一、单选题 共18道
【题目1】注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法中不正确的是( D )。
(A)注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
(B)在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果 (C)如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑
(D)分析程序在审计的所有阶段均应使用 【题目2】下列说法中不正确的是( B )。
(A)内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 (B)在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对活动的监督 (C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
(D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 如：被审计单位对日产交易采用高度自动化处理
【题目3】注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( D )。 (A)可接受的检查风险 (B)审计风险水平 (C)控制风险水平
(D)财务报表重大错报风险
【题目4】了解被审计单位及其环境一般( A )。正确答案B整个审计过程都在不断加深对被审计单位的了解 (A)在承接客户和续约时进行 (B)在进行审计计划时进行 (C)在进行期中审计时进行 (D)贯穿整个审计过程的始终
【题目5】注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是( B )。
(A)重要项目的会计政策和行业惯例 (B)常规交易的会计处理方法
(C)在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
(D)会计政策的变更
【题目6】了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( D )。 (A)了解被审计单位的业绩趋势
(B)确定被审计单位的业绩是否达到预期 (C)将被审计单位的业绩与同行业进行比较 (D)考虑是否存在舞弊风险
【题目7】在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括( B )。
(A)收入确认、存货的计价方法 (B)固定资产预计净残值的估计 (C)长期股权投资的成本法和权益法 (D)借款费用是资本化还是费用化
【题目8】在对小型被审计单位进行的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解( C )。 (A)小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标 (B)治理层使用的关键财务业绩指标
(C)管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 (D)管理层如何识别和应对经营风险
【题目9】被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是( D )。 (A)关键业绩指标 (B)业绩趋势
(C)预测、预算和差异分析 (D)内部控制变化情况
【题目10】注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有( D )。正确答案C (A)注册会计师的责任 (B)计划的审计范围和时间
(C)注册会计师的独立性会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德规范保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 (D)补充事项
【题目11】小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，并将其作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( A )。 (A)管理层使用的关键指标 (B)业绩趋势
(C)预测、预算和差异分析 (D)与竞争对手的业绩比较
【题目12】在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括( C )。
(A)注册会计师的责任 (B)计划的审计范围和时间
(C)管理层的胜任能力和诚信问题 (D)审计工作中发现的问题
【题目13】如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( D )。正确答案B (A)重点测试变动以后的内部控制 (B)重点测试内部控制的变动
(C)分别对变动前后的内部控制进行测试
(D)重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
【题目14】如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当( C )。正确答案D
(A)直接将纪要的副本形成审计工作的底稿
(B)确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿 (C)向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿
(D)向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿
【题目15】注册会计师在了解人工控制产生的特定风险时，不正确的说法是( D )。
(A)人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾 (B)人工控制可能不具有一贯性
(C)人工控制可能更容易产生简单错误或失误
(D)事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现
【题目16】以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是( B )。?
(A)注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
(B)注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据
(C)注册会计师应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围
(D)在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 【题目17】注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术一般控制和应用控制。其中，信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理报告交易或其他财务数据的程序相关，通常不包括( D )。 (A)检查数据计算准确性 (B)审核账户和试算平衡表
(C)设置对输入数据和数字序号的自动检查 (D)修改及维护控制 属于一般控制
【题目18】以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是( A )。 (A)对日常交易采用高度自动化处理的情况 (B)收入确认 (C)费用确认 (D)资产确认
二、多选题 共16道
【题目1】了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有( ABCD )。正确答案ABCD
(A)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 (B)分析程序 (C)观察和检查
(D)函证被审计单位债务人确认应收账款
【题目2】就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，形成审计工作记录的内容有( ABCD )。
(A)项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
(B)注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源及实施的风险评估程序
(C)注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险 (D)注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
【题目3】注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。其中，注册会计师应当了解的被审计单位所处的法律环境及其监管环境的内容主要包括( ABCD )。 (A)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 (B)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
(C)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 (D)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 【题目4】内部控制的要素包括( ABCD )。 (A)控制环境、控制活动 (B)风险评估过程 (C)信息系统与沟通 (D)对控制的监督
【题目5】了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的有( ABCD )。正确答案ABC
(A)注册会计师应当了解所有权结构及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算 所有权结构
(B)注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)作出客观判断 治理结构 (C)注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题 组织结构
(D)注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确认长期股权投资是否得到恰当核算和列报 需要了解投资类型，但被审计单位性质中不包括长股投是否正确反映
【题目6】以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( ABCD )。正确答案ACD
(A)注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
(B)注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
(C)注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
(D)评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 【题目7】注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有( ABD )。正确答案ABC (A)询问被审计单位的人员 (B)检查文件和报告 (C)穿行测试 (D)运用分析程序
【题目8】风险评估程序包括( ABD )。 (A)询问 (B)分析程序 (C)控制测试 (D)观察和检查
【题目9】内部控制的人工成分在处理( ABCD )时可能更为适当。P164 (A)存在大额、异常或偶发的交易 (B)存在难以定义、防范或预见的错误
