中级财务会计作业集

1．M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制M公司此时的会计分录。

2．某企业2001年年末应收账款余额为18万元， 该年年初坏账准备账户贷方余额为600元，该年没有发生坏账损失。2002年发生坏账损失900元，年末应收账款余额为22万元。2003年未发生坏账损失，上年核销的坏账损失又收回500元，年末应收账款余额为25万元。2004年未发生坏账损失，年末应收账款余额为23万元。该企业提取坏账准备的比例为4‰。

要求：根据资料按应收账款余额百分比法计算该企业各年年末应提取的坏账准备并编制有关会计分录。

3. 资料：华安公司A材料2002年6月初结存数量1000千克，金额8000元。6月份材料采购和收发业务如下：

（1）中兴公司采购的6000千克A材料运达，该批材料含税单价为每千克10.53元。根据采购合同该批材料的贷款50%以银行存款支付，另50%开出期限为3个月的银行承兑汇票一张，运输单位运输费1000元。

（2）该批材料验收入库时发现：6000千克材料中实际收到4800千克，经查所缺1200千克属于运输途中的毁损。在企业与运输签定的合同中规定，允许的毁损率为2%。上述1000元运费假定为运输5000千克A材料的运费。

（3）向申宝公司采购的2000千克A材料己运达并验收入库。但至6月30日结算单据尚未送来。该材料暂估价为16000元。

（4）生产部门生产领用A材料4000千克。

假定购货率17%，运费可抵扣10%的，材料发出采用先进先出法。

要求：编制相应的会计分录。

4.华远股份有限公司为一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算， A材料计划单位成本为 305 元／公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司 1999 年 A材料的有关资料如下：

(1) 4 月 30 日 ，从外地购入材料 1000 公斤，专用上注明的价款为 300000 元，额为 51000 元。另发生运杂费 1500 元，装卸费 340 元 ( 为简化核算，不考虑与运费有关的的扣除 ) 。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2) 5 月 10 日 ，所购 A 材料到达企业，验收入库的实际数量为 980 公斤，短缺的 20 公斤系定额内合理损耗。(3) 由于该公司调整产品品种结构，导致上述 A 材料一直积压在库。 A 材料 6 月 30 日 和 12 月 31 日 的可变现净值分别为 295000 元和 299000 元。【要求】

(1) 计算 a 材料实际采购成本和材料成本差异。

(2) 编制 a 材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。 (“ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目 )

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5．B公司在2001年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。

要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。 （1）假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。 （2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。 （“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）

6．乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本总额为1 440 000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为960 000元，已提折旧240 000元(不考虑有关税金)。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。2001年度，乙公司实现净利润840 000元；年末，按10％和5％的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润480 000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。

要求：(1)编制甲公期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。

(2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。(“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目)。

7．A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。 要求：（1）计算该项固定资产的原始价值；

（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。

8．甲企业基本生产车间于1999年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60000元，预计使用期限5年。2002年7 月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。 要求：（1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）。 （2）计算该项设备的清理净损益。 （3）编制全部清理业务的会计分录。

9．某工业企业为一般纳税企业，材料按实际成本进行日常核算。本月发生如下业务： （1）购入一台设备，专用上的设备价款1 200 000元，额204 000元。款项已通过银行支付。

（2）购入原材料一批，专用上的材料价款560 000元，额为95 200元。材料已经验收入库，货款尚未支付。

（3）从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的上的货款为530，000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。

（4）出售厂房一栋，所得价款400，000元已存入银行。营业税率为5%。 （5）用银行存款交纳220，000元。 要求：编制相应的会计分录。

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10．某A上市公司2007年1月1日，从B公司购买一项商标权，由于A公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计3000000元，每年末付款1000000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月1日，A公司将上述专利权对外出售，实得款项600000元存入银行。假定不考虑相关税费。假定按年摊销无形资产和确认利息费用。

要求：编制A公司2007年1月1日至2011年1月1日与上述业务有关的会计分录。

11．甲公司于2005年1月1日以103.万元的价格发行5年期一次还本、分期付息债券。债券面值总额为100万元，付息日为每年1月1日，票面利率为10%，实际利率为9%。于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法确认利息费用。

要求：编制发行债券、年末计息、年初付息和到期支付本息的会计分录。

12．甲、乙两企业均为一般纳税人，税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含）的价格售给顾客，甲企业按不含的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的专用。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 （3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

