一、单项选择题（共10分，每小题1分）
5．审计业务约定书具有( )性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。 A．委托 B．经济合同 C．接受委托 D．协商
5.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括下列各项中除( )外的全部各项。
A．执行审计的专业能力B．事务所的独立性 C．保持应有谨慎的能力D．助理人员
6.注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，下列( )事项并不是注册会计师应当予以特别关注的。 A．重要项目的会计政策和行业惯例 B．常规交易的会计处理方法
C．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 D．会计政策的变更
5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ ）。 A.重要性的概念是针对管理层决策的信息需求而言的 B.重要性包括数量和金额两个方面的考虑 C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D. 重要性的确定离不开具体环境
5.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（ ）。 A .在承接客户和续约时B. 在进行审计计划时
C. 在进行期中审计时D. 贯穿于整个审计过程的始终
6.商定业务条款应属于财务报表审计中（ ）阶段的主要工作之一。 A. 接受业务委托和计划审计工作 B. 实施风险评估程序
C. 实施控制测试与实质性测试 D. 完成审计工作和编制审计报告 5.注册会计师在完成阶段汇总错报漏报时，假定已发现而尚未调整的应收账款项目本期错报为34万元，运用统计抽样方法推断的错报为56万元，则应收账款项目汇总的错报总数为（ ）万元。
A．34 B．56 C．22 D．90
6.确定审计的前提条件应属于财务报表审计中（ ）阶段的主要工作之一。 A. 接受业务委托和计划审计工作 B. 实施风险评估程序
C. 实施控制测试与实质性测试 D. 完成审计工作和编制审计报告
5.注册会计师考虑持续经营、或有事项和期后事项应属于财务报表审计中（ ）阶段的主要工作之一。
A. 接受业务委托和计划审计工作 B. 实施风险评估程序
C. 实施控制测试与实质性测试 D. 完成审计工作和编制审计报告 5.关于审计计划的下列说法中，你不认可的是（ ）。 A.审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划
B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C.注册会计师在整个审计过程中，应该按照审计计划执行审计业务 D.在实施阶段注册会计师不能对审计计划进行修改
5．如果注册会计师韩磊认为利润表可接受的重要性水平为83 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为95000元，则财务报表层次的重要性水平应为( )。 A．83 000 B．95 000 C．12 000 D．178 000
6.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（ ）。
A. 了解被审计单位的业绩趋势 B. 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C. 评价管理层的管理能力 D. 考虑是否存在舞弊的重大错报风险 5．注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。 A．索取管理层声明书 B．控制测试
C．实质性测试 D．评估重大错报风险 6．审计业务约定书的作用不包括（ ）。
A．使客户了解注册会计师的审计责任 B.事务所据以检查客户义务履行情况 C.在审计过程中合理运用分析程序 D.在法律诉讼中据以确定双方应负责任
5.在计划工作阶段，在对被审计单位情况进行了解时。注册会计师赵丹负责了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况，赵丹采用询问程序应向( )进行询问。 A．营销或销售人员 B．内部审计人员 C．内部法律顾问 D．采购人员和生产人员 5.审计程序表的核心是（ ）。
A.审计程序 B.审计证据 C.时间预算 D.审计范围 6.在下列描述中，你认为表述不准确的是（ ）。
A. 控制测试与了解内部控制是同一回事 B. 控制测试与了解内部控制不是同一回事 C.了解内部控制是控制测试的基础 D.控制测试与了解内部控制的目的是不同的 5.在了解丙公司控制环境时，注册会计师通常考虑的因素（ ）。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分
C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
5．在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任注册会计师主要了解( )。 A．主营业务收入审计程序 B．应收账款函证回函情况 C．存货盘点计划 D．企业管理层的品行
5.关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。注册会计师了解被审计单位性质时，最好结合（ ）对关联方及其交易进行了解。 A.监事会结构 B.劳动用工情况 C.战略和相关经营风险 D.所有权结构
5．随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定审计收费发生变化
C.被审计单位及其经营环境发生变化，或对被审计单位及其活动的了解发生改变 D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策
