旅行社主营业务收入核算

优麦网旅游财务—张三

前言

因为公司业务的发展，集团兼并了很多小的旅行社，所以集团财务部门就需要找短时间内 适应各个分公司庞杂的业务需求。集团兼并的这些小旅行社大多数采用了经营承包的合作 方式，所以各个营业部都需要核算，单独做帐。半年之内，财务部从原来的 20 个人迅 速扩大到 50 多个人的队伍。新加入的财务人员很多都是财会专业刚毕业 2-3 年的孩子，很 多之前不是做旅业的，所以财务部这半年的核心任务其实就是在岗培训，教这些孩子 们熟悉旅业的财务规则和做帐方法。

刚从事旅业财务岗位的同事，最大的问题是对旅业的业务流程不清楚，所以对于 每个会计科目的设置和处理不清楚。这些是我结合旅行社的业务流程，把财务体系梳理了 一下，简单做的一个培训的内容，应优麦网的邀请，我就把这些内容分享出来，可以给所 有新进入旅业做财务的孩子们参考。

第一部分：旅行社主营业务收入核算

第一． 旅行社主营业务的分类

旅行社主营业务分为如下三类：

 1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅

游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社 和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。我们集团作为 国际旅行社，以上三种组团业务都有。

 2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、 住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。这就是所谓地接社的业务收入。

 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为 企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。

搞清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。下面我就把主营 业务收入的几种形态说明一下。

第二．旅行社主营业务收入的内容

 1．组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译

导游、文娱活动等的收入。

2．综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般 景点门票费等在内的包价费用收入。

 3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。

 4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。

 5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。这个 项目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代购手续费。

 6．加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项 目的费用。

 7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。

第三，根据《会计准则》收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法

 1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅

游团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。

 2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业 务收入的实现。

第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置

 旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，

都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。

 旅行社实现主营业务收入时，根据等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”

等帐户，贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记

“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无余额。

第五，组团和接团的主营业务收入核算

组团的主营业务收入核算：

 核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联收入”明

细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过 程中发生的各种应收、预收款项。

 【例】某区营业部的财务部 8 月 3 日收到旅游合同和结算通知单，应收旅游客户保

险公司旅游团服务费 2 万元，8 月 20 日到保险公司转帐支票 2 万元。

（1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时， 根据结算通知单编制如下会计分录：

借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000

贷：主营业务收入——组团外联收入 20 000

(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计 分录：

借：银行存款 20 000

贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000

接团的主营业务收入核算：

 接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。接团

业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核 算。还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款 项。该账户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时，借记本账

户；收回款项时，贷记本账户。

1．根据结算通知单确认主营业务收入时：

借：应收账款——国内结算款——×××

贷：主营业务收入——综合服务收入——×××

2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：

借：银行存款——×××

贷：应收账款——国内结算款——×××

第六，销售收入的抵减项目及核算

 1．销售退回

 2．销售折让

 3．商业折扣

 4．现金折扣

【例】为尽快收回 A 公司欠旅行社旅游费用 3 万元，旅行社给与公司现金折扣为

2／10。一周后 A 公司付款。

(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录：

借：应收账款——应收国内结算款——A 公司 30 000

贷：主营业务收入 30 000

(2)一周后 A 公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：

借：银行存款 29 400

财务费用 600

贷：应收账款——应收国内结算款——A 公司 30 000

这次在优麦网就讲主营业务收入的部分，下次讲讲旅行社成本费用的核算问题。