明段的无保留意见 C. 无法表示意见 D. 否定意见 E. 保留意见

12、对于未留下书面线索的控制措施的审查可采用（ ）。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 审查记录、凭证和报告 B. 观察控制措施的执行情况

C. 询问有关人员

D. 追查相应的内部控制手册

13、下列审计证据中，可靠程度最低的是（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 被审计单位的材料入库单

B. 被审计单位外部第三者直接寄给事务所的询证函回函

C. 被审计单位的销售 D. 审计人员自己进行的计算

14、在审计活动中注册会计师可以控制的风险是（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 经营风险 B. 检查风险

C. 控制风险 D. 固有风险

本题参： B

15、我国审计属于（ ）

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 立法模式 B. 司法模式

C. 行政模式 D. 模式

16、在下列条件下，注册会计师对应收账款应采用肯定式函证的账户有

( )。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 余额较小的账户 B. 余额较大的账户

C. 拖欠时间较长的账户 D. 有争议余额的账户

本题参： B C D

16、在下列条件下，注册会计师对应收账款应采用肯定式函证的账户有

( )。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 余额较小的账户 B. 余额较大的账户

C. 拖欠时间较长的账户 D. 有争议余额的账户

本题参： B C D

18、注册会计师对( )债权、债务项目进行审计时，应结合购货业

务进行审查。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 应付票据 B. 预收账款

C. 应付账款 D. 预付账款

18、注册会计师对( )债权、债务项目进行审计时，应结合购货业

务进行审查。

√此题回答正确

1. A. 应付票据 2. B. 预收账款

3. C. 应付账款 4. D. 预付账款

5.

19、审计风险因素包括(

1. A. 固有风险 2. B. 控制风险 3. C. 检查风险 4.

D. 系统风险

20、获取的审计证据应具有（

1. A. 经济性 2. B. 适当性

3. C. 层次性 4.

D. 充分性

)。

）特性。

21、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，但实物证据不能证明

（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 实物资产是否确实存在及存在数量 B. 资产的价值和完整性 C. 资产购置的合理性

D. 被审单位是否对实物资产拥有所有权

22、被审单位的会计记录属于（ ）。

1. 2. 3. 4.

A. 外部证据 B. 书面证据

C. 内部证据 D. 实物证据

23、下列属于获取审计证据的方法的是（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 检查和监盘 B. 查询及函证

C. 观察 D. 分析性复核

24、下列属于外部证据的是( )。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 应收账款函证的回函 B. 银行对账单

C. 购货 D. 产品入库单

25、可以获得书面证据的审计程序有( )。

√此题回答正确

1. 2. 3.

A. 重新计算 B. 检查 C. 询问

4.

D. 监盘

26、根据审计证据的外在具体形态,可以将其划分为( ) 。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据

27、按照审计证据的来源分类，可以将其划分为( )。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 内部证据 B. 直接证据 C. 间接证据 D. 外部证据

28、授权批准控制按其形式可以分为（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 特殊授权 B. 指定授权

C. 委托授权 D. 一般授权

29、下列需要特殊授权的有（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 资产重组 B. 收购兼并

C. 抵押担保

D. 限额内赊销审批权

30、内部控制的描述的基本方法有（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 文字说明法 B. 内部控制调查表

C. 内部控制流程图 D. 金额法

31、影响审计性的因素，包括（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 经济利益 B. 自我评价

C. 关联关系 D. 外界压力

32、在计算机操作系统下的审计与手工审计相比（ ）不会发生变化。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 审计目标 B. 内部控制测试程序

C. 审计依据

D. 对审计证据的要求

33、如果对报表余额的抽样测试得出的结论是该被审计总体不可以接受，则注册

会计师可以采取的对策是（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 要求被审计单位调整

B. 若拒绝调整，可发表保留审计意见 C. 执行扩展审计程序 D. 扩大审计抽样样本量

34、下列属于环境证据的是（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 被审计单位有关内部控制情况 B. 被审计单位管理人员素质

C. 被审计单位各种管理条件和管理水平 D. 被审计单位管理当局出具的声明书

35、可能损害注册会计师性的因素有（ ）。

√此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 自我评价 B. 关联关系

C. 外界压力 D. 经济利益

36、注册会计师应具备的专业胜任能力通常包括（ ）等方面。 √此题回答正确

1. 2. 3. 4.