5.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。 A.丙公司应收账款周转率呈明显下降 B.丙公司持有大量高价值且易被盗的资产 C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D.丙公司控制环境薄弱
二、多项选择题（共10分，每小题2分）
4．在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。
A．审计范围 B．报告目标
C．审计方向 D．进一步审计程序
4.关于总体审计策略和具体审计计划的叙述，正确的是（ ）。 A．具体审计计划比总体审计策略更详细 B．具体审计计划中确定注册会计师计划实施的进一步审计程序 C．具体审计计划中注册会计师应确定选取的审计意见类型
D．具体审计计划中确定注册会计师计划实施的风险评估程序 4. 了解被审单位内部控制的基本内容包括( )。 A．控制环境 B．风险评估过程
C. 信息系统与沟通 D．控制活动和对控制的监督
4．审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容（ ）。
A. 审计目标与范围 B. 受托方（注册会计师）的责任
C.管理层编制财务报表使用的会计准则和相关的会计制度D.预期发表的审计意见类型 4.控制测试的范围与下列哪些因素存在正相关的关系?（ ） A. 控制执行的频率
B. 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间程度
C. 控制的预算偏差 D. 对审计证据相关性和可靠性的要求 4．具体审计计划一般通过审计程序表予以体现，应当包括以下基本内容（ ）。
A.审计目标 B.审计程序 C.执行人及执行时间 D.审计工作底稿的索引号
3.下列（ ）属于注册会计师应当了解被审单位所处的法律环境及监管环境的内容。 A.适用的会计准则和行业特定惯例
B.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
C.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 D.与被审单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与( )相关的活动。
A. 授权 B.业绩评价 C. 信息处理 D.实物控制
3.为帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为（ ）。
A．事实错报 B．判断错报
C．推断错报 D．已调整错报
3.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。 A．明确被审计单位应协助的工作 B．商定审计收费
C.明确审计业务的目的、性质和范围 D.评价会计师事务所的胜任能力
4.在整个审计过程中运用重要性概念时，下列各项因素中注册会计师认为应该考虑的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性水平 B.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 C.实际执行的重要性 D.审计过程中修改的重要性 3.以下有关审计计划的说法中，不正确的是（ ）。 A.制定总体审计策略仅为进行风险评估
B.制定总体审计策略仅为进行控制测试
C.审计计划工作是独立的，与其他阶段工作没有联系 D.具体审计计划的核心是为了确定审计程序的性质、时间安排和范围 4.在审计过程中，需要运用重要性的情形包括（ ）。
A.确定审计程序的性质、时间和范围 B.评价审计结果，确定意见类型 C.签订审计业务约定书 D.与客户的接受与保持
4.按照新的审计准则，对审计风险模型的正确理解包括（ ）。 A.重大错报风险来自于注册会计师 B.重大错报风险来自于被审计单位
C.审计风险=重大错报风险×检查风险
D.在风险模型中，可接受的审计风险应预先设定
4.有关审计风险的下列表述中，正确的提法有( )。 A.检查风险来自于注册会计师
B.重大错报风险越高，所需要的审计证据就越多
C.在对财务报表进行抽样审计时，也不存在审计风险 D在对财务报表进行详细审计时，还必须评估审计风险
三、判断题（共10分，每小题1分）
1’重要性是指被审单位财务报表项目的重要程度。（ ） 5.进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性测试。（ ） 5.在审计过程中，实施控制测试和实质性测试都是必须程序。（ ） 5.当累计尚未更正错报漏报超过重要性水平时，注册会计师应考虑扩大测试的范围或提请被审单位调整财务报表，以降低审计风险。（ ）
5．被审计单位可以同注册会计师就总体审计计划进行讨论，也可以直接参加或协助审计工作。（ ）
4.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。（ ） 6.评估审计风险是财务报表审计工作的起点。（ ）
5.审计重要性水平的初步判断数越高，所收集的证据数量就越多。（ ） 4.控制测试一般在财务报表审计的实施阶段进行。（） 4．注册会计师应当将总体审计风险水平控制在零水平。（ ） 5.为了保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计中应是用同样的重要性水平。（ ）
5.审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。（ ）
5.审计业务约定书一式两份，应由审计方与委托方双方法定代表或授权代表签署，并加盖双方单位公章。一经签订，不得进行修改或补充。（ ）
5.时间预算表是一个十分重要的内容，其既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。( )
5.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。因此，注册会计师应当了解，并考虑相应的风险。（ ） 5.注册会计师可以编制风险评估结果汇总表来汇总识别的重大错报风险，判断他们的性质。（ ）
