“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训 （第二版）
孙万军 主编
参考答案
高等教育出版社
“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿
金额
500000.00 500000.00
1000.00 1000.00 500000.00 500000.00 147750.00 147750.00 10342.50 4432.50 2955.00 4887.00 22617.00 2000.00 2000.00 2100.00 2100.00 820512.82 139487.18 960000.00
4273.50 726.50 960000.00 965000.00 824786.32 824786.32 181350.00 155000.00 26350.00 93000.00 15810.00 108810.00 125000.00 100000.00 38250.00 263250.00
业务序号 业务1
方向 借：
贷：
银行存款——工行 长期借款——本金 管理费用——办公费 银行存款——工行 银行存款——工行 实收资本——大地公司
科目
业务2
借：
贷：
业务3
借：
贷：
业务 4(1)
借：
贷：
应交税费——未交增值税 银行存款——工行
应交税费——应交城建税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——地方教育附加 应交税费——应交个人所得税
业务 4(2)
借：
贷：
业务5
借：
贷：
业务6
借：
贷：
业务7
借：
银行存款——工行 管理费用——差旅费 库存现金
管理费用——业务招待费 银行存款——工行 在建工程——封边机
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款——南方有限责任公司 在建工程——封边机
业务 8(1)
借：
应交税费——应交增值税（进项税额） 应付账款——南方有限责任公司
贷：
银行存款——工行 固定资产——封边机 在建工程——封边机 银行存款——工行
主营业务收入—— A产品
业务 8(2)
借：
贷：
业务9
借：
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
周转材料——包装箱
业务 10
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工行 原材料—— A产品配件 原材料—— B产品配件
业务 11
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工行
2／11页
“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 1092000.00 109200.00 204204.00 1405404.00 499200.00 499200.00 332800.00 811200.00 1092000.00
52000.00 100000.00 80000.00 100000.00 80000.00 45000.00 45000.00 50000.00 3000.00
50.00 53050.00 362700.00 310000.00 52700.00 762500.00 650000.00 110500.00
2000.00 156000.00 26520.00 182520.00 380250.00 325000.00 55250.00 762500.00 762500.00 100000.00 80000.00
业务 12
借： 原材料—— X成型板 原材料——封边条
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款——东方建材厂 原材料—— X成型板 在途物资—— X成型板
业务 13
借：
贷：
业务 14
借： 生产成本——基本生产成本（ A产品） -- 直接材料 生产成本——基本生产成本（ B产品） -- 直接材料
贷： 原材料—— X成型板 原材料——封边条
业务 15
借： 生产成本——基本生产成本（ A产品） -- 直接材料 生产成本——基本生产成本（ B产品） -- 直接材料
贷： 原材料—— A产品配件 原材料—— B产品配件
业务 16
借：
贷：
销售费用——包装费
周转材料——包装物（包装箱） 无形资产——非专利技术
业务 18
借：
应交税费——应交增值税（进项税额） 财务费用——手续费
贷：
银行存款——工行 银行存款
主营业务收入—— A产品
业务 19
借：
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
贷：
应收账款——兴海有限公司 主营业务收入—— B产品
业务 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款——工行
借：
在途物资—— X成型板
业务 21
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工行
应收票据——天地有限公司 主营业务收入—— B产品
业务 22
借：
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
贷：
银行存款——工行
应收账款——兴海有限责任公司 原材料—— A产品配件 原材料—— B产品配件
业务 23
业务 24
借：
3／11页
“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 30600.00
200.00 210800.00 155688.00 155688.00 328536.00 328536.00 320000.00 320000.00 267200.00 45304.00 312504.00
365.04 312.00 53.04
936000.00 159120.00 766584.00 328536.00
383.29 383.29 365.04 365.04 86900.00 86900.00 7496.00 7496.00 476388.00 981090.00 1202278.00
57200.00 110000.00 88000.00 48000.00 48000.00 50000.00 50000.00
应交税费——应交增值税（进项税额） 财务费用——手续费
贷：
银行存款
原材料—— X成型板 在途物资—— X成型板 预付账款——光明家具厂 银行存款——工行
