运用财政转移支付促进农村横向均衡发展

ｔ豺政ｓ金融ｌ运用财政转移支付促进农村横向均衡发展◎张培寅摘要：随着取消农业税后县乡基层财政困难的增加，欠发达地区县乡公品供给日见萎缩，而作为重要均衡手段的财政转移支付制度，又过分注重“效率优先”，对不同地区间经济发展和财政能力的平衡重粳．不够，从而严重制约了贫困地区的健康发展。为实现全国不同区域经济的和谐发展，必须改革现行财政转移支付制度、构建公平合理的横向均衡财政转移支付机制。关键词：转移支付制度横向均衡发展我国贫困地区社会经济发展长期滞后的根本原因。从宏观上看是因为我国长期强调经济增长，实施城市优村地区财政收入基数大，相应地从得到的返还额也大，“基数”中包含的旧的不合理因素，在逐年的滚动过程中，不合理因素不仅不会消除而且还星逐步放大之势，因此客观上造成了转移支付与财政收入和人均ＧＤＰ存在高度正相关关系幽，致使贫困地区县乡财政捉襟见肘，难以实现均衡不同地区经济发展目标。先发展战略。其实质却是国家过分注重ＧＤＰ总量和发展速度，忽视欠发达地区存在的实际困难，使得贫困中西部地区造血困难，公品供给匮乏。可以说，制约新农村建设、和谐社会建设、东西部经济共同繁荣的薄弱环节在贫困西部地区的县乡基层。县乡财政作为我国农村公品供给的主渠道，受农业税取消后，贫困地区县级财政运转困难加大影响，贫困地区县级财政对农村２专项转移支付管理混乱．人为扩大了发达地区与欠发达地区之间的差异。专项拨款在制度安排上由于缺乏客观标准与合理的分配程序，只凭领导的主观臆断或者地方配套资金的高低来确定补助地区和拨付数额，更兼专向转移支付要求地方给予一定的资金配套，致使经济越发达的地区可提供的配套资金越多，争到的拨款也多。财政困难的地区县乡农农村只能“可望而不可及”，少量流入贫困地区县乡的专项拨款多剩下用于救灾等特殊目标的专用款项。大量财政资源没有转移到应去的贫困地区而是流入了不该到的发达地区。“马太效应”放大导致的直接后果是：地方财政越是困难的贫困农村地区，得到的财政转移支付资金越是匮乏，从而削弱财政转移支付对贫困农村地区和弱势群体的均衡作用。３．转移支付法律法规缺乏．阻碍了不同地区公共服务横向均等化目标的实现。发达国家对转移支付资金的管理都有一套高层次的法律、法规，对转移支付中的若干内容，包括支出责任、收入划分、转移支付规模、的公品供给日见萎缩，已经成为妨碍贫困地区基层社会经济均衡、和谐发展的重大隐患Ｉｕ。因此，通过财政转移支付制度创新，构建公平合理的东西均衡财政转移支付制度，对均衡农村社会经济发展、保障农村公品的有效供给、改善贫困地区人民生活，实现我国社会经济全面、和谐、可持续发展具有重要现实意义。一、现行财政转移支付制度在横向均衡不同地区发展方面存在的问题转移支付制度的基本目标是促进地区间基本公共服务水平的均等化，调整各地区的财政能力和财政需要之间的差距，贯彻国家的公共物品分配公平化意图。但目前的财政转移支付所起到的作用却与制度目标及初衷相去甚远。１．税收返还和结算补助的导向与目标不符。横向均衡地区之间差异的功能微弱。财政转移支付制度设计上通过对地方的税收返还和补助来达到均等化目的，从理论上看好像可行，但在实际操作上却与导向目标相去甚远。因为分税制改革以来，、省、地市三级财政通过采取层层集中策略，尽可能多地从下级财政抽取资金，将收入多、增长潜力大的税种全部或高比例地上收。留归县乡的固定收入，多数是税源结算办法等均以法的形式加以规定，甚至计算转移支付的一些技术性比例也用法律形式明确规定。俪我国对几千亿转移支付资金的管理，却只有一个由财政部制定的部门规章性质的饺￡渡期财政转移支付办法＞，并且这个转移支付办法的行政色彩非常浓厚。缺乏科学确定转移支付的规定、办法，支付的自由性和随意性很大。如２００３年财政决算报告中，对专项转移支付有２３０Ｄ多亿资金没有开列具体项目，财政转移支付经过层层“转移”之后，几乎每一笔专款都会出现１０９６—３０％的损耗嘲。另外，随着对三农问题的重视。近年出台的一分散、额度零星、稳定性差的小税种，征管难度大，征收成本高，增收潜力小。对地方的税收返还和补助又按“基数法”确定，直接与征税额挂钩，经济发达农一６５—万方数据【财政ｓ金融ｌ些导致县乡财政增支减收的（如取消农业税），都要地方自行消化，导致贫困地区特别是县乡基层财政严重入不敷出，从而形成越是财政困难的地区往往是挤占挪用专项拨款十分严重的地区，很大一部分转移支付资金威了地方的“吃饭钱”，使得贫困地区公共服务均等化目标更难以实现。