6.期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后企业所发生的各种重要事项。( ) 5.审计业务约定书可以作为审计业务完成情况的依据，如果出现法律诉讼，也可以作为重要的法律依据，但不能增进会计师事务所与委托人的了解。 （ ）
5.一般来说，注册会计师通过编制时间预算表来确定审计人员安排和规划外勤工作。在计划工作阶段时间预算表一经确定，即使审计工作时间导致会计师事务所收取的费用发生变化，也不能调整时间预算表。 （ ）
5.在审计实务中，注册会计师必须用绝对数量来表达重大错报风险、检查风险和可接受的审计风险等这些风险水平。 （ ）
5.注册会计师在实施阶段进行控制测试时，应在确定控制测试的性质和时间之前，就要决定执行控制测试的范围。 （ ）
5.在财务报表审计终结和出具审计报告阶段，除考虑持续经营、或有事项、期后事项以外，应审计的还包括期初余额、比较数据、现金流量表等内容。 （ ）
四、名词解释（共12分，每小题3分）
4.审计风险 4. 审计业务约定书 3. 检查风险 4. 实质性测试 3. 总体审计策略 4.风险评估程序 4. 控制环境 3.实质性程序 4. 推断错报
五、分析题（共18分，每小题6分）
3.为了识别和评估北海公司2013年度财务报表的重大错报风险，王鹏和李丹两位注册会计师需要了解北海公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施风险评估程序。 请分析：王鹏和李丹利用风险评估程序，应当从哪些方面对北海公司及其环境进行了解？
3、在对起亚公司2012年财务报表审计过程中，假如你是负责该项目的注册会计师，你对已识别出的重大错报风险，应在财务报表层次如何应对？在账户、交易层次的重大错报风险，又如何应对？ 2．注册会计师赵园园负责对审计客户黎明公司2014年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：
（1）注册会计师赵园园认为，如果每一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定被审计单位不存在重大错报。
（2）注册会计师赵园园认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯彻审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且在不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，注册会计师赵园园决定无需安排先后程序，可这两项工作与签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。 （3）注册会计师赵园园在了解甲公司及其环境过程中，注意到2014年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵园园在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。
要求：针对上述事项，请您逐项判断是否存在不当之处。简单陈述理由。
2．在财务报表审计中，实施控制测试的条件是什么？实施控制测试时注册会计师应当从哪
些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？
2.资料：A注册会计师负责对常年审计客户乙公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解2014年度乙公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以前年度审计中对管理层、治理层诚信形成的判断，不再对14年的乙公司及其环境进行风险评估。
（2）因乙公司于2014年存款或短期借款的业务较多，共开立40个银行账户。拟对其中的25个银行账户进行函证，其他的不再函证。
（3）在总体审计策略中，明确了与乙公司管理层和有关部门沟通的时间安排。要求： 针对上述事项，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入表格之中。 事项 计划有无不当之处（ 只写“有”或“无”） 说明理由 （1） （2） （3） 3.A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）计算X公司2014年度营业收入相对于2013年度的增长率，并与行业平均增长率进行比较，分析营业收入的增长是否合理。
（2）从X公司2015年年初应付账款明细账中选取大额业务，追查至相关的原始凭证，核实有无应在上年入账的业务。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。 序号 程序类型 （1） （2） 程序名称 审计程序最适宜证实的项目与认定 3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序： （1）注册会计师向管理层和财务负责人询问到X公司2014年因新颁布相关环保法规需要更新部分大型设备。
（2）在验收部门的留底原材料验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，核实验收单的编码是否连续。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。 序号 程序类型 程序名称 审计程序最适宜证实的项目与认定 （1） （2）
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）选择具有代表性的固定资产业务，向相关人员逐项询问预算、审批、验收等环节的规章制度执行情况。
（2）根据对X公司年末存货的实地观察，有选择地进行复盘抽点，以确定X公司采用的计量方法能否得到正确的结果。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。 序号 程序类型 （1） （2） 程序名称 审计程序最适宜证实的项目与认定