13．中天股份有限公司 ( 以下简称中天公司 ) 为一般纳税企业，适用的税率为 17%；商品销售价格中均不含额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售) 均为正常的商业交易 ，采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ，所售资产均未计提减值准备。

中天公司 2005年12月发生的经济业务及相关资料如下:

(1)12月 1 日，向 A 公司销售商品一批，专用上注明销售价格为 200万元 ， 税率为17％，消费税税率为10％。提货单和专用已交 A 公司 ， 款项尚未收取。为及时收回货款 ， 给予 A 公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30( 假定计算现金折扣时不考虑 )。该批商品的实际成本为150万元。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的货款 ，并存入银行。

(2)12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让( 中天公司在该批商品售出时 ，已确认销售收入 400万元 ，款项收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。中天公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 ，并开具红字专用。

(3)12 月 2 日 ，与 C 公司签订协议，向C公司销售商品一批，价款200万元，增值

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税34万元；该协议规定，中天公司应在2006年5月1日将该商品购回，回购价为220万元，（不含）。商品已发出。该商品实际成本160万元。

（4）12 月 10日与 D 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元 ， 实际成本为320万元 ，提货单已交 D 公司。该合同规定 ，该商品价款及分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到 ，存入银行。剩下的款项收款日期分别为2006年1月10日、2月10日和3月10日。

（5）12月10日，与E公司签订意向设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含）于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。中天公司实际发生的维修费用为26万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，中天公司预计可能收到的维修款为23.4万元（含）。

（6）12 月 15日，销售材料一批，价款为 80万元，该材料发出成本为 65万元。当日收到面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。

（7）12 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为 300万元 ( 不含额 )， 实际成本为 240 万元。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，中天公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 40％，款项尚未收到。

（8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的专有技术转让费60万元，营业税率5%。 （9）12月31日，G公司向中天公司订购一商品。合同规定 ，商品总价款100万元（不含），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，受到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（10）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，价格为200万元，34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。

（11）12 月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，中天公司同意了A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字和支付退货款项。

（12）12月31日转让设备一台，该设备原价300万元，已提折旧200万元，取得转让收入120万元，并支付清理费用4万元，款项已通过银行存款收付。设备已运走。 （13）12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元，该商标权的成本为120万元，已摊销金额20万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税率5%。

要求：

（1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？ （2）编制中天公司12月份的上述经济业务的会计分录。 （3）计算中天公司12月份的主营业务收入和主营业务成本。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 。

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14．甲公司为一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：

（1）3日，向A公司销售商品1 0000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的专用上注明的售价总额为72 000元，额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的专用上注明的售价总额为60 000元，额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/21，n/30.

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑。

（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的专用上注明的售价总额为90 000元，额为15 300元。货款尚未收到。

（5）20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了专用（红字）。

要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

（\"应交税费\"科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）

14．对A公司（流通企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录： （1）以银行存款支付销售费用3500元。

（2）出售短期持有的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。

（3）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。

（4）从外地购进一批商品，上列示价款10000元，1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

（5）上项商品到达并验收入库。

（6）上月赊购商品一批，应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现 金折扣收入，款项已通过银行支付。 （7） 收入某公司支付的违约金1500元存入银行。

（8）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。

（9）销售商品一批，价款400000元，68000元。上月已预收货款300000元，余款尚未收到。该批商品成本为250000元。

（10）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。 （11）职工李力报销医药费450元，企业用现金支付。

（12）转让无形资产所有权，收入150000元已存入银行。该项无形资产的账面价值80000元；营业税率5%。

（13）销售商品一批，价款50000元、850元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方。该批商品成本为35000元。

（14）销售商品一批，转用上列示价款50000元、8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为30000元。 （15）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。

中级财务会计作业集

（16）预提短期借款利息50000元。

（17）分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。 （18）提取坏账准备5000元。

（19）本月应纳所得税56000元，尚未支付。 （20）本月应交城市维护建设税4000元。

要求：（1）根据以上经济业务编制会计分录

（2）根据上面资料，编制A公司6月份的利润表。 格式如下：

利 润 表

会企02表

编制单位： 年 月 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 行次 本期金额 1 2 3 4 5 6 上期金额（略） 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