二、促进不同地区横向均衡发展的财政转移支付制度构建策略为实现转移支付的横向均等化目标，消除其中与实现公共服务均等化相悖的因素，促进不同地区横向财政能力的平衡，转移支付制度应从“效率优先”为主向以均等化拨款制度过渡。１．逐步调整财政转移支付形式。增强财政横向均衡能力。为发挥转移支付的横向均衡作用，建议对转移支付形式作以下调整：首先。逐年降低直至最终取消税收返还。具体建议是在维持现行税收返还运转方式不变的基础上，每年从对各地的税收返还额中切出一定比例，结合从增量中拿出的部分资金，组成对地方的横向均衡补助。切块的比例可以酌情确定，比如起始年为２０％，以后每年增加５个百分点，逐步实现向均衡转移支付过渡。厉经４－－５年即可实现低限均衡目标，从而基本满足向落后农村提供必要公共物品的目标。其次，逐年扩大一般性转移支付比重，使贫困地区县乡基层能有足够的财力来履行应承担的农村公共物品提供职责，从而使贫困地区的居民能享受到基本的社会福利或公共物品。最后，对分散在各个预算支出科目中的名目繁多的专项转移支付进行清理、整顿和归并，取消不符合公共财政要求的和一些过时的支出项目，简化和整合重复交叉的专项补助项目，使其逐步规范为“整块拨款”，增强对贫困地区的造血功能，刺激地方经济发展，提高财政横向均衡功能。２．建立利于横向均衡的转移支付制度。使转移支付资金体现扶贫效应。为改变欠发达地区农村公品供应多由农民自己承担的现状。建议按照全国各地农民应享有平等的公品供给的制度框架，在财政转移支付制度建设方面采取以下几项措施：首先，要本着让不同地区居民平等地享受到最基本的公共物品的原则，调整公平与效率的关系。建立科学的测定收入能力和分配转移支付资金制度及计量方式，以改变传统的过分强调效率而忽视公平的现状。在标准支出的测算上，除进一步完善既有的地区差舁系数外。还应将运输距离、人口密度、少数民族人口比重等因素考虑进去，真正建立起一套反映备个地区间支出成本差异系数指标体系，使困难程度不同的农村地区所得补助由准确的系数所决定，避免人为因素千扰，有效防止转移支付过程中寻租、舞弊或讨价还价行为，以达到对不同地区横向转移支付的均衡安排。其次，要改革扶贫帮困和重大—－６６——万方数据农盈经济２００９／７灾害拨款。加大贫困农村基础设施和农业科研的支持力度。对于上级财政专项转移支付和拨款项目应严格区分项目性质，取消不必要的基层财政配套资金，避免让贫困地区县乡财政拆东墙补西墙。最后，实行直接拨付制，减少拨付中间环节，将转移支付资金用途尽最大可能地直接支付给最基层草根，以避免或减少省和市级的截留，提高转移支付的使用效率，便于对转移支付资金的使用进行监督和事后评价。３腰化转移支付的法制管理。增强转移支付制度的透明度。为尽快改变我国现行财政转移支付制度缺乏明确、规范的法律规定，带有很大的随意性的现状，必须加强转移支付的法制管理工作。首先，应加快修订预算法＞或研究起草制订《：财政转移支付法＞工作，在修订或立法时，将转移支付的目标、原则、内容、形式、资金来源、核算标准、分配程序和计算方法等加以确定。对于作为其中重要组成部分的专项转移支付制度。还应将一般性转移支付的适用范围。专项转移支付项目的设立、实施原则，相应的预算会计科目等确定下来，以增强转移支付决策的公开性、稳定性和透明性。其次，通过立法科学界定各级的职责范围，在明确各级事权的基础上明晰各级的财政支出责任，并赋予相应的财权，对于各级共同承担的公共事务，根据备方受益程度和基层财政承受能力。来确定合理的分担比例，从而在法制的框架下解决不同级相互之间的职责重叠与缺位问题，消除各地农村财力不平衡中的不合理因素。再次，建立完善的转移支付监督制度，建立专门的监督执行机构，并以＜转移支付法＞加以规定，赋予它们法定的转移支付监督管理职责。为提高监督效力，在＜转移支付法＞中还要制定相应的惩罚措施，对违反规定的地方。做出必要的处罚，以强化监督管理，使地方按照财政的要求来使用转移支付资金，以提高支付资金的均衡作用。同时为有利于监督。《转移支付｝ｊ曲还应明确规定凡与农村经济社会事务相对应的专项转移支付资金，一律以规范的方式下划到县乡农村基层，缩短转移支付路径。使转移支付的社会收益大于间资金上划下拨的成本。参考文献：…由建勋．在发展县域经济中破解“统筹城乡发展”难题ＩＪｌ．内蒙古社会科学（汉文版）２０Ｑ５，３（１ｆｆ＞－１０９ｌ【２】黄伟明．浅谈间的转移支付ＩＪ１．科技经济市场２００６。１２ＩｌｌＯ－ｌｌｌｌ【３ｌ李齐云．我国财政转移支付制度的缺陷分析与改革构想ＩＪｌ．当代财经２０３３。１０｛３５－４０１●作者单位：山东理工职业学院山东济宁２７２０１７运用财政转移支付促进农村横向均衡发展

