关于公民纳税意识的暑期社会实践调查

内蒙古财经学院财政税务学院 税务专业暑期社会调查报告

关于公民纳税意识的调查报告

——以内蒙古赤峰市为例

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关于公民纳税意识的调查报告

——以内蒙古赤峰市为例

在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式。随着经济的发展和国民收入的普遍提高，我国的税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用日益加强。但从另一方面讲，我国的税收收入流失也相当严重，公民纳税意识淡薄，偷逃税现象普遍，被认为是一个及其重要的原因。其具体表现再依法诚信纳税还没有成为大多数公民的自觉行为。因此，特于2013年夏在内蒙古赤峰市地区展开调查，以了解该地区公民纳税意识情况。

一．公民纳税意识的现状

（一）什么是纳税意识

纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用、在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。纳税意识有广义和狭义之分，广义的纳税意识是指全民纳税意识，狭义的纳税意识是单指纳税人对纳税的认同和看法，通常以是否按时足额申报缴纳税款为衡量标准。

（二）公民纳税意识的测度

为了能具体、细化的了解公民的纳税意识，特设计调查问卷（见附表1）和走访的方式来对某个行业的经营者了解其纳税标准和纳税意识。结果如下：

1.对书店的调查：在对赤峰市十家书店的纳税意识调查中发现，其中八家符合营业税纳税标准，这八家一年平均每月营业额都在两万以上，因为是个体经营，收入无法准确核算，因此采用的是定额税、基本上都需要交国税、工商管理费和地税。国税是按照营业额的4%收取，因此是定800/月，这个是合理的，但是营业额是税务局专管员根据该店的规模定的，另外也根据开发票的数据，据某一个书店老板透露，由于他有一定的社会关系，因此他家书店要缴纳的税额要比其他书店稍低，而且也通过减少发票数量的方式来降低明面上的营业额，从而降低营业成本，并且该老板还提到，在他认识的其他行业的朋友大多数也存在这种行为。总之，对于能逃的税款他们都尽量逃税。

但是其余两家由于是新开不久，营业额仅不到10000元/月，给定的国税标准是500/月，这个是偏高一点的，两店的老板也都说可能近期会去找相关的税务专管员反映。

2.问卷调查：采用抽查方式对赤峰市不同年龄、不同职业、不同阶层的人群进行了调查（发出100份调查问卷，收回96分，有效率96%）

纳税意识状况表 纳税意识 人数 百分比（%） 很好 2 2% 较好 21 22% 一般 27 28% 较差 22 23% 很差 24 25% 从上表看出，我国公民的纳税意识不容乐观，总体水平较低。在调查对象中，90%以上都为直接纳税人，但虽然职业不尽相同，却有78.5%的人都认为自己的税负较重，其中又以中年人为主。而且在100位调查对象中，提到纳税意识很高

的，只有二人做了肯定回答。纳税意识很差的占25%，其中52%以上的人纳税意识一般。在对纳税人的调查过程中，有约有76%的人不是很清楚我国的税收政策，只是在纳税的时候，通过纳税专员大概了解一下我国的税收政策。

在调查中只有27.3%的人会通过电视电脑等媒体关注一些税务信息，了解国家的税收动向，除出了税务相关工作者外几乎没有人知道咨询热线及主动订阅税务类报刊、参加财税知识的培训。而且接近60%的人对偷税、漏税的严重性没有明确的认识，没有做到如实申报，他们认为偷税、漏税的违法成本很小。

(三）赤峰市整体纳税现状

在综合走访和问卷调查的数据和信息之后，调查显示，在赤峰市有47%的民众没有纳税经历，70.2%的人不熟悉纳税的程序和方法，只有5%的人说自己曾主动到地税局缴过个人所得税，近60%的人承认自己没有缴过或不愿缴纳个人所得税。个人隐性收入不报税或不知道要报税的情况比较普遍，偷逃税面大，自主申报率低。而且，在调查数据中我们还可以发现，选择自己去有关税务部门按时足额缴纳税款的人只占参加调查总体的7.08%，其他纳税人基本上都是由单位代收代缴或税务人员上门催缴的。以上的数据说明赤峰市公民的纳税意识相对还是比较薄弱，并未养成良好的纳税习惯。

