中小企业内部控制问题及其对策研究-以荆州市明德科技有限公司为例

—以荆州市明德科技有限公司为例

摘要： 中小企业是我国经济建设的主力军，中小企业的会计内部控制水平直接影响着中小企业自身的经济效益，最终也会影响到我国经济发展水平。会计内部控制是现代企业管理的核心，不断完善自身的企业会计内部控制制度是我国中小企业未来发展的必然选择。本文以荆州市明德科技有限公司为例，分析了公司的状况，重点分析和总结企业会计内部控制存在的问题，并提出建立会计内部控制制度的有效对策。 关键字：中小企业 会计 内部控制 问题 对策

Abstract： Small and medium-sized enterprises are the main force of China's economic construction, the internal accounting control of small and medium-sized enterprises directly affects the level of small and medium-sized enterprises economic benefit, it will eventually affect China's economic development level. Internal accounting control is the core of modern enterprise management, and constantly improve the enterprise internal accounting control system of SMEs in China is an inevitable choice for the future development of the. This paper we take the MingDe Technology limited company in Jingzhou as an example, Analysis of the company's status, and summarize the problems of internal control in enterprise accounting, and put forward effective countermeasures to establish the accounting internal control system.

Keywords: Small and medium-sized enterprises; accounting; internal control; problems; countermeasures

0 引言

根据我国国情，中小企业的已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。其中内部控制是现代企业管理的重要手段，有利于企业进行风险防范、减少损失及提升获利空间[1]。所以，在经济日益发展的今天，企业拥有完善的内部控制制度是十分必要和必须的，尤其是处于特殊地位的中小企业，更是刻不容缓。目前，我国中小企业存在一下问题，影响着他们的发展：第一，由于企业规模较小，所以更加注重短小的利益，仅仅满足于现状，并没有把目光放长远，而且管理制度不够规范，一些程序未能完善和执行；第二，再者我国中小企业不是十分注重财务方便的进展和操纵，造成了会计在记账时十分混乱，信息并不能使人确信，不够真实和权威，资金调度、企业费用支出、资金流动的管理失控；第三，中小企业在我国的发展现状目前是以民营企业为主，性质单一，这就导致了中小企业之间经常有恶性的竞争；第四，人才的管理机制不够完善，由于我国中小企业人才的数量和质量有很大的缺陷，且资本和技术含量相对较低，使得我国的中小企业在国际竞争的舞台上占有劣势地位；第五，由于规模和能力的局限，使得国内外有利的资金并不能及时被企业吸收融入，在很大程度上阻碍了我国中小企业的发展[2]。

1 公司简介

根据我们对荆州市明德科技有限公司（以下简称明德科技）的详细调查和了解，调查的方式包括网上查找资料和现场调研，初步掌握了该公司的状况和运营现状。

明德科技是国家认定的软件企业和高新技术企业，专业从事石油工业装备智能仪器仪表的研发制造，是中国石油行业经验丰富、产品门类齐全、配套能力较强的智能仪器仪表及系统服务和应用解决方案供应商。公司成立于2001年，注册资金1500万元，研发场地3300多平方米，生产和实验占地80余亩，建筑面积14000多平方米。下辖湖北精工国际仪表研究所、湖北明德节能技术中心、湖北量能节能技术有限公司、荆州市微远网络科技有限公司、荆州市明德电子商务分公司、荆州市先丰塑料制品（模具）有限公司。建立了完整的ISO9001质量管理体系并获得ISO9001：2008质量管理体系认证、国家双软认证。

明德科技技术研究中心是“湖北省认定企业技术中心”，实验设备先进，检测体系完备，技术团队意识超前，研发能力强，多次承担并圆满完成“火炬计划”项目、创新基金项目、重点新产品项目等国家科研项目。为满足油田生产需要，明德科技长期与国内石油院校、油田研究院所联合开发项目，每年研发十余个最新高科技项目和产品。十多年来，自主研发成功四大类六十余种产品，共获得16项国家专利、9项著作权、1个发明金奖和多个省市科技进步奖，4项产品被认定为湖北省重大科技成果，3个项目技术处于国内领先水平，3个项目技术达到国际先进水平。

明德科技以客户需求为导向，以提供油田数字化装备领域全方位解决方案为目标，在胜利油田、华北油田、大庆油田、吉林油田、长庆油田、新疆油田设有销售分公司和技术服务站，产品广泛应用于国内各大油田，并有多类产品销往印度、中东、南美和独联体市场。