A. 学历 B. 实践经验 C. 后续教育 D. 业务能力

37、当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。 √此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

38、应收账款函证的样本由注册会计师和审计客户共同商定，但正式的询证函则

由审计客户签发并投寄。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

39、审计报告的日期不应晚于被审计单位管理当局确认和签署财务报表的日期。 √此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

40、一般来说，函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账目的负债。 √此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

41、财务报表使用者所认可的审计重要性水平越高,审计风险就越小。 √此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

42、若被审单位的销售已经实现，却未记入销售日记账和总账，则其违反了会计

报表所列金额真实性的审汁目标。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

43、审计证据的充分性是指注册会计师应获得足够数量的审计证据,以保证合乎

逻辑地得出审计结论。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

44、口头证据本身并不足以证明事情的，往往需要得到其他相应证据的支持。 √此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

45、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，则得出的审计结论就越准确；

所以证据越多越好。

√此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

46、一般来说,内部证据的可靠性高于外部证据。

1. 2.

A.√ B.×

47、一般小企业的出纳工作由会计人员兼任。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

48、注册会计师有责任查明被审计单位会计报表中存在的所有错误与舞弊。 √此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

49、注册会计师发现存在舞弊的情形，至少应当向比出现舞弊的管理层次高一级

的管理层报告。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

50、如果经过实施有关实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，那么，他应当发表保留意见

或拒绝表示意见。

√此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

51、注册会计师不应以管理当局声明书替代能够预期获取的其他审计证据。 √此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

52、审计客户的业务操作规程应当归入永久性审计档案。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

53、注册会计师不应考虑获取审计证据的成本效益，而需要选取最有力的审计证

据。

√此题回答正确

1.

A.√

2.

B.×

、不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性。 √此题回答正确

1. 2.

A.√ B.×

55、对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的

难易程度作为减少必要审计程序的理由。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

56、重要性水平与所需要收集的审计证据数量成正比。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

57、可接受的检查风险水平越低，需要取得越多的审计证据来支持其所发表审计

意见。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

58、正确使用审计报告是委托人的责任，如果使用不当而造成的后果，与注册会

计师及所在事务所无关。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

59、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。 √此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

60、只有相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程

序。

√此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

61、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。 √此题回答正确

1. 2.

A.√

B.×

62、注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证。

√此题回答正确

1.

A.√

2.

B.×

67、1．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？ （第9章 第3节）

2．简述内部控制制度的局限性。 （第11章 第1节）

1、答：财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。重要性水平的特征包括：

（1）重要性水平是一个临界点。

（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。 （3）重要性水平的判断离不开特定环境。 （4）确定重要性水平需要一个数量基础。

（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。 2、答：内部控制制度的局限性包括

（1）因执行人的疏忽大意、精力分散、判断失误以及对控制指令的误解而造成的人为失误，而导致内部控制失效；

（2）受成本效益原则的，内部控制大多是针对日常大量的经济业务的，而对个别、偶然发生的业务建立的控制较弱；

（3）内部控制可能因为有关人员的相互勾结、串通舞弊而失效；

（4）内部控制是针对过去的交易而制定，无法准确的预测到未来，可能因经营环境或业务性质的改变而削弱；

（5）内部控制可能因为执行人员的滥用职权而形同虚设。如管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

66、分析题（第四章第四节 职业道德的基本内容. 第五章第一节 影响

性的因素 ） 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2016年度财务报表

审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）被审计单位甲公司以2016年度发生亏损为由要求降低审计收费。ABC会计