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

张培寅

山东理工职业学院,山东济宁,272017农业经济

AGRICULTURAL ECONOMY2009，(7)0次

1.由建勋 在发展县域经济中破解\"统筹城乡发展\"难题[期刊论文]-内蒙古社会科学(汉文版) 2005(03)2.黄伟明 浅谈间的转移支付[期刊论文]-科技经济市场 2006(12)

3.李齐云 我国财政转移支付制度的缺陷分析与改革构想[期刊论文]-当代财经 2003(10)

1.期刊论文 杨兴权.张文曲 我国经济适用房制度问题分析——基于转移支付视角 -当代经济2010(7)

自我国经济适用房制度实施以来,各种问题时常出现,也不断遭到民众的质疑.本文对比了转移支付和经济适用房制度的内在关系,指出经济适用房制度类似于转移支付,会对接受者的生产动力产生影响,同时也会对接受者长期收益产生侵蚀,并在此基础上提出相关建议.

2.学位论文 张世敬 规范我国间专项转移支付制度的研究 2007

建国后，我国长期实行财权财力高度集中，地方发展建设项目主要依靠专项拨款解决，专款及其管理制度一直是我国不同时期财政及预算管理的重要内容。1994年分税制改革，国家着手建立规范化的转移支付制度，而承袭了专款制度的专项转移支付，在历史积累和发展目标双重因素作用下形成的现实转移支付模式与规范的转移支付要求有很大差距，本文正是立足于研究有效解决这些差距的对策、办法展开分析，希望通过加强多方面的财政监督促进专项转移支付制度的规范与完善。 一、论文的主要内容

本文是关于规范我国间专项转移支付制度的研究，共分四章内容。

第一章主要内容为间专项转移支付存在的基础，对该问题主要从两方面阐述：1、专项转移支付是转移支付的有机组成部分，所以研究专项转移支付存在的基础从转移支付存在的依据谈起。公共品区域外溢性与特殊目标的存在、在彻底的分税制下，是否还需要间转移支付三方面的内容，作为专项转移支付的理论支撑；2、在转移支付存在依据基础上阐述专项转移支付存在的基础：专项转移支付在转移支付中不可或缺的作用与专项转移支付的渊源与项目结构，在该节中肯定了专项转移支在实现既定目标中的重要作用，由此引出研究专项转移支付的必要与价值。