16．A公司2000年有关资料如下：

（1）资产负债表有关项目的余额为：

7 8 9 10 11 12 13 “交易性金融资产—股票投资”年初数66000元，年末数0元； “应收票据”（含、下同）年初数630000元，年末数140000元； “应收账款”（含、下同）年初数2400000元，年末数960000元； “存货”年初数180000元，年末数150000元；

“短期借款”年初数0元，年末数300000元； “应付票据”（含、下同）年初数350000元，年末数170000元； “应付账款”（含、下同）年初数240000元，年末数290000元； “应付利润”年初数450000元，年末数200000元。 （2）利润表有关资料如下：

本年销售收入为5600000元，销售成本3000000元；

投资收益（均为出售交易性金融资产投资获利）9000元；

中级财务会计作业集

营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元；

（3）其他有关资料：

应收甲公司货款40000元，6800元，因甲公司破产，无法收回上述款项， 本年度内确认为坏账损失；

本年出售固定资产的原价为1200000元，已提折旧450000元；

向所有者分配现金利润78万元；

本年出售交易性金融资产股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金； 应收、应付款项均以现金结算；

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额： （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）购买商品、接受劳务支付的现金。 （3）收回投资收到的现金。

（4）分配股利或利润所支付的现金。

（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。 （6）借款所收到的现金。

17.某企业为一般纳税人，税率为17％，所得税率为25％。2000年1月1日有关科目的余额表如下： 科目余额表 科目名称 现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收账款 其他应收款 坏账准备 原材料 周转材料 库存商品 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 长期待摊费用 合计 借方余额 2 000 2 370 000 61 000 300 000 6 000 300 000 5 000 9 200 270 000 1 000 447 000 0 200 000 3 275 000 2 590 000 70 000 2 530 000 200 000 100 000 7 700 800 科目名称 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 股本 盈余公积 利润分配 （未分配利润） 合计 贷方金额 300 000 200 000 950 000 60 000 22 800 2 000 6 000 420 000 5 000 000 600 000 140 000 7 700 800 中级财务会计作业集

该企业2000年发生业务如下：

（１） 从银行提取现金20 000元，准备用于支付职工工资。 （２） 支付工资，其中生产人员工资13 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理部门人员工资3 000元。 （３） 提取职工福利费，其中生产工人福利费1 820元，车间管理人员福利费560元，行政管理部门福利费420元。 （４） 企业出售年内购入的交易性金融资产股票投资，收到银行存款45 000元，该笔交易性金融资产投资账面价值41 000元。 （５） 企业将一张将要到期的面值为300 000元的银行承兑票据，连同解讫通知和进账单交银行办理转账业务，银行盖章后退回进账单一联。款项已经银行收妥。

（６） 收到已宣告现金股利6 000元（按成本法核算，该企业及其备投资企业使用所得税税均为25％），存入银行。

（７） 销售一批产品，售价500 000元，收取的85 000元，该产品成本为270 000元。价款尚未收到。

（８） 收到应收账（不含）60 000元，存入银行。 （９） 购入一批原材料，货款250 000元，应支付的额42 500元，款项一半用银行存款支付，另一半开出银行承兑汇票。材料已入库。

（10）基本生产领用原材料220 000元，领用低值易耗品50 000元。

（11）用银行存款200 000元投资同行业内另一家企业，获得该企业15％有表决权股份。该项投资准备长期持有。

（12）购入不需安装设备一台，设备价款970 000元，支付的1 900元，各类包装费、运杂费共计3 100元。设备价款、包装费和运杂费以银行存款支付。 （13）计提厂房和车间折旧费用180 000元，厂部大楼折旧40 000元。

（14）购入一批工程物资，价款200 000元，支付的34 000元。款项用银行存款支付。

（15）新厂部大楼工程领用一批工程物资110 000元。此外 ，该工程有应付工资70 000元，应付职工福利费9 800元。

（16）完成对原有生产线的更新改造，该项目更新改造支出累计430 000元。工程竣工已交付生产使用。 （17）车间出售一台设备收到款项40 000元，该设备账面价值75 000元，已提折旧30 000元。