其他货币资金——银行汇票存款 银行存款——工行 原材料—— X成型板
业务 25
借：
贷：
业务 26
借：
贷：
业务 27
借：
贷：
业务 28
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
其他货币资金——银行汇票存款 应付账款——光明家具厂 在途物资—— X成型板
业务 29
借：
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额）
借：
原材料—— X成型板
业务 30(1)
应交税费——应缴增值税（进项税额）
贷：
应付票据——光明家具厂 预付账款——光明家具厂
借：
贷：
财务费用——手续费 银行存款——工行 银行存款——工行
应付账款——光明家具厂 坏账准备
应收账款——德星装饰公司 银行存款——工行
其他货币资金——银行汇票存款
业务 30(2)
业务 31
借：
贷：
业务 32
借：
贷：
业务 33
借：
贷：
业务 34
借： 生产成本——基本生产成本（ A产品） -- 直接材料 生产成本——基本生产成本（ B产品） -- 直接材料
贷： 原材料—— X成型板 原材料——封边条 原材料—— A产品配件 原材料—— B产品配件
业务 35
借：
贷：
销售费用——包装费
周转材料——包装物（包装箱） 营业外支出——捐赠支出 银行存款——工行
业务 37
借：
贷：
4／11页
“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 380250.00 325000.00 55250.00 234000.00 200000.00 34000.00 156140.00 156140.00 10000.00
600.00 10600.00 273780.00 234000.00 39780.00 28525.00 10000.00 32500.00 5525.00 500.00 439560.00
4440.00 444000.00 325000.00 55250.00 380250.00 28525.00 28525.00 2956590.00 837000.00 1690000.00 429590.00
2500.00 2500.00 5000.00 3000.00 3000.00 379748.28
业务 38
借：
贷：
银行存款——工行
主营业务收入—— B产品
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
贷：
银行存款——工行
其他业务收入——销售材料
业务 39(1)
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
贷：
其他业务成本——销售材料 原材料—— X成型板 销售费用——广告费
业务 39(2)
业务 40
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工行
应收账款——天地有限责任公司 主营业务收入—— B产品
业务 41
借：
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
应收账款——大自然有限公司 预收账款——大自然有限公司
贷：
主营业务收入—— B产品
业务 42
应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款——工行
借：
银行存款——工行 财务费用——现金折扣
贷：
应收账款——大自然有限责任公司 主营业务收入—— B产品
业务 43
业务 44
借：
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：
银行存款——工行 银行存款——工行
应收账款——大自然有限责任公司 应收账款——大自然公司 主营业务收入—— A产品 主营业务收入—— B产品
业务 45
借：
贷：
业务 46
借：
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
销售费用——其他 库存现金
贷：
其他应收款——余静 库存现金
银行存款——工行 银行存款——工行
业务 47
业务 48
借：
贷：
业务 49
借：
5／11页
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会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 501.72 380250.00 281080.80 281080.80
3050.00 6950.00 10000.00
500.00 427.35 72.65 2622.65 2622.65 12000.00 12000.00 32364.00 7636.00 40000.00 37865.88 32364.00 5501.88 46800.00 7956.00 54756.00 1826.70 1561.30 265.40 1826.70 1826.70 53000.00 50000.00 3000.00
80.00 120.00 120.00 80.00 80.00 62.40
财务费用——利息支出
贷：
应收票据—天地有限责任公司 应付账款——东方建材厂 银行存款——工行
固定资产清理——计算机 累计折旧
贷：
固定资产 库存现金
固定资产清理——计算机
应交税费 - 应交增值税（销项）
借：
贷：
营业外支出—处置非流动资产损失 固定资产清理——计算机 管理费用——其他 银行存款——工行
固定资产清理——单排打孔机 累计折旧
贷：
固定资产
业务 50
借：
贷：
业务 51(1)
借：
业务 51(2)
借：
贷：
业务 51(3)
业务 52
借：
贷：
业务 53(1)
借：
业务 53(2)
借：
贷：
长期股权投资——成本（瑞祥家具厂） 固定资产清理——单排打孔机 应交税费 - 应交增值税（销项）
业务 54
借： 原材料—— X成型板
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
营业外收入——捐赠利得
业务 55(1)
借：
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 原材料—— X成型板
应交税费——应交增值税（进项转出）
借：
贷：
其他应收款——刘霞
业务 55(2)
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 银行存款——工行
其他业务收入——出租无形资产
业务 56
借：
