６４企业家天地・２０１０车２月号 关于上市公司，财务 信息披露的研究 金 华 摘要：我国的上市公司信息披露存在着很多问题，本文从财务 信息披露不及时、财务信息披露不规范、披露的财务信息审计结 果不公允等问题进行了分析，提出了缩短上市公司的财务信息 披露时间、规范财务信息的披露要求、提高注册会计师的审计独 正当竞争，许多地方反映事务所的收费标准低于规定标准的 ５Ｏ ，广西注协发现有的事务所收费甚至仅为收费标准的 １Ｏ ，同时，被审计人也是客户的双重身份客观现象、以及当地 政府等的要求等，也导致审计独立性受到干扰，甚至部分事务所 立性等思路，旨在提高上市公司财务信息披露的有效性。 关键词：上市公司；财务信息；审计 中图分类号：Ｆ２７０文献标识码：Ａ 文章编号：ＣＮ４３—１０２７／Ｆ（２０１０）０２—０６４—０１ 作者：东北证券股份有限公司；吉林，长春，１３００００ 一、上市公司财务信息披露存在的问题 （一）财务信息的披露不及时。 ２００９年的财务信息到目前（２０１０年３月１４日）仍没有披露 完毕，这与财务信息披露的及时性原则相违背，一方面不利于广 大股民了解公司的信息，另一方面，有容易造成更多的信息不对 称，容易造成内部人及相关人员的“先知先觉”，在公司收益好的 情况下，悄然建仓，反之，则悄然的逃之天天。笔者认为，“人大 教授炒股事件”就是一个明显的例证，人大教授、财政金融学院 的副院长，ＳＴ盐湖现第一大流通股东任淮秀，在ＳＳＴ数码重组 期间曾担任顾问，是引入盐湖集团重组该公司整体方案的设计 者，详知ＳＳＴ数码重组关键信息，在“先知先觉”的情况下，利用 垃圾股猛赚５０００万 如果有关的财务信息和其他的信息都及 时公开的话，别人也一样会成为“股神”。 （二）财务信息的披露不规范。 上市公司的财务信息的披露说依据的各种规范政出多门， 自从２００４年８月《证券法》正式颁布以来，还有很多“试行”、“暂 行”的条例等规范，具有明显的试验和过渡的色彩，相关法规的 制订部门有全国人大及其常务委员会、财政部、证监会、国家税 务总局等，另外还有各个行业本身的一些法规制订部门的影响， 如保监会、银监会等，必然导致政出多门，财务信息的披露标准 不稳定甚至经常变动，自然就不易把握，也容易留下各种漏洞， 为各种“造假门”提供了方便。又由于财务信息的提供者应该是 公司的财会人员，但是，各个相关的利益部门都会千方百计去影 响其财务信息的披露，甚至积极参与信息的供给工作，如公司的 主管部门、公司的领导者、地方政府等。 ２００８年的平安公司利润暴增、导致其老总马明哲的日薪 １８００００元的事件则暴露了信息披露的不规范，对于投资性房地 产的账面价值调整应该不计入当年的考核利润之中，应该以报 表附注的方式予以披露，是属于非努力的结果，不应该有任何的 奖励行为发生。 （三）披露的财务信息审计结果不公允。 恶劣的竞争环境和不当得利影响了会计师事务所的审计结 果，目前我国的会计师事务所四处林立，但是，规模一般都比较 小，生存竞争环境恶劣，脱钩改制之后，需要自谋生路，中注协公 布的首次自律性的会计师事务所执业质量检查数据显示：我国 注会计师行业不正当竞争严重，尤其是通过压价的方式进行不 和从业人员，为了不当得利，充当不光彩的角色，“红光实业”和 “琼民源”等类似的重大事件时有发生，严重妨碍了信息披露的 公允性。 ，‘ 二、完善我国上市公司财务信息披露的思考 为了完善上市公司的财务信息披露工作，笔者认为，可以从 以下几个方面来予以实施： ： （一）缩短上市公司的财务信息披露时间。 ． 在我国，上市公司都已经实现了会计电算化，甚至都已经办 公网络化，会计电算化以及网络会计的出现为财务信息的快速 披露提供了非常有利的条件，因此，上市公司的财务信息的披露 时间上应该予以缩短，防止信息不对称的长时间存在。 目前审计电算化尚为完善的情况下，应该让公司可以预先 将报表予以谨慎披露，同时大力推行审计电算化，提高审计速度 与效率，审计软件的设计应该由不同的财务软件公司来完成，国 家予以项目支持，以提高软件公司的积极性。 （二）规范财务信息的披露要求。 笔者认为，作为上市公司，其财务信息的披露要求应该由一 个主要的部门来制订，例如，由证监会会同财政部会计司、国家 税务总局、有关上市公司和民间会计师协会等相关部门，针对上 市公司的情况，结合会计法、基本会计准则和具体会计准则等， 做出一定的修改和补充，并制订更加详细的“上市公司会计准则 实施细则”，做到详细、严密，使会计工作有章可循。同时加强监 管工作，保证有关规范得到实施。 （三）提高注册会计师的审计独立性。 为了防止会计师事务所过分倚赖于客户，可以从拓展会计 服务业务，合并事务所提高抗风险能力上来采取一些措施 更关 键的是，提高注册会计师素质，加强后续教育，并提高其违规成 本，加大打击力度，让违规的会计师难以立足于本行业，甚至清 除出注册会计师队伍，严重违规者则追究其刑事责任。 由于证监会不是盈利机构，具有一定的独立性，也可以考虑 由证监会（或者成立上市公司审计招标委员会之类的机构）招标 审计事务，由证监会来招标委派并付费，切断上市公司与注册会 计师之间的经济往来，既保证审计独立性。又保证了价格的公道 与事务所的收益，避免了恶性竞争。 参考文献： ［１］姜丽萍，崔震．改革审计委托模式，加强审计独立性［Ｊ］．审计与 理财．２００９．０２．Ｐｌ８一ｌ９ ［２］都以雪．浅议我国注册会计师审计独立性的影响因素［Ｊ］．中国 西部科技．２００９．０１（下旬）．Ｐ６４—６５ （责任蝙辑：刘宣杰）