（18）企业归还短期借款150 000元，利息6 000元，已预提。

（19）从银行借入5年期借款600 000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

（20）提取应计入本期损益的借款利息共6 000元，其中短期借款利息1 500元，长期借款利息4 500元。

（21）用银行存款支付广告费30 000元。

（22）摊销无形资产20 000元。

（23）计算并借转本期完工产品成本514 380元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

（24）年底，企业对应收款项计提2 500元坏账准备。

（25）年底，企业对存货计提10 000元跌价准备。

（26）企业本期产品销售应交纳的城市维护建设税及教育费附加850元。

（27）用银行存款缴纳42 500元，城市维护建设税及教育费附加850元。

中级财务会计作业集

（28）将各科目的收支结转本年净利润。

（29）计算并结转应交所得税37 035.90元。

（30）提取法定盈余公积金7 519.41元，分配普通股现金股利23 914.98元。 （31）利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。 要求：编制资产负债表、利润表和现金流量表。

中级财务会计作业集

中级财务会计作业集

利 润 表

会企02表

编制单位： 年 月 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 行次 本期金额 1 2 3 4 5 6 上期金额（略） 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

11 12 13 7 8 9 10 中级财务会计作业集

中级财务会计作业集

综合作业

第一题 会计实务（30分）

甲公司为上市公司，发生的相关业务如下：

资料（一）

20×6年1月1日, 甲公司购入面值为100000元，三年期，年利率为3%的分次付息债券，付息日为次年年初，甲公司不准备持有至到期，划分为交易性金融资产。取得时，支付价款103000元（含已到付息期尚未发放利息3000元），另支付交易费用1500元；

20×6年1月5日，收到上述价款中所含利息3000元，存入银行； 20×6年12月31日，该债券的公允价值为105000元；

20×7年1月20日，收到20×6年该债券利息3000元，存入银行；

20×7年4月6日，将该债券出售，扣除交易费用后按净价106000元存入银行。

资料（二）

甲公司期初“原材料”借方余额260000元，“材料成本差异”贷方余额2000元，本月购入材料一批，货款550000元，计划成本0000元，本月发出材料580000元。

资料（三）

甲公司于20×6年7月3日购入股票1000000股,每股市价8元，手续费30000元，初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。甲公司于20×6年12月31日仍持有该股票,每股市价9元，20×7年6月1日出售该股票，每股市价6元，支付手续费13000元。

资料（四）

甲公司欠乙公司购货款270 000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×7年5月1日到期的货款。20 ×7年7月1日．经双方协商，乙公司同意：甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200 000元，实际成本为120 000元。

甲公司为一般纳税人，适用的税率为17％。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。 -

资料（五）

甲公司当年底拟发行4%利率可转换债券，面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。当年净利润4500万元，发行在外普通股4000万股，所得税税率25%。

资料（六）

甲公司以一辆小汽车换取乙公司一辆小型中巴，甲公司小汽车的原价为25万元，已计提折旧6万元，公允价值为16万元；乙公司小型中巴原价30万元，已计提折旧5万元，公允价值为20万元。甲公司支付补价4万元，不考虑相关税费（经分析，该交换具有商业实质）。

资料（七）

20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万

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元。

资料（八）

20×7年6月，甲公司职工薪酬资料如下：

（1）当月应发工资200000元，其中：生产部门直接生产人员工资100000元；生产部门管理人员工资20000元；公司管理部门人员工资36000元；公司专设产品销售机构人员工资10000元；建造厂房人员工资22000元；内部开发存货管理系统人员工资12000元。

（2）根据所在地规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。

（3）公司预计20×7年各月应承担的为职工租赁住房的租金金额为职工工资总额的2％，受益对象为上述所有人员。

（4）公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。 甲公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。

要求：

1．根据资料（一）编制有关会计分录。 2．根据资料（二）计算下列数据： （1）本月材料成本差异率。 （2）发出材料实际成本。

（3）期末计入资产负债表材料实际成本。 3．根据资料（三）编制有关会计分录。

4．根据资料（四）分别为甲公司、乙公司计算债务重组利得与损益，并编制相应的会计分录。

5．根据资料（五）计算基本每股收益和稀释每股收益。 6．根据资料（六）编制有关会计分录。

7．根据资料（七）计算20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额。 8.根据资料（八）计算下列数据，并作出分配甲公司本月职工薪酬的会计分录。 （1）应计入生产成本的职工薪酬金额； （2）应计入制造费用的职工薪酬金额； （3）应计入管理费用的职工薪酬金额； （4）应计入销售费用的职工薪酬金额； （5）应计入在建工程成本的职工薪酬金额； （6）应计入无形资产成本的职工薪酬金额。

