第三章 负债
一、单项选择题
1. 某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。 [单选题] * A.0.3(正确答案) B.0.6 C.0.9 D.3.6
答案解析：7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
2. 2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转款项200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。 [单选题] * A.借：短期借款 贷：银行存款 B.借：短期借款 财务费用 C.借：短期借款 贷：银行存款
200 000 应付利息 202 000
200 000 应付利息 1 000 贷：银行存款 200 000 财务费用 202 000(正确答案)
2 000 1 000 202 000
2 000
D.借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000 答案解析：不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，选项C正确。
3. 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 B.借：应付票据 117 000 贷：其他应付款 117 000 C.借：应付票据 117 000 贷：应付账款 117 000(正确答案) D.借：应付票据 117 000 贷：预付账款 117 000 答案解析：无力支付的商业承兑汇票，应将“应付票据”转作“应付账款”。
4. 某企业为增值税一般纳税人，2019年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10 000元（不含税），按季在季末支付，9月30日，企业以银行存款支付租金，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为 3 900 元。下列各项中，2019年9月30日，该企业支付租金的会计处理正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借：其他应付款 20 000 销售费用 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900(正确答案)
B.借：应付账款 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900
C.借：应付账款 20 000 销售费用 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900
D.借：销售费用 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900
答案解析：2019年7月31日，计提应付短期租入固定资产的租金： 借：销售费用 10 000 贷：其他应付款 10 000
8月底计提应付短期租入固定资产租金的会计处理同上。 9月30日支付租金和税金：
借：其他应付款 20 000 销售费用 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900
贷：银行存款 33 900
5. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬的会计处理结果正确的是（ ）。 [单选题] * A.计入管理费用4 000元 B.计入管理费用3 000元 C.计入生产成本27 000元
D.确认应付职工薪酬45 200(正确答案)
答案解析：相关会计处理如下： 借：生产成本（45 200×180/200） 40 680 管理费用（45 200×20/200） 4 520
贷：应付职工薪酬 45 200 借：应付职工薪酬 45 200 贷：主营业务收入（200×200） 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 200 借：主营业务成本（150×200） 30 000
贷：库存商品 30 000
6. 企业为高管人员配备汽车作为福利，则下列会计处理正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目(正确答案)
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
答案解析：将汽车无偿提供给职工使用，应按照折旧的金额确认为应付职工薪酬，同时计提累计折旧。
7. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。 [单选题] * A.216(正确答案) B.216.78 C.240 D.240.78
答案解析：一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本；委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210＋6＝216（万元）。
8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。 [单选题] * A.实际发放时，记入“应付职工薪酬”的金额为40 000元
B.实际发放时，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额为2 600元 C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入和结转成本 D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入和结转成本(正确答案)
答案解析：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。会计分录如下： 实际发放时：
借：应付职工薪酬 45 200 贷：主营业务收入（20×2 000） 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（40 000×13%） 5 200 同时结转成本：
借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000
9. 乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元 B.借记“在建工程——安装”60万元 C.借记“在建工程——厂房”30万元
D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”5.2万元(正确答案) 答案解析：购入材料用于职工福利时，应将进项税额转出。会计分录如下（金额单位为万元）：
借：应付职工薪酬——职工福利（10×1.13） 11.3 在建工程——安装 60 ——厂房 30 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.3
10. 增值税小规模纳税人在月度终了时，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借记“应交增值税”明细科目(正确答案) B.贷记“应交增值税”明细科目
C.冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 D.借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目
答案解析：小规模纳税人进行账务处理时，“应交增值税”明细科目下不再设置专栏。所以缴纳本月应交未交的增值税，应借记“应交增值税”明细科目。
11. 下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。 [单选题] *
A.应缴纳的职工社会保险费 B.占用耕地建房交纳的耕地占用税 C.转让房屋应交纳的土地增值税(正确答案) D.签订合同应交纳的印花税
答案解析：选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算；选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税额的税金，不通过“应交税费”科目核算。
12. 2019年6月份，甲公司发生销项税额合计120 000元，进项税额合计40 000元，因管理不善导致原材料毁损，进项税额转出2 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2 000 贷：应交税费——未交增值税 2 000(正确答案)
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 4 000 贷：应交税费——未交增值税 4 000 C.“应交税费——应交增值税”科目余额为2 000元 D.不需要进行会计处理
