知识点一：固定资产 【例题1·单项选择题】
甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，甲公司购入一台设备，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，另支付保险费10万元，包装费5万元，固定资产的入账价值为（ ）万元。 A.1000 B.1015 C.1170 D.1185
『正确答案』B
『答案解析』固定资产的入账价值＝1000＋10＋5＝1015（万元）
【例题2·单项选择题】
某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。 A.250 B.292.5 C.286 D.328.5
『正确答案』D
『答案解析』仓库的入账价值＝200＋34＋50＋8.5＋36＝328.5（万元）
【例题3·多项选择题】
下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼
C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.提前报废的固定资产 E.大修理停用的固定资产
『正确答案』BCE 『答案解析』选项 A：经营租入的设备不需要计提折旧；选项D：提前报废的设备不需要计提折
旧。
【例题4·单项选择题】
某企业进口设备一台，价值为80000元，预计使用年限为5年，预计残值收入3000元。该设备用双倍余额递减法计算折旧，最后一年折旧额为（ ）。 A.8640元 B.7140元 C.6912元 D.8555元
『正确答案』B
『答案解析』折旧率＝2/5×100%＝40%
第1年折旧额＝80000×40%＝32000（元）
第2年折旧额＝（80000－32000）×40%＝19200（元）
第3年折旧额＝（80000－32000－19200）×40%＝11520（元）
第4年年初固定资产的账面净值＝（80000－32000－19200－11520）＝17280（元） 第4、5年应改为直线法计提折旧
第4年、5年折旧额＝（17280－3000）÷2＝7140（元）
【例题5·单项选择题】
属于计提房屋折旧时不需要考虑的因素是（ ）。 A.实际支付的增值税 B.实际净残值 C.预计使用年限 D.预计净残值 『正确答案』B
『答案解析』应考虑的是预计净残值。
【例题6·单项选择题】
某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。 A.120 B.160 C.180 D.182
『正确答案』A
『答案解析』固定资产账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备
2008年12月31日计提减值前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元）
大于可收回金额120万元，发生减值，应计提减值准备＝182－120＝62（万元），2008年12月31日该设备账面价值应为120万元。
【例题7·单项选择题】
某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。扩建后该生产线的账面价值应为（ ）。 A.1550万元 B.2050万元 C.1600万元 D.2100万元
『正确答案』A
『答案解析』在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由 于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的
变价收入，作为入账价值。扩建后该生产线的账面价值＝（1500－500）＋600－50＝1550（万元）。
【例题8·多项选择题】
下列各项中，应记入“在建工程”科目的有（ ）。 A.购入不需安装的机器设备支付的增值税 B.购入需要安装的机器设备支付的增值税 C.固定资产的改扩建支出
D.不应计入固定资产账面价值的后续支出
E.工程项目领用工程物资
『正确答案』CE 『答案解析』选项 AB支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费；选项D：不应计入固定
资产账面价值的后续支出，应计入当期损益。
【例题9·多项选择题】
根据《企业会计准则第8——资产减值》的规定，资产的可收回金额应当根据下列哪两个中的较高者确定（ ）。 A.资产的公允价值
B.资产的公允价值减去处置费用后的净额 C.资产的账面价值
D.资产预计未来现金流量的现值 E.资产预计未来现金流量
『正确答案』BD
『答案解析』可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现
值两者中较高者确定的。
【例题10·单项选择题】
甲公司2006年12月投入使用设备1台，原值为500000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2007年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回350000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2008年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。2008年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则2009年对该设备应计提的年折旧额为（ ）元。 A.7200 B.105000 C.120000 D.125000
『正确答案』B
『答案解析』2007年末固定资产账面净值＝500000－500000/5＝400000（元），由于2007年末可收回金额为350000元，故应计提减值准备＝400000－350000＝50000（元）。2008年应计 提的折旧＝ 350000×4/（1＋2＋3＋4）＝140000（元），2008年末固定资产账面价值＝350000
－140000＝210000（元）。2008年末固定资产可收回金额为250000元，大于固定资产账面价值2100000元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，所以2008年固定资产账面价值为210000元。2009年应计提的折旧＝210000×3/（1＋2＋3）＝105000（元）。
【例题11·多项选择题】 下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的有（ ）。 A.以经营租赁方式出租的机器设备 B.生产车间使用的机器设备 C.行政管理部门使用的办公设备 D.销售部的机器设备 E.未使用的厂房
『正确答案』CE
『答案解析』行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”
科目，所以选项CE项正确；选项A应计入“其他业务成本”科目；选项B应计入“制造费用”科目；选项D：销售部的机器设备应该计入“销售费用”。
【例题12·单项选择题】
某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。 A.4 B.6 C.54 D.56
『正确答案』A 『答案解析』 56－[（60－10）＋2]＝4（万元）。
是固定资产清理净收益，计入营业外收入。
【例题13·多项选择题】
处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有（ ）。 A.累计折旧 B.营业税 C.运输费用 D.日常修理费用 E.保险赔偿
『正确答案』ABCE 『答案解析』选项 D，固定资产的日常修理费用计入当期损益，不影响固定资产处置时的净损
益。
【例题14·单项选择题】
下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是（ ）。 A.对外捐赠转出固定资产 B.盘亏固定资产 C.毁损固定资产 D.对外调拨固定资产
『正确答案』B
『答案解析』盘亏的固定资产先计入“待处理财产损益”，待批准后计入相关科目。
【例题15·多项选择题】
在“固定资产清理”科目借方登记的有（ ）。 A.过失人赔偿款
B.转入清理的固定资产的净值 C.结转的清理净收益 D.残料变现收入 E.营业税
『正确答案』BCE 『答案解析』选项 A：过失人赔偿款应计入“其他应收款”；选项D：残料变现收入应借“银行
存款”。
【例题16·单项选择题】