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序：
（1）为应对激烈的市场竞争，X公司于2014年7月初购入300万元的一项专利技术的所有权，且已在2014年度财务报表的无形资产项下列示300万元。注册会计师阅读最新的行业分析报告，了解到X公司的竞争对手已于2014年年初推出了类似更新的产品，并且销售情况很好。
（2）注册会计师询问相关人员确定X公司的单位应收票据的贴现是否由保管票据人员以外的主管人员批准。
要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。 序号 程序类型 (1) (2) 程序名称 审计程序最适宜证实的项目与认定
3. A注册会计师在编制X上市公司2014年度财务报表的审计计划时，根据风险评估结果拟定了下列进一步审计程序： （1）注册会计师核对2014年12月份的库存现金总账与日记账的余额是否相符，如果不符，应查明原因，并作出适当调整。 （2）注册会计师通过与X公司的管理层和财务负责人进行交谈，了解到X公司2014年因陷入财务困境，与Y公司进行合并，但同时了解到这种合并形成商誉的可能性很小。 要求：请指出上述每一项进一步审计程序所属类型（风险评估、控制测试、实质性测试程序）及其具体名称（如检查、观察等），并指出每项程序最适宜用于证实的财务报表项目（限一
项）以及认定（限一项），将答案直接填入下表的相应空格中。 序号 程序类型 程序名审计程序最适宜证实的项目与称 认定 （1） （2）
3. A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的负责人。在审计计划阶段，A注册会计师了解X公司及其环境，评估重大错报风险。相关事项如下：
（1）在确定了解X公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，A注册会计师决定仅了解X公司的内部控制。
（2）由于X公司的风险评估过程未能识别注册会计师已经识别出的与财务报表相关的重大错报风险，A注册会计师认为被审计单位X公司的内部控制存在重大缺陷。
（3）A注册会计师根据X公司在接近年末发生的管理层凌驾于内部控制之上的情况，直接认定管理费用项目存在特别风险。 要求：
分别分析上述每种情况，指出注册会计师的做法是否存在不妥之处。请简单说明理由。
2. A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的负责人。在审计计划阶段，A注册会计师了解X公司及其环境，评估重大错报风险。相关事项如下：
（1）A注册会计师认为审计业务的对象是财务资料，不必对内部控制进行系统、全面了解，所以决定只选择性的了解了X公司的一些认为与审计相关的内部控制。
（2）为提高审计工作效率，A注册会计师在对内部控制进行了解的基础上，直接进行控制测试，并据以形成内部控制是否可以依赖的结论。
（3）对总体毛利率实施分析程序的结果，初步显示销售成本存在重大错报，A注册会计师直接要求X公司调整营业收入和营业成本项目。 要求：
分别分析上述每种情况，指出注册会计师的做法是否存在不妥之处。请简单说明理由。
2. 请您分析：
（1）注册会计师在整个审计过程中，需要同哪些方面进行沟通，以便合理、顺利、高质量地完成财务报表审计业务？
（2）沟通方式有哪些？在审计实务中，最为有效的沟通方式是什么？
2.W会计师事务所的A注册会计师担任Y公司的2014年度财务报表审计业务的项目负责人。通过对Y公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师遇到以下情况：
（1）Y公司2014年度毛利率为8%，比上年的4%大幅上升，但同期的市场情况平稳，生产成本基本稳定，Y公司也没有令人信服的说明和解释。
（2）以前年度的控制测试结果显示：Y公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度，对内部控制的了解表明这种状况2014年未见好转。 （3）注册会计师计算了2014年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年明显上升。据了解，从2013年年初至2014年末两年间，银行贷款利率没有变化。
要求：分析情况（1）至（3），是否可能性存在重大错报风险，并说明理由。请将答案填入下表中。 事项 是否存在重大错报风险 说明理由 （1） （2） （3）
六、实务题（共40分，每小题10分）
1.资料：注册会计师受托对长虹有限公司2013年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2013年的全年实现净利润800万元，资产总额4000万元。 （2）注册会计师在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资1800元，被会计人员占为己有；2）11月15日收到业务咨询费3600元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估10 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；
（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数： （3）请分别判断三个问题是否属于重大错报； （4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：注册会计师受托对郑嘉有限公司2014年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2014年的资产总额4200万元，净资产总额为1800万元，营业收入总额为4000万元，净利润500万元。