二.公民纳税意识薄弱的成因

（一）税制方面原因

我国目前在税制方面存在漏洞是导致公民纳税意识薄弱、偷税漏税现象比较严重的主要原因。

当前我国税制存在的主要原因有：税负水平不合理，主体税种不完善，税制结构不合理，地方税改革措施未出台。

对我国税制缺乏了解也是导致我们公民缺少纳税意识的一个重要原因。税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准和程序，向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入。税收在我们的日常生活中无处不在，政府取得税收是为了向我们提供公共服务，为了加强社会的公平，但是作为纳税主体，作为公共服务的接受者，我们大部分人都不知道交了多少钱，钱又是怎么花的，这会在一定程度上打击公民的纳税积极性。而且，由于我国税制方面存在缺陷和公民对我国税收政策了解的比较少，导致出现重复纳税的现象，这种现象的出现也使的税收政策、征管方法及公民纳税意识三方面相互影响，从而形成恶性循环。

（二）政府用税方面原因

在调查中，有90%以上的纳税人表示他们对政府部门的透明度表示怀疑，他们认为政府的税收没有用在合理的开支上，而是被某些官员挥霍浪费、贪污挪用、超标购车、吃喝玩乐、甚至是建造了些豆腐渣工程。因此，很多人觉得自己辛苦挣钱缴税反倒给别人享受，觉得不公平，甚至有些人以偷税为荣。这些认识的出现都与政府在用税方面透明度不够有关，这也影响了公民的纳税积极性。

（三）公民自身原因

1.未养成良好的纳税习惯

由于受计划经济的影响，在相当长的时间内，纳税都由企业代劳，而与普通百姓的关系不大。没有纳税的机会，自然也就很难养成良好的纳税意识。

2.对税收作用认识不到位

中国的税收是“取之于民，用之于民”的，而对于大多数公民而言，他

们只看到了“取之于民”，却往往忽视了其“用之于民”的方面。纳税人对纳税义务的认识存在问题，没有看到税收不仅是维持国家机器本身正常运转的主要资金来源，还是政府履行职能、提供公共产品和服务所需资金的主要渠道。只是站在个人角度上，看到当前缴税使得自身利益损失，没有考虑到政府提供公共产品和服务所需的成本以及自身从中得到的利益补偿。因此对于税收有着一种“敌视心理”而不愿依法缴纳税款。

3.自私自利心理的存在 从经济学的角度看来，每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化在任何时候都是他们的现实选择。而无论缴纳多少税款，都会在一定程度上减少其收入，增加其成本，这无疑会导致一部分人甘愿冒着很大的偷逃税款的风险换取更大的利益。

（四）其他方面原因 1.税源监控

在税源监控中，发票管理是其重要环节，目前我国大多实行“一票管两税”，甚至是“多税”的发票发放及管理形式。但“上有政策，下有对策”，很多商家都打出了“不索要发票就打折或者赠送小礼物”的方式来减少自己的账面营业额，已逃避或者少缴纳税款。从消费者方面看，消费之后偶尔索要发票或者不索要的远远比经常索要的多很多，而如果遇到借故不开或是故依法放假发票的情况时，89.4%的人会选择放弃索要，认为其行为是无所谓的。

2.税收征管

税收征管上的漏洞也为纳税人偷、逃税提供了可乘之机。我国的税收虽说是具有强制力的，但具体到旗、县一级时往往其强制力度并不深入，很多时候只有极其严重的情况出现时才会强制执行，这就为税收工作带来了隐患。而且，也不利于人们深入认识偷逃税的后果而无形中强化了人们偷逃税的欲望。 三.对提高公民纳税意识的建议

（一）完善现行税制

通过优化税收结构，加强税收征管，调整税收负担，逐步提高直接税在税收总额中所占的比例，普通的个人所得税可以加强公民的权利意识，使他们成为监督政府与政府官员行为的主力军。我国公民纳税意识差，政府税收收入的获取不直接牵涉个人切身利益是主要原因。因此要完善现行税制，做到税收法制化，使人们真正感到自己是社会的主人，从而增强他们监督政府和政府官员的主动性，并增强纳税意识。

于情理上讲，公民上缴税收，有权知道因为什么，交了多少。于国家建设上讲，只有公民知道自己交了多少钱，钱花的合理不合理，才能对税制有客观公正的评价，也才能针对税制的不合理之处提出意见，不断改进，从而提高公民主人翁意志和纳税意识，减少偷税漏税现象。

（二）提高政府用税水平

加强政府部门作风问题，税务部门要规范自己的行为，做到依法行政，保证税收的公开、公平、公正。一是树立“公仆”意识，提高税务人员的业务素质，增强服务能力；二是要认真研究并注意尊重、保障纳税人的各种权利，是宣传纳税义务的有力依据；三是做好税前、税中、税后的一条龙服务，及时了解情况，分析服务效果，随时帮助纳税人解决困难，改善征纳关系，为征管打好基础；四是继续加强行风建设，切实强化监督机制，杜绝税收执法中的腐败现象。