第二章主要内容是我国间专项转移支付制度研究的意义，对该问题主要从两个方面来研究，一是间专项转移支付制度的现状，包括专项转移支付资金数额与所占转移支付资金比重日益增加与间专项转移支付制度存在的问题两部分内容。现状部分首先从资金规模的增量分析入手得出自分税制以来我国专项转移支付资金增加很快，更彰显了专项转移支付在财政资金分配环节的重要作用；接着顺延专项转移支付制度的历史渊源，而后从专项转移支付管理办法约束力、省以下专项转移支付规范性，专项转移支付分配标准、基层对专项转移支付依赖性四个方面展开论述，得出目前我国专项转移支付管理还欠规范的结论。二是在制度现状的基础上分析了间专项转移支付制度存在的问题：专项转移支付目标不明确；缺乏明确分配标准、专项转移支付项目广泛；重点不突出、专项转移支付资金运转不透明、不规范；对专项转移支付监管不到位。前承专项转移支付研究价值，后为制度规范提供针对性目标。 第三章主要内容是进一步完善我国间专项转移支付制度的配套措施，对该问题主要从两方面来分析，一是规范专项转移支付制度需要的协调改革，专项转移支付是财政预算管理的一部分，专项转移支付为什么很难从根本上规范，最后还要回到财权与事权这对财政学基本范畴上，又引出了我国财权与事权尤其省以下划分不清晰这一老问题，即便是专项转移支付立法也不得不受此制约。二是想通过立法从根本上规范专项转移支付制度，提出法规中应明确：专项转移支付的目标模式选择、专项转移支付的分配标准、建立系统的专项转移支付考核指标体系与设置专项转移支付的管理机构四点核心内容，法律是涉及多方利益主体的系统工程，非朝歹之事，因此专项转移支付立法是一种学术尝试，还有待斟酌。 第四章是本文的重点内容，主要内容是加强监督规范专项转移支付制度运行。对该问题主要从以下四个方面展开论述，一是论述了财政监督发现、信息功能对财政制度的促进作用，接着分析了我国对专项转移支付财政监督的现状：即财政监督相关法律制度及其实施程序不完善、财政监督机构及运作模式不健全和财政预算管理的柔性化及审查滞后三方面问题，接下提出了完善加强专项转移支付监督的思路：加强专项转移支付预决算方案的编制、监督与完善我国财政监督的运行机制两方面的内容。二是财政部门应加强对专项转移支付的过程控制，本节提出继续深化财政预算管理、对部分专项转移支付项目加强制度管理，立足于过程控制，进一步加强财政管理信息化建设，从分析我国财政财政管理信息化建设的现状出发，提出加强财政管理信息化建设。财政驻各省专员办作为财政部监督职能的延伸，是一支重要的监督力量，还是财政部联系各地方及财政部门的窗口，因此需要进一步强化财政派出机构的监督作用。三是审计部门加强对专项转移支付的事后审计监督，本节首先明确了审计对财政监督的重要性，接着提出进一步加强对专项转移支付的审计监督，并提出审计部门应加强对专项转移支付的绩效审计，鉴于我国开展绩效审计起步较晚，阐述了专项转移支付绩效审计的构想。立法监督、财政监督、审计监督是对专项转移支付不同环节的监督，侧重点不同，为提高监督的有效性，需要加强、财政、审计对专项转移支付监督的协调配合。 二、论文的主要观点

通过对规范我国间专项转移支付制度的研究主要形成以下观点：

(一)在彻底的分税制下，需要间转移支付，仍需要专项转移支付。彻底分税制并不必然决定是否需要间转移支付，它是在分税制框架下一种解决财政缺口的有效手段。并且凯恩斯主义出现后，随着国家干预的加强，转移支付在财政支出中所占的比重越来越大，其作用也日益为社会所承认，无论是集权、分权制国家，许多都建立了间转移支付制度。

(二)专项转移支付的目标是解决公共品区域外溢性、实现特殊目标和保证地区某种服务的最低支付水平。公共品区域外溢性、特殊目标的存在和地区某种服务的最低支付水平是专项转移支付的目标，同时也是其存在的基础。解决公共品区域外溢性是建立公共财政的客观要求，实现特殊目标体现了的意图，保证地区某种服务的最低支付水平，体现了财政公平。

(三)专项转移支付发挥了重要的作用。我国的专项转移支付源于建国后的财政“专款”或“专案拨款”制度，它们针对性强，在各自时期发挥了重要的作用，稳定社会、促进了经济的发展。本文在对专项转移支付现状与问题分析的是建立在此一前提下，重要又存在管理欠规范，凸现了研究价值。