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
制造费用——一车间（水电费） 制造费用——二车间（水电费） 制造费用——三车间（水电费）
业务 57
生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 管理费用——水电费 -- 办公室
应交税费——应交增值税（进项税额）
6／11页
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会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 542.40 9600.00 1200.00 400.00 160.00 400.00 1999.20 13759.20
800.00 1000.00 306.00 2106.00 6454.00 9020.50 2704.00 2290.00 9139.00 167.00 29774.50 42136.00 49464.00 3800.00 6800.00 6800.00 10600.00 6800.00 3500.00 86500.00 216400.00
1901.30 2220.70 171.00 306.00 306.00 477.00 306.00 157.50
贷：
业务 58
借：
银行存款——工行
制造费用——一车间（水电费） 制造费用——二车间（水电费） 制造费用——三车间（水电费）
生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 管理费用——水电费 -- 办公室
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工行
业务 59
借： 生产成本 - 辅助生产成本—机修车间（直接材料） 管理费用——修理费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款——工行
制造费用——一车间（折旧费） 制造费用——二车间（折旧费） 制造费用——三车间（折旧费）
业务 60
借：
生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 管理费用——折旧费 销售费用 - 其他
贷：
累计折旧
业务 61
借： 生产成本——基本生产成本—— A产品（直接人工） 生产成本——基本生产成本—— B产品（直接人工） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接人工 生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 制造费用——一车间（职工薪酬） 制造费用——二车间（职工薪酬） 制造费用——三车间（职工薪酬） 销售费用——职工薪酬 管理费用——职工薪酬
贷：
业务 62
借：
应付职工薪酬——工资
生产成本——基本生产成本—— A产品（直接人工） 生产成本——基本生产成本—— B产品（直接人工） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接人工 生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 制造费用——一车间（职工薪酬） 制造费用——二车间（职工薪酬） 制造费用——三车间（职工薪酬） 销售费用——职工薪酬
7／11页
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会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 3892.50 4328.00 5410.00 13820.61 16224.19 1246.40 2230.40 2230.40 3476.80 2230.40 1148.00 28372.00 70979.20 5070.12 5921.88 456.00 816.00 816.00 1272.00 816.00 420.00 10380.00 25968.00 166735.76 166735.76 49664.24 22072.80 25968.00 1623.44 70979.20 25968.00 22072.80 25968.00 144988.00 45000.00 45000.00 45000.00
管理费用——职工薪酬
贷：
应付职工薪酬——工会经费 应付职工薪酬——职工教育经费
借：
业务 63(1)
生产成本——基本生产成本—— A产品（直接人工） 生产成本——基本生产成本—— B产品（直接人工） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接人工 生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 制造费用——一车间（职工薪酬） 制造费用——二车间（职工薪酬） 制造费用——三车间（职工薪酬） 销售费用——职工薪酬 管理费用——职工薪酬
贷：
业务 63(2)
借：
应付职工薪酬——社会保险费
生产成本——基本生产成本—— A产品（直接人工） 生产成本——基本生产成本—— B产品（直接人工） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接人工 生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 制造费用——一车间（职工薪酬） 制造费用——二车间（职工薪酬） 制造费用——三车间（职工薪酬） 销售费用——职工薪酬 管理费用——职工薪酬
贷：
业务 64(1)
借：
贷：
业务 64(2)
借：
贷：
应付职工薪酬——住房公积金 应付职工薪酬——工资 银行存款
应付职工薪酬——工资 其他应付款——社会保险费 其他应付款——住房公积金 应交税费——应交个人所得税
业务 65
借： 应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——社会保险费 其他应付款——住房公积金
贷：
业务 66(1)
借：
贷：
业务 66(2)
借：
银行存款
其他应收款——李新 银行存款
应付职工薪酬——非货币性福利
8／11页
“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 45000.00 10120.00 11880.00 1000.00 1000.00 1000.00 2000.00 1000.00 1000.00 16000.00 45000.00 3000.00 3000.00 21155.80