（2）注册会计师在审阅该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司8月份虚报冒领工资1600元，被会计人员占为己有；2）12月21日收到业务咨询费3900元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估180 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、净资产、营业收入、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，净资产选用的固定比率为1%，营业收入选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）； （2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数： （3）请分别判断三个问题是否属于重大错报；
（4）（4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：假若A和B注册会计师对M股份有限公司2014年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）： 财务报表项目名称 金额 资产总计 300 000 股东权益总计 150 000 主营业务收入 净利润 400 000 50 000 分析（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代A和B注册会计师确定M公司2014年度财务报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计证据的关系（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。
1.资料：假若注册会计师对明达公司2014年度财务报表进行审计，该公司2014年未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万元）：
财务报表项目金额 名称 资产总计 750 000 所有者权益总375 000 计 营业收入 利润总额 1000 000 125 000 分析（1）如果以资产、所有者权益、营业收入、利润总额为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代注册会计师确定明达公司2014年度财务报表层次的重要性水平；（2）说明重要性水平与审计证据的关系；（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。（本题10分）
1.资料：注册会计师根据所在会计师事务所的安排，对凯越公司2014年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2014年的资产总额6720万元，所有者权益总额为2880万元，营业收入总额为6400万元，净利润800万元。
（2）注册会计师在审阅该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司9月份虚报冒领工资2560元，被会计人员占为己有；2）12月21日收到业务咨询费6240元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估288 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、所有者权益、营业收入、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，所有者权益选用的固定比率为1%，营业收入选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；
（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数： （3）请分别判断三个问题是否属于重大错报； （4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？
1.资料：注册会计师受托对长虹有限公司2014年的会计报表进行审计。
（1）该公司会计报表显示，2014年的全年实现净利润400万元，资产总额2000万元。 （2）注册会计师在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资900元，被会计人员占为己有；2）11月15日收到业务咨询费1800元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估5 000元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 要求：
（1）根据上述问题，作出会计报表层次重要性水平的初步判断，并简要说明理由。（如果以资产、净利润额为判断基础，资产总额选用的固定比率为0.5%，净利润选用的固定比率为5%）；
（2）请计算已查部分尚未调整的错报漏报合计数： （3）请分别判断三个问题是否属于重大错报； （4）对于存在的重大错报数，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师会发表何种审计意见？ 1.资料：假若刘源和张清注册会计师对XW股份有限公司2014年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：人民币万.元）：
财务报表项目名称 资产总计 股东权益总计 主营业务收入 净利润 金额 600 000 300 000 800 000 100 000 分析（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代刘源和张清注册会计师确定XW公司2014年度财务报表层次的重要性水平。（2）说明重要性水平与审计证据的关系（3）说明审计证据与可接受的检查风险之间的关系。
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容