(四)专项转移支付制度不规范的很重要原因之一是缺乏管理监督。财政规范管理需要建立有效制度，也需要管理监督。财政监督作为财政制度的内在机制，具有发现功能与信息功能，影响财政制度的运行与变革；并通过对财政制度和制度环境的反映和调节，使二者在更高的水平上达到均衡，财政监督起到了无以替代的调整作用。本文通过对专项转移支付制度不规范的原因分析，得出我国专项转移支付缺乏管理监督或对之监督力度不足。

(五)加强管理监督促进专项转移支付制度的完善。这是本文的核心内容，根据霍布斯的权利约束论，权力需要平衡与制约，因此专项转移支付财政行为应当置于监督之中，除了的一些原因，主要是我国专项转移支付部分资金分配行为失去了监督，导致了诸多的问题。 三、论文的主要贡献

(一)选题创新。由前言中的简单概括可知，国内对专项转移支付的单独研究比较少，对专项转移支付的研究很多是含于转移支付制度的研究之中，多是附带性质的几点问题或不规范之处的说明，深度不够；多是某一方面的介绍，缺乏系统性。本文是针对专项转移支付的研究，有较清晰的逻辑思路：提出专项转移支付研究的价值、分析现状与问题、提出对策，仅从选题角度，本文选题有一定的新颖性。

(二)内容创新。国内外对专项转移支付研究的文献比较少，并且多是集中在对制度现状与问题的分析：国外经验的介绍、目标与模式阐述，没有提及专项转移支付的渊源。本文除此之处，突出了财政监督的作用，财政管理信息化建设的重要性，提出了专项转移支付的考评标准、开展专项转移支付绩效审计，及规范专项转移支付的措施——立法、财政部门、审计部门加强对专项转移支付的监督，实现专项转移支付动态监督管理，以监督促进制度完善。

虽然本文提出了自己的一些观点和规范措施，但限于主题选择与实际经验的制约和本人专业理论知识存量的不足，本文在某些地方论述还不够深入，如对用钱制度的研究少有看到钱数量演变与发展等方面。尚有待于进一步深入研究。

3.期刊论文 李谭君.文超.LI Tan-jun.WEN Chao 论我国专项转移支付的制度逻辑 -湖南财经高等专科学校学报2010,26(3)

1994年分税制改革恶化了地区间财力的不平衡,然而的转移支付制度安排中,体现意图的专项转移支付比重过高,最具均等化效应的一般性转移支付的比重过低.这要归因于财政分权所造成的地方和的支出偏好差异和地方层面的吃饭财政状况.现有无法消除这种支出偏好的差异,也难以改变这种吃饭财政状况.面对专项转移支付中出现的种种问题,采取等级制的办法,这无法从根本上解决问题.提高一般性转移支付的比重是消除地区间财力不平衡的重要举措,这有赖于一系列的制度建设.

4.期刊论文 蒋继涛 间转移支付制度的几个理论问题 -甘肃省经济管理干部学院学报2007,20(4)

间转移支付是指一个国家的各级间为实现横向和纵向均衡而进行的财政资金的相互转移.间转移支付的主要目标是均衡各地区财力,实现各地区公共服务的均等化.转移支付的类型有:一般性转移支付、专项转移支付、特殊转移支付.设计间转移支付制度应坚持科学原则、规范原则、公平原则、效率原则、稳定性与动态性原则.

5.学位论文 赵文生 间转移支付的理论与制度研究 2003

建立科学规范化间转移支付制度是目前中国公共财建设一项十分紧迫的研究课题.面对国内国际经济新形势和中国社会经济结构重大变化,建立与之相适应的间分配关系及其管理模式,是财政改革的首要任务.间转移支付制度设计是这一改革系统中的一个子系统.该论文综合运用微观分析、结构分析、制度分析、以及比较研究等方法,系统地研究了间转移支付的一般理论,运用理论这一武器,分析中国现行间转移支付存在的问题,并借鉴西方市场经济国家实践的成功经验,提出中国规范化的财政转移支付制度设计思路和整体框架.为决策部门提供有价值的参考.理论方面.界定间转移支付概念后,运用公品及其层次性理论论证地方存在的合理性.转移支付能够实现间纵向均衡与横向均衡并能矫正辖区间收益外溢问题,不同的转移支付形式能够实现不同的目标.实践方面.通过现状分析,指出中国现行制度在一般转移支付、专项转移支付、过渡期转移支付办法、预算及法制监督等方面的许多不规范之处.通过国外转移支付制度的比较研究,找出一些可以借鉴的做法.中国规范化转移支付的整体设计包括:指导思想、目标选择、约束条件、基本原则、对地方纵向转移资金的分配办法、地区间横向转移改革以及机构设置等问题.论文中还提出转移支付制度创新需要配套的措施以及今后的研究方向.