800.00 6673.40 13682.40 32121.39 37707.71 11152.40 6454.00 9680.00 17825.80 9020.50 1320.00 11152.40 2704.00 520.00 993483.18 1971988.42 993483.18 1971988.42 282924.00 282924.00 169754.40 169754.40 963018.00
贷：
业务 66(3)
借：
其他应收款——李新
生产成本——基本生产成本—— A产品（直接人工） 生产成本——基本生产成本—— B产品（直接人工） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接人工 生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用 制造费用——一车间（福利费职工薪酬） 制造费用——二车间（福利费职工薪酬） 制造费用——三车间（福利费职工薪酬） 销售费用——福利费职工薪酬 管理费用——福利费职工薪酬
贷：
业务 67
借：
贷：
业务 68
借：
贷：
应付职工薪酬——职工福利费非货币性福利 应付职工薪酬——职工教育经费 银行存款
管理费用—修理费
生产成本—辅助生产成本—机修车间（直接材料） 生产成本—辅助生产成本—机修车间（直接人工） 生产成本—辅助生产成本—机修车间（制造费用）
业务 69
借： 生产成本——基本生产成本—— A产品（制造费用） 生产成本——基本生产成本—— B产品（制造费用）
贷： 制造费用——一车间 -- 职工薪酬 制造费用——一车间 -- 折旧费 制造费用——一车间 -- 水电费 制造费用——二车间 -- 职工薪酬 制造费用——二车间 -- 折旧费 制造费用—二车间 -- 水电费 制造费用——三车间 -- 职工薪酬 制造费用——三车间 -- 折旧费 制造费用——三车间 -- 水电费
业务 70
借： 库存商品—— A产品 库存商品—— B产品
贷： 生产成本——基本生产成本—— A产品 生产成本——基本生产成本—— B产品
业务 71(1)
借：
贷：
发出商品—— B产品 库存商品—— B产品 主营业务成本—— B产品 库存商品发出商品—— B产品 主营业务成本—— A产品
业务 71(2)
借：
贷： 借：
9／11页
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会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 1956891.00 963018.00 1956891.00
1958.33 1958.33 2083.33
主营业务成本—— B产品
贷：
库存商品—— A产品 库存商品—— B产品
借：
贷：
业务 72
管理费用——无形资产摊销费 累计摊销
财务费用——利息支出 长期借款——应计利息 资产减值损失 坏账准备
管理费用 - 税金
业务 73
借：
贷：
应付利息 2083.33 309851.73 309851.73 27786.35 114873.09
8041.12 3446.19 2297.46 8041.12 3446.19 2297.46 265.40 12474.00 1080.00 10800.00 3432.35 1302000.00 3087500.00 200000.00 50000.00 -2622.65 54756.00 4691633.35 3960737.64 963018.00 2126645.40 156140.00 13784.77 6225.50 10000.00 93000.00
业务 74
借：
贷：
业务 75
借：
应交税费 -- 应交增值税（转出未交增值税） 营业税金及附加——城市维护建设税 营业税金及附加——教育费附加 营业税金及附加——地方教育附加
贷：
应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——地方教育附加 应交税费——未交增值税 应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交土地使用税 应交税费——应交印花税
借：
主营业务收入— A产品 主营业务收入— B产品
76(1)
其他业务收入—销售材料 其他业务收入—出租无形资产 营业外收入—捐赠利得 营业外收入—捐赠利得
贷：
本年利润 本年利润
主营业务成本— A产品 主营业务成本— B产品
76(2)
借：
贷：
其他业务成本—销售材料 营业税金及附加 销售费用 -- 职工薪酬 销售费用 -- 广告费 销售费用 -- 包装费
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“十二五”职业教育国家规划教材
会计综合实训（第二版）
孙万军书 主编 参考答案 稿 2667.00 145144.50 13000.00 2100.00 480.00 9139.00 22155.80 1958.33 27786.35 2655.57 4352.40 633.29 50000.00 309851.73 774592.68 83389.43 857982.11 774592.68 774592.68
销售费用 -- 其他 管理费用 -- 职工薪酬 管理费用 -- 办公费 管理费用 -- 业务招待费 管理费用 -- 水电费 管理费用 -- 折旧 管理费用 -- 修理费
管理费用 -- 无形资产摊销 管理费用 -- 税金 财务费用 -- 利息支出 财务费用 -- 现金折扣 财务费用 -- 手续费 营业外支出 资产减值损失
借：
所得税费用 递延所得税资产
贷：
应交税费——应交所得税 本年利润 所得税费用
利润分配——提取现金股利
业务 77(1)
业务 77(2)
借：
贷：
业务 78
借： 应付股利 1885479.89 377095.98 377095.98 1885479.89 3770959.78 3770959.78 2262575.87 377095.98 1885479.89
利润分配——提取法定盈余公积
贷：
盈余公积——法定盈余公积 应付股利
借：
贷：
本年利润
利润分配——未分配利润 利润分配——未分配利润
业务 79
业务 80
借：
贷：
利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付股利
注：由于保留的小数位数不同，本表中部分计算结果与用友 872计算结果有误差。
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