电力企业内部控制评价与管理

电力企业内部控制评价与管理

作者：赵磊

来源：《现代经济信息》2014年第16期

摘要：文章分析了电力企业内部控制评价体系的构建，探析了电力企业内部控制评价的强化管理措施，以供参考。

关键词：电力企业；内部控制评价；管理

中图分类号：F407.61 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-01 一、前言

随着经济与社会的快速发展，人们的生活水平不断的提高，各种电器设备被广泛的应用在社会生产与生活中，人们的用电量不断的增加，电力企业在面对这种发展机遇的同时，也面临着严峻的挑战。内部控制是电力企业管理的重要组成部分，电力企业的内部控制涉及到企业的监督决策、信息与传递、风险评估、控制环境等，良好的内部控制是企业管理者的好帮手，内部控制评价是对内部控制的再控制，对实现电力企业内部控制目标具有非常重要的作用。 二、电力企业内部控制评价体系的构建

内部控制评价体系在电力企业中能够发挥以下作用：其一，能够强化电力企业内部管理，内部控制评价贯穿电力企业的整个生产和管理过程，对实现电力企业的全方位监督和管理，促进电力企业对所有阶段的控制提供了条件；其二，提高企业的会计管理，电力企业通过内部控制评价，能够和市场建立良好的信息链接，通过对市场以及自身企业信息的有效分析，能够显著的提高会计的信息量以及信息的质量，为电力企业的决策提供可靠的参考；其三，能够适应内外环境，内部控制评价能够更好的适应企业的内外环境，通过内部控制与评价，能够帮助企业规避风险，保证企业财务的安全，避免法律风险。电力企业内部控制评价体系的通常由内部控制评价目标、评价主体和客体、评价标准以及评价方法等几部分组成，具体表现为： （1）内部控制评价目标。对电力企业内部控制状况进行评价的目标是帮助企业了解内部控制的具体状况，及时、准确的找出企业内部控制薄弱的地方，然后提出相应的改进措施，并积极的完善企业的内部控制体系，以此提升电力企业的经营质量，保护企业的权益。 （2）评价的主体与客体。《内控控制评价指引》中明确规定“内部控制评价体系是指董事会（或类似决策机构）或其授权机构，对内部控制设计与运行的有效性进行综合评估的过程。”因此，电力企业内部控制评价体系的主体为董事会（或类似决策机构）或其授权机构，而客体为内部控制设计以及运行的有效性。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

（3）评价标准。内部控制评价的评价标准包括以下几个方面：其一，有效性，有效性是内部控制评价的基本标准之一，有效性指的是电力企业必须有一套完整、合理的内部控制体系，能够在电力企业的实际生产与经营中严格的执行相关的控制规定，保证电力企业的财产安全以及保证财务报告的质量，评价控制执行的有效性是确定内部控制措施能够有效执行的保障；其二，合理性，内部控制评价体系的合理性指的是内部控制流程执行时的合理性，同时还应该保证整个内部控制评价流程在设计以及执行时的合理性与经济性；其三，完整性，根据电力企业业务流程的需求，内部控制评价对电力企业可能存在的所有风险的控制措施进行评价，重点对主要风险点的控制措施进行评价，以此实现对业务流程主要风险点自始至终的控制。 （4）评价的方法。电力企业内部控制评价的方法主要包括以下两种：其一，风险基础评价法，该种评价方法需要先识别电力企业内部控制目标的风险，然后针对这些风险进行分析，考察企业是否建立了相应的风险防范和控制措施，以此来判断企业内部控制设计的是否合理、有效，然后评价整个内部控制体系中存在的缺陷，判断是否构成了实质上的内部控制漏洞，最终判定内部控制的有效性；其二，详细评价法，该种评价方法以电力企业的内部控制框架为基础，考察内部控制体系的主要构成要素的存在性与合理性，从而对内部控制的有效性进行评价，然后通过对内部控制运行的有效性进行测试，通过上述两个步骤的评价，能够获得对电力企业内部控制体系有效性的总体评价，并判断企业内部控制体系是否存在真正的内部控制漏洞，来确定内部控制的有效性。

三、电力企业内部控制评价的强化管理措施

（1）正确制定内部控制评价的目标。电力企业内部控制评价的目标，直接关系到内部控制评价的有效性、合理性以及完整性。电力企业制定内部控制评价目标时，应该以实现电力企业的经营目标、战略目标为基础，并能够满足相关部门对内部控制评价信息披露方面的需求。电力企业内部控制评价的立足点之一是通过构建制度化的控制控制标准来规范员工的行为，通过增强员工的理性行为，提高企业的经济效益，并实现电力企业内部控制评价的经营目标和战略目标。

（2）提高构建内部控制评价体系的意识，并提高内部控制评价人员的综合素质。当今社会，人才已经成为第一生产力，电力企业内部控制评价和管理离不开电力企业人员的参与。因此，电力企业想要提高内部控制评价的管理效率，首先应该要求企业所有人员树立内部控制评价意识，并且，新版《企业内部控制整体框架》主张基于管理层更高的自主判断权利，让内部审计人员、管理层、董事会等自主的参与到企业内部控制执行、合理性、有效性等的判定问题，因此，针对这种现象，电力企业的内部控制评价人员应该不断的提高自身的综合素质，而企业的管理层和董事会应该强化对内部控制评价的监督，以此提高电力企业内部控制评价体系的有效性、合理性，保证内部控制评价在降低企业经营成本、提高企业经营运行效率以及帮助企业规避风险等方面发挥重要的作用。

（3）强化相关法律对内部控制评价信息披露的力度。目前，我国在企业内部控制评价信息披露方面的规范还不完善，这就导致许多企业在内部控制评价信息披露方面存在许多问题，

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

新版《企业内部控制整体框架》中针对企业内部控制评价信息进行了扩展，要求企业应该扩大内部控制评价信息披露的范畴，不仅应该关注财务报告目标，还应该对资产使用者、市场调查报告、内部控制评价等内用进行披露，并且还应该对内部管理人员、外部信息使用者提供信息，以满足不同方面的要求。 四、结束语

总而言之，电力企业通过构建内部控制评价体系，并采取相应的强化措施提高内部控制评价的管理，对实现企业内部控制体系的全方位评价，帮助企业规避风险以及提高企业的经济效益等方面都具有非常的作用。因此，电力企业应该重视内部控制评价与管理工作。 参考文献：

[1]方幼琴.企业内部控制评价体系初探[J].企业技术开发，2013，32（15）：51-53. [2]陈跃伟.企业内部控制评价的若干问题分析[J].审计广角，2014，25（2）：247. [3]陈耀敏.基于公司治理的企业内部控制评价体系研究[J].企业经济，2011，23（1）：49-51.

[4]林明.试论企业内部控制评价体系的构建[J].中国农业会计，2014，25（2）：18-19.