6.期刊论文 张启春.陈秀山 缩小东西部差距:德国财政平衡制度及借鉴 -国家行政学院学报2004(1)

出于统筹城乡发展、区域发展的考虑,由于巨大的东西部财政差异、转移支付任务艰巨和纵向转移支付本身的缺陷、财政的巨大压力等,中国必然要选择以纵向平衡为主,纵横交错的转移支付模式,而德国在统一进程中所采取的财政措施特别是财政平衡制度提供了一种可以借鉴的模式.

7.学位论文 薛莲 间财政转移支付制度立法问题研究 2006

公平正义是人类社会的基本诉求，也是人类终极性价值观之一，正如柏拉图在其《共和国》一书中所指出的，“正义存在于社会有机体各个部分间的和谐关系之中”，任何一项法律制度都必须建立在公平正义的基础上，才能促进整个社会的健康发展。间财政转移支付制度，在均衡地区间财力差异和促进地区公共服务均等化的过程中发挥着重要作用，业己成为许多国家公共财政的重要特征。我国是一个地域辽阔，政治经济发展严重不平衡的大国，为解决社会公平问题，缩小地区差距以构建和谐社会，就更应充分发挥间转移支付的重要作用，这也体现了对法的终极价值的追求。因此，加快推进转移支付制度立法，建立与社会主义市场经济相适应的转移支付制度，已成为当务之急。基于此，笔者试图在分析间转移支付制度基本理论和相关法理的基础上，吸收与借鉴发达国家对转移支付行为在立法和制度设计等方面的一些有益做法，力图在借鉴学术界前辈研究成果的基础上，对以上问题阐发一些个人见解。

本文共包括导论、正文和结束语三大部分。其中，正文部分分为四章，全文从基础理论入手，分析了间转移支付的涵义、性质和理论基础，讨论了我国间转移支付体系的立法现状及存在的问题，然后在对间转移支付体系国际比较的基础上提出了我国间转移支付法律体系架构的初步设想。

导论部分主要交代了论文的写作背景，国内外文献回顾，本文的逻辑结构及研究重点和难点，本文的创新。正文部分是论文的主体，对我国间转移支付体系存在的问题及重新架构提出了自己的思路和建议。结束语部分则简单总结了全文，并指出了文章不足之处。

第一章简要分析了转移支付的涵义及其存在的理论基础，接着提出了我国间转移支付立法的必要性和迫切性。(1)对间转移支付制度的定义进行了界定，阐述了这一制度对弥补地方财政收支差额，维持整个国家各个地方财政负担的公共服务最低标准，创造全国统一市场、实现经济稳定具有的重大意义。(2)分析了间转移支付制度的经济学基础。(3)详细阐述了转移支付制度的法理学基础，即根据公平正义原则，作为一国公民，在享受提供的公共服务方面应该享有平等的权利。(4)分析了我国转移支付制度立法的必要性，即转移支付制度作为一种带有强烈政治意义的经济手段，在我国这样一个地域辽阔、民族众多的大国中具有的特殊重要意义。

第二章在比较分析市场经济发达国家间转移支付情况的基础上，进一步阐述了其对我国的借鉴和参考意义。(1)间转移支付作为一项政治制度，其建立本身需要一定的政治经济制度环境，同时还要受到包括民族心理、文化传统等因素的制约，在世界范围内并没有一个统一的模式，在制度设计和立法的过程中也各具特色。美国转移支付立法的一个重要特点就是以因素法为基础设计了比较科学的、将多种因素包括在内的转移支付标准的计算公式，以均等各地的财政潜力；澳大利亚转移支付立法则以其考虑因素最为全面、设计最为复杂著称，并成立了一个于之外的咨询机构来进行协调；加拿大在收入均等化的计算中，没有考虑各地不同的需求因素，因而产生了一个专门的加拿大援助计划；德国转移支付立法在进行明确的事权、财权划分的基础上，建立起了富有特色的纵横交错的转移支付制度；日本由于属于集权比较严重的国家，因而实行的是全覆盖式的纵向转移支付。(2)间的转移支付制度作为市场经济国家处理间财政关系的普遍做法和基本方式，在不同的国家间存在一些具有共性或代表性的东西。从制度基础准备看，各国的转移支付制度都要以建立在明晰各级事权和财权基础上的彻底的分税制为基础；从立法原则来看，各国间转移支付在立法时都体现了“公平优先，效率兼顾”的原则；从作用目标看，各国间转移支付制度都具有明确的意图和针对性，在制度设计方面都强调要与其具体国情相适应；从总量规模看，各国的转移支付规模都比较大，而且资金来源都比较稳定；从资金分配方式看，各国的转移支付都具有公式化和规范化、法制化特征，多数国家都通过建立专门的机构来进行管理。

