审计工作基层工会经费审计常见问题及建议李瑜萍的有力保障，为规范基层工会经费使用，提高经费使摘要：基层工会经费审计是基层工会经费“收好”“、管好”“、用好”用效益，中山市总工会从2016年开始对全市范围内基层工会经费收支情况实施第三方审计。从近几年审计报告中发现基层工会在工会活动和经费开支、会计核算、原始凭证、现金管理、制度建设和经费预决算等方面存在一些共性问题。关键词：基层工会；经费审计；经费管理一、审计发现的主要问题（一）工会活动和经费开支方面1.经审计发现部分基层工会列支与工会无关的费用。如：“、质量标兵”“、优秀干××工会委员会奖励“优秀员工”部”“优秀团体”、的奖金，性质上属于应由单位负担的经营性奖励，不应在工会经费上列支。2.经审计发现部分基层工会春秋游活动范围和活动如：时间超过规定标准。××工会委员会组织单位全体职工在广西桂林开展为期3天游览观光活动，未按规定控制在广东省以内，且游览时间超过规定标准当天内往返。3.经审计发现部分基层工会活动预算所需物品与实际购置的部分物品不一致。如：××工会委员会举行聚实际取得××商业有限餐、跳绳比赛、烧烤的集体活动，做出新的尝试；另一方面，财务共享服务旨在对公司的财务工作实现集约化管理，这意味着基层财务管理人员的部分职权会被收走，基层领导层以消极甚至拒绝的态度面对变革，这对财务共享中心的能否成功实施造成较大的挑战。为了减少阻力，M公司采取的是先试点再推广。（三）信息系统支撑不足财务共享中心最大的特点是实现了异地财务和业务处理，因此信息化系统是其基础。只有充利用信息化的平这就意味着M公司需要加大对IT台才能实现远程操作，部门的投资，研究和开发出符合公司需求的信息系统，或是从外部购入现代化的信息设备和系统。但在最初的时期新旧系统转换需要磨合，特别是业务端与账务端的连接也需要及时更进。预算系统在与采购系统的连接也可能需要升级和改进。六、启示与建议（一）提升信息整合水平共享中心工作量很大，主要的财务数据依赖于前端需要业务人员的输入，因此为了提高信息化的整合水平，准确连通业务和财务系统，保证记录下每一笔业务信息，传递每一笔业务数据。从而实现财务数据的追溯，通过追在开始阶段，溯到业务来考察业务的进度。M集团在衡量但是在成本周期和项目复杂度后，放弃部分业务的整合，M公司财务共享中心成功推行一段时期后就应该考虑全，送货清单的物品包公司开具的“日用品”和“食品”含金龙鱼花生油、清风抽纸、洗发套装、洗衣液、黑人牙膏、佳洁士牙膏等商品，活动预算所需物品与实际购置的部分物品不一致。4.经审计发现部分基层工会节日慰问品发放不合规。如：值班会员慰问品；××工会委员会发放“妇女节”××工会委员会在春节、端午节、国庆节及中秋节期间以现金形式并非国家规定七大节发放会员节日慰问金。上述“妇女节”只能发放节日慰问品。日，另逢年过节不能发放现金，5.经审计发现部分基层工会活动奖金超过规定标准。如：其××工会委员会支付迎新晚会活动奖励40,000.00元，中：特等奖10人各奖励1,000.00元，超过省总规定标准每人不超过800元。Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.真正实现资源的优化配置和面整合系统，优化业务流程，高效率的运转工作。（二）合理分工并引进人才财务共享服务中心的建立使得很多财会人员不得不面临转型，M公司应该要善于合理分配财务人员，以实现员能够进入财务工与企业的价值最大化。针对专业素养较好、共享中心工作的员工，进行信息化集中培训并且训练他们的财务分析能力，而对于专业素养较低、年龄较大的难以学习新技术的人员，可分配至影像扫描和资料管理工作。除了对集团内现有员工的安置，可以通过引进优秀人才提特别是IT人才和数据分析师。升财务共享的服务水平，（三）注重网络数据安全问题财务共享中心在享受着信息化带来的便捷高效的体验感的同时，要注意数据储存的安全问题，尤其是数据集中处理时，网络安全问题是需要特别关注的。M公司的数因据储存是以租赁的方式于云计算专用通道中，此为了保证云计算安全运行，防止病毒和非法人员入侵内网数据，M公司需要建立专业稳固的网络防火墙。同时，为了保证数据储存安全，在办公室划分内网和的网络区域，建立健全数据及时备份的规章制度，分散信息存放点，加强硬件隔离，对负责数据储存的人员进行专业培训，必要时进行安全应急演练。旅游集团有限公司）（作者单位：易达（福建）1966.经审计发现部分基层工会未开展工会活动或工会经审计发现××工会委员会等部分基层工会未建立活动不积极。如：××工会委员会2014至2016年未开展工会财务管理制度及其他管理制度，制度建设方面尚需第七条：工会活动，工会没有发挥其应有的作用；××工会委员会建立健全。