(C)为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整 (D)监督自动化控制的有效性
【题目10】注册会计师应当考虑人工控制在( ACD )时可能是不适当的。P164 (A)存在大量或重复发生的交易 (B)存在大额、异常或偶发的交易
(C)事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 (D)控制活动可得到适当设计和自动化处理
【题目11】注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解XYZ公司及其环境，应当实施的风险评估程序有( BCD )。 (A)监盘 (B)分析程序 (C)观察 (D)检查
【题目12】注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括( ABCD )。
(A)宏观经济的景气度 (B)利率和资金供求状况 (C)通货膨胀水平及币值变动 (D)国际经济环境和汇率变化
【题目13】注册会计师应当对控制环境的构成要素获取足够的了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果，以了解管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识以及所采取的措施。下列关于对被审计单位内部控制了解的叙述中正确的有( ABCD )。正确答案ABC
(A)在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
(B)通过观察和检查，注册会计师可能了解管理层是否建立了正式的行为守则，在日常工作中行为守则是否得到遵守，以及管理层如何处理违反行为守则的情形
(C)控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且为未被控制环境中存在的缺陷所削弱
(D)注册会计师可以根据对控制环境的了解直接评估重大错报风险 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序了解被审计单位及其环境是必要程序
【题目14】在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层( ABC )。
(A)如何识别与财务报告相关的经营风险 (B)如何评估该风险的重要性 (C)如何评估风险发生的可能性
(D)如何将该风险降低到注册会计师可接受的低水平
【题目15】注册会计师应当了解控制活动，以评估认定层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计进一步审计程序。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括的活动有( ABCD )。 (A)授权 (B)业绩评价 (C)信息处理 (D)实物控制
【题目16】下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有( ABCD )。
(A)所在行业的市场供求与竞争 (B)生产经营的季节性和周期性 (C)产品生产技术的变化 (D)能源供应与成本 三、判断题 共25道
【题目1】与原有的审计准则相比，审计风险准则发生了重大变化。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错误的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经过风险评估，直接将风险定为高水平。实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用，实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。( × )风险评估程序贯穿审计全过程
【题目2】注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( √ )
【题目3】控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。( × )控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。能够建立起防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
【题目4】重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。( × )
【题目5】了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性地向被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如采购人员、生产人员、销售人员等，不应浪费审计成本进行询问。( × )
【题目6】如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( × )注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在的错报类型
【题目7】对于连续审计业务，如果拟利用在以前期间获取的信息，注册会计师应当向前任注册会计师了解被审计单位情况，如果在确认前任注册会计师可信的前提下，注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环境的资料。( × ) 【题目8】在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。( √ )P173原话：特别风险的判定 【题目9】了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。( √ )
【题目10】注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的具体核算等方面是否正确处理。( √ )
【题目11】如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。( √ )
【题目12】注册会计师应当了解被审计单位的投资活动，对投资活动的了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。( × )了解被审计单位投资类型有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。
【题目13】小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。( × )
【题目14】注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无须关注被审计单位的目标和战略。( × )目标与战略与经营息息相关
【题目15】多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报，因此，注册会计师应当制定识别和应对经营风险的策略。( √ ) 【题目16】小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项。( √ )
【题目17】被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取财务行动以至于增加财务报表发生重大错报的风险。( √ )
【题目18】为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，要与管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度一样。( × )
【题目19】在了解内部控制时，注册会计师应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应对由于使用信息技术系统而非人工系统产生的风险。( × )
内部控制可能既包括人工成分又包括自动化成分，在风险评估以及设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。
【题目20】与财务报告相关的沟通既可以采用政策手册、会计和财务报告手册和备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。( √ )
【题目21】对被审计单位财务业绩的衡量和评价的信息，通常来自被审计单位的内部和外部。( √ )
【题目22】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。( × )内部控制是由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序
【题目23】在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合具体环境。( √ )
【题目24】风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。( √ ) 【题目25】实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。( √)
四、分析题1道题
【题目】广华会计师事务所注册会计师甲和乙接受事务所的委派对美华股份有限公司(以下简称美华公司)20×7年度财务报表进行审计。在预备调查阶段，注册会计师通过调查问卷等形式了解到美华公司销售收款循环的内部控制，描述如下：
(1)销售部门收到顾客的订单后，由经理对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。
(2)仓库在发运商品出库时，均必须有管理员根据经批准的订单填制的一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交给顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员；第四联则由管理员按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。
(3)会计部收到销售单后，根据销售单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员，作为记账和收款的凭据。 (4)应收账款专管员收到发票后，将发票与销售单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销售单按顾客顺序归档保存。 要求：
(1) 指出美华公司在销售收款循环的内部控制中存在的缺陷。 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥
没有根据编批准的订单编制销售通知单
销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证 货物的发货与装运不应由同一部门负责
会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表 销售账和应收款两项不相容职务不应由同一人办理 没有对销售收款循环进行独立稽核
(2) 针对存在的缺陷，提出改善措施。
① 销售部门必须根据批准的订单编制一式多联、连续编号的销售通知单，分别用于批准赊销、审核发货与装运货物、记录发货数量及向客户开具账单 ② 货物的发货和装运由仓库和运输部门分别办理
③ 运输部门必须根据已批准的销售单编制一式多联、连续编号的提货单，装运货物；仓储部门核对经批准的销售单与提货单后发货
④ 会计部门必须在核对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表无误的情况下，才能开具售发票
⑤ 将收款业务和负责销售账的业务分开
⑥ 设置独立稽核人员专门审核销售发票的单价、加总、入账日期
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