师事务所同意了甲公司的这一要求。审计项目组将不得不缩减审计工作范围，

以降低审计成本。

（2）审计项目组成员张某常年为甲公司代理记账。

（3）审计项目组成员李某的父亲持有甲公司的股票200股，市值约480元。由

于数额较小，未将股票卖出。 （4）审计项目组成员每人接受被审计单位赠送的手提电脑一台。以满足审计工

作的需要。 要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关性的规定，分别判断上述第（1）至（4）项，逐项指出是否对性产生不利影响，并简要说明理由。 字号

事项（1）对性产生不利影响。存在由于受到减少审计成本的外界压力严重损害了审计性。

事项（2）对性产生不利影响。存在由于自我评价对性造成严重损害。 事项（3）对性产生不利影响。审计项目组成员李某的主要近亲属持有甲公司的股票属于直接经济利益，存在因自身利益，对性产生严重不利影响。 事项（4）对性产生不利影响。审计人员在审计收费以外接受被审计单位贵重礼品，会因密切关系和经济利益损害性。

1.答：（1）与审计客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；

（2）收费主要来源于某一审计客户； （3）过分担心失去某项业务； （4）与审计客户存在密切的经营关系； （5）对审计业务存在或有收费方式； （6）可能与审计客户发生雇佣关系。

2.答：（1）确定交易业务流程的四大环节，即交易发生、原始单据、日记账和明细账、总账；

（2）编制交易流程图；

（3）确认交易流程中发生的错误； （4）确认账户测试的时间和范围。

65、1、 对应收账款实施函证程序有哪些局限性？（第14章 第1节 函证

程序的局限性）

2、内部控制相关信息的来源包括那些途径？ （ 第11章 第2节） 字号

1、答：对应收账款实施函证程序的局限性包括：

（1）由于不是对所有明细账户进行函证，某些具有错误余额的账户或许不曾列作函证项目；

（2）某些账户余额可能存在错误，但被函证方却忽视或不愿意答复，尤其是债权被低估的情况下；

（3）函证虽然可以发现不实的账户，但如果账户原本遗漏，自然也就不可能被列作函证项目；

（4）应收账款的证实并非意味着这些债务人的欠款就能按期全部收回； （5）在函证时，注册会计师很难判断被函证对象是否于审计客户，如果不，其函证信息的可靠程度就大打折扣。 2、答：内部控制相关信息的来源包括 （1）询问审计客户的相关人员； （2）查阅相关的内部控制文件和记录； （3）观察控制活动和经营活动的实施情况； （4）查阅以前年度的工作底稿； （5）查阅被审计单位的内部审计报告。

63、 分析题（第四章 第四节 职业道德的基本内容。第五章 第一节 影响性的因素 ）

西南会计师事务所接受委托，承办乙公司2016年度财务报表审计业务，并于2016年底与乙公司签订了审计业务约定书。西南会计师事务所指派注册会计师为A

为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）注册会计师A与乙公司2016年末对交易性金融资产的计价发生了严重分歧。乙公司称如果不能按本公司的方法计价，下年度将不再续聘西南会计师

事务所。 （2）注册会计师A的儿子拥有乙公司的股票200股，市值约0元。由于金

额较小，其子未将股票售出。 （3）乙公司的2016年度的财务会计报表是由西南会计师事务所代为编制的。

（4） 乙公司正在协商高薪聘用注册会计师A为该公司的财务总监。 要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关性的规定，分别判断上述第（1）至（4）项，逐项指出是否对性产生不利影响，并简要说明理由

事项（1）对性产生不利影响。西南会计师事务由于受到来至审计客户的外在压力，所以对性会产生不利影响。

事项（2）对性产生不利影响。与注册会计师A关系密切的家庭成员在被审计单位拥有直接经济利益，故对性不产生不利影响。

事项（3）对性产生不利影响。乙公司的2016年度的财务会计报表是由西南会计师事务所代为编制并进行审计，会形成自我评价，故对性产生不利影响。

事项（4）对性产生不利影响。注册会计师A与被审计客户可能发生雇佣关系，这将因经济利益对性产生不利影响。