第三章简要回顾了我国间转移支付制度方面的立法情况和现行间转移支付存在的问题。(1)目前我国尚未制定关于间转移支付制度的专门法律，有关间转移支付方面内容的法律规范散见于全国制定的《中华人民共和国预算法》和及财政税务部门出台的一系列文件等相关法规与规章之中。(2)现行的间转移支付制度是在1994年开始实行的分税制财政管理的基础上建立起来并在近几年逐步得到完善的。1994年的财税改革，在重新划分和地方财政收入的基础上，相应调整了原有的财政包干下的转移支付形式，建立了对地方的税收返还制度，初步形成了以税收返还、补助、专项补助等为主要内容的间转移支付体系。之后几年，为配合其他的实施，又相继建立了诸如调整工资转移支付、社会保障转移支付等多种形式的转移支付。(3)现行的间转移支付制度是一种过渡性的制度，既不规范又带有较深的旧的烙印，经过多年的运行，这一制度已经暴露出了越来越多的问题，难以适应社会主义市场经济发展的要求，需要及时立法加以完善。

在以上三章的基础上，第四章首先分析了财定主义原则的具体涵义，并以此为起点，分别从我国间转移支付立法的指导思想、基本原则、目标和立法形式出发，在完善转移支付内容，加强对转移支付的监督和管理，以及立法的配套措施等方面，对我国间转移支付立法提出了自己的见解。

8.期刊论文 马莹.Ma Ying 试论地方间财政转移支付制度的完善 -吉林财税高等专科学校学报2002(2)

目前,我国地方间财政转移支付制度还不完善,受对地方转移支付制度建设进程的制约和影响,省以下间转移支付体系仅处于雏形阶段,存在的问题还很多.结合我国实际,借鉴发达国家与转轨国家的经验教训,完善我国的地方间转移支付制度需要解决确定转移支付目标、确定合理的转移支付模式、改进过渡期转移支付公式、完善法律保证体系的内容建设等问题.

9.期刊论文 张志刚.王惠杰 试论我国间转移支付制度的完善 -运城学院学报2003,21(6)

间转移支付制度是分税制财政的重要组成部分,对我国现行转移支付制度主要存在一般性转移支付难以起到均等化效果,专项拨款制度不完善等问题,必须结合我国国情,改革和完善间转移支付制度,以实现转移支付的目标.

10.学位论文 罗国栋 广东省M县间财政转移支付制度研究 2008

间财政转移支付制度是解决上下级财政之间纵向不平衡和各地区财政横向不平衡的重要手段，又是上级进行宏观的必要手段，是财政改革的重要部分。它对实现各级事权、财权基本统一，公共服务水平的均等化及各地区经济的均衡协调发展起着重要作用。

本文主要介绍了间转移支付的理论，比较了国际发达国家的间财政转移支付制度，通过对广东省M县的实地调研，从县级财政角度出发提出改革和完善省级以下间财政转移支付制度的建议。

在研究方法上，本文采用理论分析，对国外发达国家的转移支付制度的比较分析，以广东省M县为重点，结合定性、定量分析，对转移支付问题进行了专题调研，在实证考察和掌握第一手资料的基础上，对省级以下间财政转移支付制度进行研究探讨。

在如何完善省级以下间财政转移支付制度问题上，笔者针对广东省M县的实际情况提出几点具体建议：一是归并现有转移支付形式，扩大一般性转移支付的范围；二是调整专项转移支付，加强专项资金管理；三是调整转移支付资金流向，重视对基层基础设施和公共卫生、教育的投入；四是加快财政横向平衡改革步伐，健全转移支付的各项功能；五是应成立权威性的转移支付管理机构负责转移支付管理；六是必须尽快建立和完善有关转移支付的法律体系，逐步完善省级以下转移支付制度。同时还需要职能从直接参与经济向宏观经济管理转变、减少层级、深化分税制改革、明确公共服务均等化的目标等配套改革措施。

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