上述情况与《工会财务会计管理规范》除2014和2016年度组织员工聚餐活动，未见开展其他“各级工会应当根据财务会计业务的需要，建立健全内部。收支预算、决算制度，货币工会活动，财务会计管理制度。主要包括：财务收支管理制度，专项（二）会计核算方面资金管理制度，票据管理制度，《工会会计制度》。账务处理程序制度，1.经审计发现部分基层工会未执行资金管理制度，债权债务管理制度，如：××工会委员会2014至2016年期间会计核算执行内部会计控制制度，经费定额管理制度，财产清查制度，《工会会计制度》。的是《企业会计制度》，未按规定执行财务会计分析制度，岗位责任制度，会计档案管理制度2.经审计发现部分基层工会会计核算不规范。如：等。”的规定不符。××工会委员会2016年1月组织员工开展2015年度总（六）经费预决算方面“行政支出-工资福利支出”科目，结晚会支出，账面计入经审计发现××工会委员会等部分基层工会未编制科目。上述事项与《工未按规定计入“职工活动支出-文体活动费”经费收支预决算报表或预算执行不到位。3.经审计发现部分基层工会未单独建账或未按规定会财务会计管理规范》第九条：“各级工会要按照《工会预决算和组织预算执行，编制记账凭证或未按规定设置会计账簿或未按规定编制算管理办法》编制工会经费预算、编制及时、内容完整、资产负债表和收支情况表。预算编制做到程序规范、方法科学、的规定不符。4.经审计发现部分基层工会未附原始单据。如：××项目细化、数据准确。”工会委员会组织会员参加户外拓展活动，仅编制记账凭证，二、整改建议完未提供及活动方案等证明材料，业务性质不明；××（一）建议基层工会经费审查委员会加强组织建设，工会委员会2014至2016年仅编制记账凭证，均未提供对善机构设置，配好、配齐经审干部，认真履行职责，按照市建立健全各项《经审制度》，应的原始单据，无法核实明细账所列支费用的真实性。总工会关于经审工作的要求，账账不符、账决算审查力度，定期向会5.经审计发现部分基层工会账证不符、加大对工会财务收支情况的预、表不符、账实不符。员（代表）大会报告工作。Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.杜（三）原始凭证方面（二）建议基层工会按照广东省总工会的有关规定，1.经审计发现部分基层工会费用报销未取得合法票绝将应由单位负担的经营性支出由工会经费支出，严格据，以收据列支。控制春秋游活动范围和时间，按照规定的法定节日发放确保工会经费2.经审计发现部分基层工会费用报销单位名称节日慰问品，控制发放工会活动奖励金额，如：购买职不规范。××工会委员会购买中秋节员工慰问品，的支出和使用符合相关规定。抬头名称为“××股份有限公司”。建议基工清凉饮料费用，（三）针对基层工会未开展工会活动的问题，3.经审计发现部分基层工会费用支出附件不完整。如：层工会积极开展工会活动，维护职工的合法权益和民主仅以发丰富职工的文娱××工会委员会2016年度举办的职工文体活动，权利，加强职工的民主管理和民主监督，活动方案、活动预算票作为附件报销，未提供有关合同、生活等方面发挥应有的作用。建议审批表及参加人员名单等其他附件证明材料。（四）针对基层工会会计核算方面存在的问题，4.经审计发现部分基层工会费用支出审批手续不健镇（区）总工会定期组织基层工会财务人员进行会计培支全。如：××工会委员会组织会员参加户外拓展活动，训，从而提升基层工会财务人员的整体素质和业务水平。对于能够取审批人、领款人签字。（五）建议基层工会加强费用报销管理，出的附件费用报销单上无经手人、（四）现金管理方面得的支出应以作为费用报销的原始凭证；对于要求补充完善有关记账的原1.经审计发现部分基层工会超标准使用现金。如：××原始凭证不完整、不规范的，责成有关人员补充工会委员会2016年12月现金支付中山市××商业有限始单据；对于附件不齐全的支出项目，款10,000.00元。应建立健公司“日用品”这与《现金管理暂行条例》完善有关附件；对于报销程序缺乏审批手续的，第三条规定：“开户单位之间的经济往来，除按本条例规全有关经费收支的审批制度并有效执行。定的范围可以使用现金外，应当通过银行进行转账结三、结语算。”的规定不符。通过汇总基层工会经费审计过程中发现的常见问如：规范使用2.经审计发现部分基层工会库存现金余额过大。题，有助于基层工会更好地开展各项工会活动，从而将更多的工会经费用××工会委员会截止2016年12月31日库存现金余额工会经费，提高财务工作水平，维护职工合法权益。20,000.00元，超过3天至5天的日常零星开支所需。在职工身上，丰富职工文娱生活，（五）制度建设方面（作者单位：电子科技大学中山学院）197