（三）强化公民纳税意愿

从经济学的角度看来，每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化在任何时候都是他们的现实选择。而无论缴纳多少税款，都会在一定程度上减少其收入，增加其成本，这无疑会导致一部分人甘愿冒着很大的偷逃税款的风险换取更大的利益。

1.将积极纳税作为一门必修课加入公民的基本素质教育中，从小培养公民的纳税意识。

2.动用各个部门的力量来扩大积极纳税思想的宣传面。在宣传上要有针对性。税法宣传要从提高纳税意识的目的出发，针对不同类型纳税人（国企、集体、合资、私营、个体、自然人等）的不同心理，针对偷、欠、抗税的具体类型，联系纳税人的光荣义务、切身利益、关心的热点，结合依法纳税和税务违法的实例，进行指导性宣传、提高性宣传和动员性宣传。

3.在社会上建立税收方面的专门人才及中介机构来为一般的私人小型业主提供方便、快捷的纳税咨询服务。

（四）优化治税环境

1.及时发现并填补已发现的税源监控上的漏洞

主要从三个转移入手：从以账面监控为主向账内账外监控相结合转移；从以票管税为主向以票管税与计算机管理相结合转移；从以专业监控为主向专业与社会监控相结合转移。

并且应该专门针对本地区商贩们的行为，重点加强发票的使用及管理，减少商贩们在发票环节的“投机倒把”行为。

2.加大税收的强制作用，坚决打击偷逃税行为

加大处罚力度，增加偷逃税成本。培养纳税意识，应当让纳税人意识到纳税不仅光荣，更是守法的体现。只有将纳税上升到守法还是违法的层面，才能使公民感受到纳税的责任感和义务感，而不是荣誉感，因为纳税意识和一般的社会公德意识不同，它具有强制性，没有这种意识就很可能触犯法律，不由得不自觉养成。

3.加强内部建设 就内部监控而言，要全面认识内部监控的对象与内容，科学的界定征管职权，大力推行现代化的监控手段，坚决执行税权责任追究制,确保内部监控作用的发挥。

就提高税务队伍综合素质而言，要完善人事制度改革,通过制度创新, 不断优化税务队伍，吸收更多的税务等相关专业大学毕业生进入扎赉特旗税务部门工作；加强在职培训,不断提高税务人员的思想素质和业务素质。

附表一：

公民纳税意识的调查

您好，我是一名大二的学生，为了了解百姓心目中真实的纳税意识，以完成我的研究报告，特做此问卷。希望您能积极配合并如实填写，以便我们对问题进行科学的分析研究，在此我由衷地表示感谢！祝您工作顺利，生活愉快！

1.您的性别

A 男 B 女 2.您的年龄

A 18—25岁 B 26—35岁 C 36—50岁 D 51—60岁 E 61岁以上 3.您是纳税人吗？ A.是 B.不是 4.您的学历 A 小学 B 初中 C 高中 D 大学 E 大学以上 5.您是纳税人吗

A 是 B 不是 6.您的月收入 A 1000元以下 B 1000—2000元 C 2000—3000元 D 3000以上

7.你对现在个人所得税3500的起征点满意吗？ A.满意 B.不满意，过高 C.不满意，过低 8.您对公民纳税的看法 A 是公民的义务 B 是税务部门的事 C 是利国利民的事 D 其他 9.您现在对个人所得税3500的起征点满意吗 A 满意 B.不满意，过高 C.不满意，过低 10.您的税收负担如何？ A.较轻 B.较重 C.很重

11.您所在地的税务机关工作人员服务态度如何？ A.很满意，服务态度不错 B.工作懒散，不作为严重 C.很凶，纳税人感觉地位不平等

12.作为纳税人，您知道自己都享有哪些权益吗？ A 很了解 B.知道一点点 C.完全不知道 13.您的纳税习惯是？ A 侥幸少交 B.拖延缴纳时间 C.按时足额缴税 14.您对偷骗税持什么态度？ A 很可耻，应严厉惩处 B.很普遍，不这样没法赚钱 C.不关我事，没所谓 15.您知道税收用途有哪些？ A 财政支出的主要来源 B.财政转移支付的主要来源 C.公款吃喝，旅游 D.官员的私人生活 E.不清楚

16.您对政府税收政策及其相关问题的了解主要是通过什么方式获得？ A 看电视、听广播、看报纸 B.上网查询 C.单位组织会议传达 D.熟人告知

17.您知道中国有多少税种吗，对税收有了解吗？ A 大约全知道 B.一点不了解 C.知道一点 18.您在日常消费中是否索要发票？ A 从来没有 B.偶尔 C.经常