1、的起征点
销售货物的为月销售额2000—5000元;
销售应税劳务的为月销售额1500—3000元;
按次纳税的为每次(日)销售额150—200元。
2、营业税的起征点
(1)按期纳税的起征点为月营业额5000元。
(2)按次纳税的,每次(日)营业额100元。
注:营业税起征点的适用范围只限于个人。月收入在5000元以下的,免征或运营税,城建税、教育费附加也免征。
一、营业税和的区别
和营业税是两个不同的税种,两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
1、征收范围不同:凡是销售不动产,提供劳务(不包括加工修理修配),转让无形资产的交营业税。凡是销售动产,提供加工修理修配劳务的交纳。
2、计税依据不同:是价外税,营业税是价内税。所以在计算时应当先将含税收入换算成不含税收入,即计算的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
二、营业税改的意义
第一,有助于体系的完善以及收入的增加。1994年推行的生产型,不允许纳税人抵扣机器设备等货物所含税额,导致链条的不完整。2009年我国由生产型向消费型转变,允许纳税人抵扣。营业税改,使链条基本完整。
营业税改,从静态看增加了收入;从动态看由于在最终消费以前的各个环节,税收环环相扣,基本消除了重复征税,促进分工,有助于提高经济效益。
第二,营业税改征有利于我国优化经济结构。营业税改是继2009年全面实施转型之后,货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。将营业税改征,有利于社会专业化分工,降低企业税收成本,增强服务型企业的发展能力,优化投资、消费和出口结构。
第三,有助于试点城市和地区获得制度分割收益,进一步提高相关产业的分工和专业化,提高城市竞争力。营业税改征,提高分工和专业化,同时减轻相关行业消费者负担,可以刺激需求,对试点行业是有利的。试点地区可以带动更多企业和人员的加入,扩大试点地区相关产业群集规模,增强企业和区域竞争力。
第四,可以促进我国服务行业的发展,调整产业发展结构。目前的税制将大部分第三产业排除在的征税范围之外,对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税,且无法抵扣,使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展,进而在国际贸易中处于劣势。
第五,营业税改征,消除重复征税,社会再生产各个环节的税负下降,企业成本下降,引起物价降低,从而降低通货膨胀水平。长远角度看,营业税改,可以促进产业间、产业内的分工与合作,有益于总体上经济效益的提高。
同时对间收入分配产生影响。营业税改征由于涉及的两个税种也是地方的主体税制,这要求地方尽快推行地方税制度改革,弥补因营业税改征造成的地方税收损失,地方应尽快推动地方税的核心房地产税制度改革。
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