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第二题 会计实务（35分）

资料（一）

20×6年初，甲公司（上市公司，下同）购买公允价值为900000元的五年期债券一批，交易费用为50000元。每年按票面利率可收取固定利息40000元，在初始确认时,计算实际利率6.96%，准备持有至到期。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100000元。

资料（二）

甲公司于20×6年1月1日，以每股17元的价格购入乙公司发行的股票2000000股，占乙公司有表决权的5%,对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产管理。20×6年5月15日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利200000元；20×6年12月31日该股票每股市价13元，甲公司预计该股下跌是暂时的；20×7年乙公司违反证券法规被查处，受此影响至20×7年6月30日该股票每股市价下跌到12元。20×7年8月31日乙公司整改完成,市场宏观面好转，该股票每股市价上升为15元。

资料（三）

甲公司20×5年12月购入一台管理用电子设备，原价为320000元，预计使用年限5年，预计净残值20000元，采用直线法计提折旧。

20×6年6月25日，由于定单减少，设备开始闲置，按照当时制度规定，该设备从7月份开始不再计提折旧。20×7年1月1日，甲公司开始执行新准则，对未使用、不需用固定资产应计提折旧。

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。税法规定，未使用、不需用固定资产不得计提折旧，但可以在固定资产清理时作为清理成本在税前扣除。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

资料（四）

甲公司20×6年11月1日向外地A公司销售商品一批，价款 870元，税款 14530元，收到A公司开户银行承兑的一张面值为 100000元、期限为 6个月、票面利率为 10％的商业汇票。20×7年3月1日甲公司因资金紧缺到银行办理贴现，贴现率为12％。甲公司在年末计提商业汇票利息。

资料（五）

甲公司在上年度资产负债表日前向乙企业提起的诉讼赔偿请求金额为100000元，在上年度财务报表批准报出日前，本年以80000元结案，款项于10天后收到存入银行。甲公司的所得税率为25%，盈余公积提取率为10%。

资料（六）

甲公司于20×7年1月20日销售一批材料给乙公司，不含税价为100000元，率17%，乙公司应于20×7年4月1日前偿付货款。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。

债务重组协议规定，甲公司同意减免乙企业15000元债务，余额用现金立即偿清。乙公司于当日通过银行转账支付该笔剩余款项，甲公司随即收到该款项。甲公司已为该项应收债权计提了10000元的坏账准备。

资料（七）

甲公司20×7年12月31日的科目余额表如下：

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科目余额表 单位：元

科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 材料采购 原材料 周转材料 库存商品 材料成本差异 其他流动资产 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 无形资产 累计摊销 递延所得税资产 其他长期资产 合计

甲公司20×7年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。甲股份有限公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

借方余额 科目名称 2000 短期借款 476135 应付票据 7300 应付账款 0 其他应付款 66000 应付职工薪酬 600000 应交税费 -1800 应付利息 100000 应付股利 5000 一年内到期的长期负债 275000 长期借款 45000 股本 38050 盈余公积 2122400 利润分配（未分配利润） 4250 100000 250000 2401000 -170000 -30000 300000 428000 600000 -60000 9900 200000 7768235 合计 7768235 贷方余额 50000 100000 653800 50000 180000 226731 0 32215．85 0 1160000 5000000 124770．4 190717．75 中级财务会计作业集

要求：

1．根据资料（一）通过逐年计算方法确定20×8年末的摊余价值。 2．根据资料（二）编制会计分录。

3．根据资料（三） 对20×7年会计变更采用追溯调整法进行会计处理 。 4．根据资料（四）计算如下数据： （1）20×6年12月31日应收票据的账面余额； （2）贴现日的贴现净额； （3）贴现日的财务费用。

5．根据资料（五）编制有关会计分录。

6．根据资料（六）分别为甲公司、乙公司计算债务重组损益，并编制相应的会计分录。 7．根据（七）编制20×７年资产负债表（年初余额略）。 资产负债表格式如下：

资产负债表

会企01表

编制单位：甲公司 20×7年12月31日 单位：元

负债和所有者权益 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 期末余额 年初余额 （或股东权益） 略 流动负债： 短期借款 期末余额 年初余额 略 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 流动负债： 长期借款 应付债券 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 中级财务会计作业集

长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 ： 所有者权益（或股东权益） 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计