答案解析：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，转出金额为2 000元（120 000＋2 000-40 000-80 000），会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 000 贷：应交税费——未交增值税 2 000
13. 某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明货款（含税）为123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为（ ）元。 [单选题] * A.2 408 B.3 708
C.3 600(正确答案) D.2 300
答案解析：小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额＝123 600÷（1＋3%）×3%＝3 600（元）。
14. 下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（ ）。 [单选题] * A.其他应付款 B.短期借款 C.银行存款
D.应付利息(正确答案)
答案解析：企业计提短期借款利息时： 借：财务费用
贷：应付利息
15. 某公司向银行借款10 000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（ ）元。 [单选题] * A.10 000(正确答案) B.10 125 C.10 041.67 D.10 500
答案解析：到期一次还本付息的短期借款计提利息时，不影响短期借款的账面价值。所以到期时，短期借款的账面价值保持不变，即借款本金10 000元。
16. 2017年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息采用预提方式，月末确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。 [单选题] *
A.借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 B.借：短期借款 贷：银行存款 C.借：短期借款 贷：银行存款
200 000 应付利息 2 000 202 000(正确答案)
200 000 财务费用 2 000 202 000
D.借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000 答案解析：借款利息采用预提方式，所以月末确认利息费用。会计处理如下： 9月30日：
借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 10月31日：
借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 11月1日：
借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000
17. 关于应付票据的会计处理，下列说法中不正确的是（ ）。 [单选题] * A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”(正确答案) B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
答案解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。
18. 2016年2月1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值为234 000元、期限为3个月的银行承兑汇票。2016年5月1日票据到期时，该企业无力支付票款。不考虑其他因素，则该企业在2016年5月1日的会计处理是（ ）。 [单选题] * A.借：应付票据 234 000 贷：短期借款 234 000(正确答案)
B.借：应付票据 234 000 贷：其他应付款 234 000 C.借：应付票据 234 000 贷：应付账款 234 000
D.借：应付票据 234 000 贷：预付账款 234 000 答案解析：商业承兑汇票到期时企业无力兑付的，企业应将其转为应付账款；银行承兑汇票到期时企业无力兑付的，企业应将其转为短期借款。
19. 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。 [单选题] * A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣(正确答案) D.销货方代垫运杂费
答案解析：选项C，确定应付账款的入账金额时，不考虑现金折扣。
20. A公司在2019年9月2日从B公司购入一批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。A公司在2019年9月11日付清货款，则应付账款的入账价值为（ ）万元。 [单选题] * A.166.11 B.150
C.169.5(正确答案) D.166.5
答案解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此A公司购买产品时应付账款的入账价值为150＋19.5＝169.5（万元）。
21. 企业转销确实无法支付的应付账款时，应编制的会计分录是（ ）。 [单选题] *
A.借：应付账款 贷：营业外收入(正确答案)
B.借：营业外收入 贷：应付账款 C.借：应付账款 贷：营业外支出 D.借：营业外支出 贷：应付账款
答案解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
22. 下列各项中，不记入“其他应付款”科目的是（ A.无力支付到期的银行承兑汇票(正确答案) B.销售商品收取的包装物押金 C.应付租入包装物的租金 D.短期租入固定资产租金
答案解析：选项A，应计入短期借款。
23. 下列各项中，应记入“其他应付款”科目的是（ A.应缴纳的教育费附加
B.根据法院判决应支付的合同违约金(正确答案) C.应付由企业负担的职工社会保险费 D.代扣代缴的职工个人所得税
答案解析：选项A，应缴纳的教育费附加： 借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
选项B，根据法院判决应支付的合同违约金： 借：营业外支出 贷：其他应付款
选项C，应付由企业负担的职工社会保险费： 借：生产成本等
贷：应付职工薪酬——社会保险费 选项D，代扣代缴的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
）。 [单选题] * ）。 [单选题] *
24. 某增值税一般纳税企业于2019年5月1日短期租入管理用办公设备一批，月租金为2 000元（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是（ ）。 [单选题] *
A.贷记“预收账款”科目2 000元 B.贷记“应付账款”科目2 000元 C.贷记“预付账款”科目2 000元
D.贷记“其他应付款”科目2 000元(正确答案)
答案解析：月末，计提租金时：
借：管理费用 [2 000/（1＋13%）] 1 770 应交税费——应交增值税（进项税额 230 贷：其他应付款 2 000
25. 甲公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。 [单选题] * A.其他应付款 B.应付职工薪酬 C.其他应收款 D.应交税费(正确答案)
答案解析：代扣个人所得税会计分录： 借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
26. 某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2019年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（ ）元。 [单选题] * A.113 000
B.22 600(正确答案) C.15 000 D.20 000
答案解析：以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100×200×1.13＝22 600（元），会计处理如下：
借：生产成本（400×200×1.13）90 400 管理费用（100×200×1.13）22 600
贷：应付职工薪酬 113 000
27. 企业以短期租赁方式租入公寓供企业部门经理免费居住，相关租金按月支付，该企业每月应编制的会计分录是（ ）。 [单选题] * A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目(正确答案)
D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
答案解析：为职工提供免费公寓居住，属于职工福利。确认职工福利时：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付租金时：借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