企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为（ ）。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.固定资产清理 D.管理费用 『正确答案』C
『答案解析』企业出售不动产应交纳的营业税，应借记“固定资产清理”。
【例题17·单项选择题】
某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是（ ）。 A.以前年度损益调整 B.固定资产清理 C.营业外支出 D.营业外收入 『正确答案』A
『答案解析』盘盈固定资产应计入“以前年度损益调整”。
知识点二：无形资产和其他 【例题18·多项选择题】
下列各项中，企业可以作为无形资产计价入账的有（ ）。 A.接受捐赠的土地使用权 B.购入的专利权 C.外购的商誉 D.专有技术 E.自创的商誉
『正确答案』ABD
『答案解析』商誉不属于无形资产。
【例题19·单项选择题】
甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。 A.2160 B.2256 C.2304 D.2700
『正确答案』B 『答案解析』 2009年12月31日该专利权的账面价值＝2700＋120－（2700＋120）/5＝2256（万
元）
【例题20·单项选择题】
2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。 A.0 B.150 C.650 D.800
『正确答案』C
『答案解析』研发支出中费用化的部分计入当期利润，资本化的部分计入无形资产成本。
【例题21·单项选择题】
甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2011年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元 B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元 C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元 D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
『正确答案』C
『答案解析』根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资
产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额＝100＋200＝300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额＝30＋40＋30＋30＝130（万元）。
【例题22·单项选择题】
研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（ ）。 A.无形资产 B.管理费用 C.研发支出 D.营业外支出
『正确答案』B
『答案解析』无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入“管理费用”。
【例题23·单项选择题】（2010）
下列有关无形资产摊销和减值的表述中，错误的是（ ）。 A.使用寿命不确定的无形资产不摊销 B.无形资产可以采用年限平均法摊销 C.无形资产减值不会影响摊销额的计算 D.无形资产减值损失一经确认不得转回
『正确答案』C
『答案解析』无形资产减值会影响摊销额的计算。
【例题24·单项选择题】
某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。 A.－2 B.1.6 C.3 D.8
『正确答案』B
『答案解析』转让无形资产净收益＝28－（50－20－5）－1.4＝1.6（万元）
【例题25·多项选择题】
下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产 D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回 E.出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用
『正确答案』BD
『答案解析』选项A：对于无法确定预计使用年限的无形资产可以不进行摊销；选项C：开发阶
段符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的应计入“管理费用”；选项E：出租的无形资产，每期的摊销额计入“其他业务成本”。
【例题26·单项选择题】
下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是（ ）。 A.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月开始摊销 B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销
C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用 D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用
『正确答案』D
『答案解析』企业出租无形资产的摊销价值应计入“其他业务成本”。
【例题27·单项选择题】
2010年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为（ ）万元。 A.－2 B.7.5 C.8 D.9.5
『正确答案』B
『答案解析』营业利润＝租金收入 10－营业税（10×5%）－无形资产摊销（10÷5）＝10－0.5
－2＝7.5（万元）
【例题28·单项选择题】
甲公司于2×10年7月1日，以60万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系20×7年1月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（ ）万元。 A.30 B.73 C.33 D.68
『正确答案』C
『答案解析』该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择较 短者，本题则应按照 5年时间摊销，平均每年应摊销60万元（300/5）。至出售日已摊销＝60
×3＋30＝210（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为90万元，其处置损益＝60－3－90＝－33（万元）。
【例题29·多项选择题】
企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。 A.摊销无形资产成本
B.取得出租无形资产的租金收入 C.研发无形资产发生的人员工资 D.计提无形资产减值准备 E.出售无形资产取得的净收益 『正确答案』ABCD
『答案解析』选项A可计入“管理费用”或是“其他业务成本”科目；选项B应计入“其他业
务收入”科目；选项C应计入“管理费用”科目；选项D应计入“资产减值损失”科目；选项E应计入“营业外收入”科目，不影响营业利润。
【例题30·单项选择题】
20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为（ ）。 A.1800万元 B.100万元 C.1900万元 D.3700万元
『正确答案』C
『答案解析』资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现
值较高者确定的。
【例题31·单项选择题】
下列关于商誉的说法中错误的是（ ）。 A.商誉具有不可辨认性，不属于无形资产
B.企业合并形成的商誉，在企业持续经营期间进行摊销 C.每年年末应对商誉进行减值测试 D.商誉减值损失已经确认，不得转回
『正确答案』B
『答案解析』商誉在企业持续经营期间，不进行摊销。
【例题32·多项选择题】
以下应当计入长期应收款的有（ ）。 A.融资租赁方式租出资产产生的应收款项
B.递延方式具有融资性质的销售商品的应收款项 C.筹建期间发生的不能计入各项资产价值的支出 D.经营租入固定资产改良支出 E.应收保险赔偿款
『正确答案』AB
『答案解析』长期应收款主要是指企业采用融资租赁方式租出资产产生的应收款项，以及采用
具有融资性质的分期收款销售商品等产生的应收款项等。
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