2 公司内部控制现状

2.1 财务核算方面

公司能够准确地核算出截止2016年5月公司所拥有的各项资产、 所负担的各项负债以及所有者权益。认真做好现金银行收支工作，做到日清月结，出纳人员及时与现金使用部门和银行沟通，提供有效服务，使现金银行收支平衡合理，及时有效。严格执行费用报销制度，做好费用报销工作。根据公司规定严格审核单据，及时报销日常费用开支。积极做好公司员工工资核算工作，财务部门对于有关部门上报的职工薪酬基础数据及时准确的核算，做到每月按时发放工资。积极配合销售部门工作，为客户提供优质服务，为公司的营销工作做坚实的后盾。与采购部门沟通，做好库存商品采购工作，筹备采购资金，保障正常的经营秩序。定期对库存商品、固定资产、低值易耗品进行盘点[3]。 2.2 管理模式方面

该公司在分解，审核、核批和考核等控制点方面，有财务部门，业务部门和划口管理部门等控制部门执行，控制点、控制部门和控制措施安排的合理得当。 2.3 会计机构管理方面

由于人才流失现象，使得相应的会计成员素质不合格，所以企业的财会记账部分只是仅仅停留在核算和记账两个浅显的方面，根本谈不上，向大企业转变的财务管理和战略管理的发展。虽然中小企业规模小、设备简单、员工待遇不高、分工不够明确。同时也存在着，程序意识薄弱，在一些工作路程流程中，并没有按照原先的规定进行执行，严重影响了企业会

计信息和会计资料的真实性。

3 我国中小企业内部控制的现状

3.1内部控制实施方面

中小企业在内部控制实务方面做得很好，三分之二的企业在在货币资金、采购与付款和销售与收款这三项中实施的比较严格。这说明尽管中小企业没有大企业那样规范正式的机构设置，但其在内部控制的实施效果上可以于大型企业相比较。在内部控制方法的实施上，中小企业在预算控制制度、会计系统控制、授权批准控制与不相容职务相分离这几方面做的非常好。但是，由于企业发展的局限，中小企业在运用电子信息技术控制、建立全面及时的内部控制制度、财产保全控制和建立了有效的风险控制方面仍待提高，而且有五分之一的中小企业并没有认为没有建立内部控制制度及风险控制措施。但是，值得高兴的是少数几个企业仍然可以和大公司相比较[4]。 3.2内部控制环境方面

很多中小企业做到了所有权和经营权的分离，这样的决定是十分英明的，使得管理层能够高效的作出决策，对市场变化的反应更为灵活，企业就会更快的发展。但是仍有三分之一的中小企业未做到这一点，但随着我国经济的不断发展，中小企业的不断扩大，这种模式可能会给限制企业的发展。有三分之二的中小企业已经形成在是否形成一套管理者所倡导、全体员工认同的始终如一遵循的处理企业与消费者、供应者、社会、员工等关系的行为准则项目[5]。

3.3 内部控制监督方面

内部控制是一中动态的控制，根据时间改变，所以企业必需进行严密的监督。但是我国中小企业的目前状况不容乐观，超过一半以上的中小企业并没有专门的内部审计机构，大多数中小企业削减内部审计部门来节省企业开支。直接体现了这些中小企业认为内部审计部门并不十分重要。除此之外，还有大量的中小企业没有定期评估内部控制，说明大多中小企业可能会在内部控制执行中出现延误或偏差。同时很多中小企业中会依据实际情况修改其内部控制制度，说明中小企业很是希望内部控制监督。

4 中小企业内部控制存在的问题

4.1 内部环境基础薄弱

内部控制意识淡薄。在当今社会经济体系中，中小企业占得比例越来越大，地位也越来越重要。但是由于大多数中小企业经营管理者的文化水平低，目光短浅，导致其对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为企业的利润都是由生产部门所创造的。他们普遍只重视短期利益而甚少考虑长期利益，导致他们对内部控制的认识出现了很大的偏差。对于他们来说，内部控制可能只是一堆仅供查阅的书本而已[6]，他们认为内部控制并不实用，不能直接给企业带来经济利益，虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制对企业有用处，但他们仅仅是将内部控制看作是某一管理部门的事情。而且，企业管理者的思想观念、决策等都直接或间接的影响着企业员工的思想。中小企业的领导了给员工都没有

把十分的重视放在内部控制，深深影响着企业的发展。

岗位职责不明确。由于中小企业经营规模较小、工资低、员工少、主营的业务比较单一，甚至也经常会出现一人身兼两职或身兼数职的现象。而且，大多数中小企业对岗位职责的说明模糊不清，出了事情后找不到相应的责任人，工作效率大打折扣，企业制度应有张力缺失，致使内部控制制度无法执行。岗位职责不明确在中小企业的表现有：1）会计档案管理不健全，保销审批制度在执行上不严格；2）在一些企业甚至是同一个人在管理票据与印章；3）企业重要票据领用销号制度执行不严，或者手工不按序编号,有的入账单据未验收或无申领人、无用途。