28. 甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额480 000元，其中企业代扣职工个人所得税80 000元、扣回之前代垫的职工家属医药费50 000元，甲企业应编制会计分录（ ）。 [单选题] * A.借：应付职工薪酬 480 000
B.借：应付职工薪酬 350 000
C.借：应付职工薪酬 50 000 银行存款
480 000 贷：银行存款 350 000 贷：银行存款 480 000 贷：其他应付款 应交税费——应交个人所得税 80 000 350 000
D.借：应付职工薪酬 480 000 贷：其他应收款
50 000 应交税费——应交个人所得税 80 000 银行存款 350 000(正确答案)
29. 甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司1 000名职工预计2020年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2019年12月31的账务处理是（ ）。 [单选题] * A.借：管理费用 22 500 贷：应付职工薪酬 22 500(正确答案)
B.借：管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 15 000 C.借：制造费用 22 500 贷：应付职工薪酬 22 500 D.借：制造费用 15 000 贷：应付职工薪酬 15 000 答案解析：2019年12月31日： 借：管理费用（300×50×1.5） 22 500
贷：应付职工薪酬 22 500
30. 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，税法规定的扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。则该批农产品的采购成本为（ ）万元。 [单选题] * A.80
B.75.2(正确答案) C.82.4 D.81
答案解析：增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80×9%），故该农产品的采购成本为75.2万元（80－7.2＋1＋1.4）。
二、判断题
31. 短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也不需要计提，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：利息按期（如季度）支付或利息到期支付且其数额较大的情况下，应采用月末预提方式。
32. 购买存货附有现金折扣条件的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额记入“应付账款”科目。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：确定应付账款的入账价值，不考虑现金折扣。
33. “应付票据”科目只能用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的银行承兑汇票。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：应付票据是指企业为购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
34. 企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额计入营业外收入。
35. 企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
36. “应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方。如为借方余额，则反映企业当期多交或尚未抵扣的税费。（ ） [判断题] * 对(正确答案) 错
答案解析：“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
37. 企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
38. 企业开出并承兑商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。（ ） [判断题] *
对(正确答案) 错
答案解析：企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额作为应付票据的入账金额。
39. 预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：预收账款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。
40. 其他应付款的核算范围包括应付短期租赁固定资产的租金、租入包装物的租金等，但是不包括存入保证金。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：存入保证金也属于其他应付款的核算范围。
41. 企业已向股东宣告的现金股利，在尚未支付之前，应作为企业所有者权益的组成部分。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：企业已宣告的现金股利，已记入“应付股利”科目中，而不是企业所有者权益的组成部分。
42. 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。
43. 对于短期带薪缺勤，不管是累积带薪缺勤还是非累积带薪缺勤，均应确认因累积未行使权利而增加的预期支付的金额。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：只有累积带薪缺勤应确认因累积未行使权利而增加的预期支付的金额。
44. 累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
45. 企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建，产生的消费税应通过“税金及附加”科目核算。（ ） [判断题] * 对
错(正确答案)
答案解析：企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建，产生的消费税记入“在建工程”科目，不通过“税金及附加”科目核算。
三、多项选择题
46. 某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费及运输费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。 *
A.支付的运输费计入材料成本(正确答案) B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本 C.支付的原材料价款计入材料成本(正确答案) D.支付的票据承兑手续费计入财务费用(正确答案)
答案解析：选项B，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
47. 下列各项中，计入其他应付款的有（ ）。 * A.根据法院判决应支付的合同违约金(正确答案) B.租入包装物应支付的租金(正确答案) C.根据购销合同预收的货款 D.租入包装物支付的押金
答案解析：选项C，应记入“预收账款”科目；选项D，应记入“其他应收款”科目。
48. 下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（ ）。 * A.支付临时工的工资(正确答案) B.发放困难职工的补助金(正确答案) C.缴纳职工的工伤保险费(正确答案) D.支付辞退职工的经济补偿金(正确答案)
49. 某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。该企业将其自产的200台空调发放给生产车间管理人员作为福利，每台空调市场售价为5 000元，单位成本为3 000元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（ ）。 * A.结转成本时： 借：主营业务成本 600 000 贷：生产成本——空调 600 000
B.确认福利时： 借：制造费用 1 130 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 130 000(正确答案)
C.结转成本时： 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品——空调 600 000(正确答案)
D.发放福利时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）130 000(正确答案) 答案解析：相关会计处理如下：
借：制造费用 1 130 000 贷：应付职工薪酬 1 130 000 借：应付职工薪酬 1 130 000 贷：主营业务收入（5 000×200） 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000