4.2 内部控制监督不力

会计信息的真实准确性、有效地防范企业经营风险、维护企业财产和资源的安全完整是内部控制的主要职能，但最终目的还是促进企业经济发展。一套对企业经济活动进行有效制约的自律系统，对企业自身的发展监督是十分重要的。在我国大多数中小企业并没有完整的内部监督机制，有的企业设立了内部审计部门但却形同虚设，有的干脆直接就没有内部审计这个部门。

4.3 缺乏风险管理体系

风险一般是由不确定性引起的,可能会给企业带来损失或危害。在目前市场经济环境下,中小企业面临的风险主要包括：来自缺乏充足的资本积累的风险、来自经营的稳定性差的风险、来自中小企业信息透明度不高的风险、来自技术和市场的风险、来自政府部门的风险、来自法律制度不完善、不健全的风险、来自道德风险。

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5 完善我国中小企业内部控制的对策建议

5.1 规范法人治理结构

合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。结合我国目前的经济、政治和法律环境以及中小企业的。 5.2 改变产权结构的单一性

对企业的融通资金增多，就会改变企业的股权结构分散了企业面对的风险，也解决了企业中“一股独大”的现象，又在很大程度上可以使中小企业改变其家族式“两权合一”的治理模式。这时需要通过政府的力量来健全企业的外部市场体系。（1）政府应该不断完善资本市场，培育正常运转的股票市场和债券市场等企业的直接融资市场；（2）政府要逐渐放宽对中小企业融资的限制，准许和支持中小企业上市筹资和发放企业债券，以改变中小企业目前过分依赖自我积累的原始融资方式；（3）建立健全职业经理人市场，培育更多专业的职业经理人，使中小企业所有者能够对职业经理人有更多更全面的认识并放心的聘请他们为企业服务。

5.3 建立所有者与经营者的相互制衡机制

要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策

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权。董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中徇私舞弊；董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管理人。设立监事会。由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，明确监事会的主要责任有：1）提议召开临时股东大会；2）当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正；3）检查公司的财务；4）对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督； 5）公司章程规定的其他职权

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5.4 充分发挥中小企业内部审计的作用

内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。所以，内部审计的职能不能仅仅止步于监督，而应该更多的在经济咨询、评价服务方面施展拳脚。内部审计部门要在企业日常的经营管理活动中发现企业可能会面临的风险与一些影响内部控制的缺陷，对其进行定性与定量分析，并向企业管理层提出相应的改进措施和建设性的意见,使得企业的经营管理得到改善，进一步提高企业的经济效益。当然内部审计的职能由监督转向服务，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能促使监督职能的有效发挥。 5.5 充分发挥中小企业内部审计的作用

明确内部审计的定位内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点

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。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析

问题并解决问题。所以，为了提高中小企业企业的竞争力，我们必须找准内部审计的定位，使内部审计充分发挥其各项职能。内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面,从事后审计向事中审计、事前审计转变,从而为组织增加价值并提高组织的运作效率。积极开展经济效益审计。随着中小企业内部审计工作范围不的断扩大，对内部员工的素质要求也在进一步的提高。延伸了的内部审计业务不仅需要懂财务知识、审计知识的人才，更需要既有财务知识、审计知识又有企业管理知识和经济知识的复合型人才

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5.6 加强中小企业文化建设

加强中小企业文化建设企业文化是企业的软实力，也是企业的灵魂，企业文化对降低内部控制成本、提高内控有效性至关重要,内部控制体系就是融于企业文化之中的自我调整、检查和制约的内控体系。所以中小企业必须加强和建立适合自己发展的企业文化： 树立企业家意识，打造企业文化 完善人力资源管理制度建立有效的激励机制 塑造健康良好的企业精神

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6 结语

我国中小企业具有员工人数少、组织规模小、产品业务较单一和发展速度较快等特点，其在内部控制制度的施行上有一定的成绩，但总体并不乐观，还有很多地方需要进一步的改善。本文通过对中小企业内部控制现状的数据分析，得出其主要存在的问题有内部环境基础薄

弱、内部监督不力，以及缺乏风险管理体系等。然后根据中小企业内部控制存在的问题通过系统的分析得出了相应的原因，包括企业治理结构不规范、中小企业文化落后、内部审计职能弱化以及风险管理不受重视等。并提出了相关的改进建议，包括规范法人治理结构、加强中小企业文化、充分发挥其内部审计的作用及建立中小企业财务风险预警机制。

参考文献

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