50. 下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”专栏的有（ ）。 * A.销项税额抵减(正确答案) B.进项税额转出(正确答案) C.待抵扣进项税额 D.简易计税
答案解析：选项CD，属于应交税费的二级明细科目，不属于“应交增值税”明细账内设置的专栏。
51. 下列各项中，应计入税金及附加的有（ ）。 * A.车船税(正确答案)
B.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税 C.销售应税产品应交的资源税(正确答案) D.销售应税消费品应交的消费税(正确答案)
答案解析：选项B，记入“应交税费——应交消费税”科目或计入委托加工物资的成本。
52. 下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 *
A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额(正确答案) B.为企业员工代扣代缴的个人所得税(正确答案) C.交纳的耕地占用税 D.交纳的印花税
答案解析：选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
53. 下列各项中，应视同销售处理的有（ ）。 * A.以自产产品向员工发放福利(正确答案) B.将自产产品对外投资(正确答案) C.将购进货物用于集体福利 D.将自产产品对外捐赠(正确答案)
答案解析：选项C，将购进货物用于集体福利应做进项税额转出。
54. 企业因购买材料、商品或接受劳务等开出商业承兑汇票时，下列各项中，可能登记在借方的有（ ）。 * A.材料采购(正确答案) B.原材料(正确答案) C.库存商品(正确答案) D.应付票据
答案解析：企业因购买材料、商品和接受劳务等开出商业承兑汇票时，应借记“材料采购”“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。
55. 关于应付股利，下列说法正确的有（ ）。 *
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润(正确答案)
B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露(正确答案)
答案解析：应付股利是指由股东大会或类似机构审议批准的确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。
56. 下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 * A.客户存入的保证金(正确答案) B.应付股东的现金股利
C.应付租入包装物的租金(正确答案) D.预收购货单位的货款
答案解析：选项B，应通过“应付股利”核算；选项D，应通过“预收账款”核算。
57. 下列各项中，关于预收账款的说法正确的有（ ）。 *
A.不单独设置预收账款的企业，可以通过“应收账款”科目核算(正确答案) B.不单独设置预收账款的企业，可以通过“应付账款”科目核算 C.企业分期确认收入时，应记入“预收账款”的贷方 D.预收的款项应记入“预收账款”的贷方(正确答案)
答案解析：选项C，企业分期确认收入时，应记入“预收账款”的借方。
58. 下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（ ）。 *
A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量(正确答案) B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带
薪缺勤相关的职工薪酬(正确答案)
答案解析：选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。
59. 对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（ ）。 *
A.将自产产品用于集体福利(正确答案) B.将自产产品对外捐赠(正确答案) C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资(正确答案)
答案解析：选项ABD，为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无须确认增值税销项税额。
60. 采用一般计税方法核算增值税的一般纳税企业，在月末有关增值税的会计处理中，可能会涉及的科目有（ ）。 *
A.应交税费——应交增值税（已交税金）(正确答案) B.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）(正确答案) C.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）(正确答案) D.应交税费——未交增值税(正确答案)
答案解析：月末，交纳当月应交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”；将“应交增值税”的余额转入“未交增值税”时，会涉及“应交税费——应交增值税（转出未/多交增值税）”和“应交税费——未交增值税”。
61. 关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。 * A.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加(正确答案) B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程(正确答案)
C.进口环节应交的消费税应计入税金及附加
D.委托加工环节受托方代收代缴的消费税一律计入委托加工物资的成本 答案解析：选项C，进口环节应交的消费税应计入所购物资成本；选项D，委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托加工环节受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；连续生产应税消费品的，应将消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。
62. 一般纳税企业发生的下列各项业务中，属于视同销售行为，要计算增值税销项税额的有（ ）。 *
A.将自产的产品用于建造办公楼 B.将自产的产品分配给股东(正确答案) C.将外购的材料用于建造厂房
D.将自产的产品用于集体福利(正确答案)
答案解析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算缴纳增值税，借记“长期股权投资”“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。选项AC，按照最新的增值税法规定，办公
楼、厂房等属于增值税纳税范围，不再是非应税项目，故不属于视同销售的行为。
63. 关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有（ ）。 *
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票(正确答案)
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收(正确答案)
C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税税额可计入进项税额，并从销项税额中抵扣，而不计入购入货物的成本
答案解析：选项C，小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下不设专栏；选项D，小规模纳税人企业购入货物支付的增值税不得抵扣。
64. 下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。 *
A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质(正确答案) D.外购的生产用原材料改用于个人消费(正确答案) 答案解析：选项AB，应确认增值税销项税额。
65. 下列关于消费税的表述，不正确的有（ ）。 * A.凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税(正确答案)
B.用于固定资产建设的消费品应将消费税计入相关资产成本中
C.将自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加”科目，但不确认收入(正确答案)
D.委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣
答案解析：选项A，消费税是针对特定的消费品征收的一种税，不是所有缴纳增值税的商品都需要缴纳消费税；选项C，将自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加”科目中，同时确认收入。
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