经ｆ济Ｉ论ｉ坛 科 家族企业财务控制存在的问题及对策研究 曹萍张伟 （大庆广播电视大学，黑龙江大庆１６３３１１） 摘要：家族企业对社会和经济的影响力正日益扩大，其数量之多，生命力之强，引起了学术界和企业的广泛关注。要想保持家族企业的基业 常青，就必须要建立健全企业内部财务控制制度。 关键词：家族企业；内部财务控制；企业产权 ２Ｏ世纪８Ｏ年代我国实行改革开放以来， 一是家族成员自然人之间的产权界定不 的特点和企业的实际，找出明晰产权和股份制 一大批实力雄厚的民营企业在市场化改革进程 清。家族企业很少对家族成员之间的产权进行 改革的科学、可行的途径。对此，一方面家族企 中壮大起来，成为日益影响我国国民经济的一 界定，这就埋下了日后家族成员间产权纠纷的 业要有超越自身；另一方面，对于企业的种种尝 支重要经济力量。而在这些民营企业中，绝大多 隐患。企业内部的产权不清，必会导致管理主体 试、摸索，也希望政府能够持更加开明、积极的 数属于家族企业，企业创始人及亲友在企业中 不明确的现象发生。如果没有内部财务控制体 态度，少设卡、多铺路，从而加速家族企业向现 具有绝对控制的地位。家族企业的存在有其必 系的制约，就会影响企业的发展。 代企业制度跃升的进程。当务之急最好的办法， 然性和合理性，但并不能说家族企业就是完美 二是家族企业与外界产权关系不清晰。为 就是要按照市场经济发展的要求，通过家族企 的。家族企业的发展历史证明，有大量的家族企 获得各种政策支持，家族企业挂靠国有或集体 业的制度创新，促使企业所有权和使用权的分 业因无法克制自身的缺陷而走向消亡。我国改 单位，成为“红帽子”企业。 离，建立现代企业制度，实现家族经济产权关系 革开放尽管只有３Ｏ多年，但倒下去的家族企业 ２．３ｉ内部财务控制基础工作不规范 的多样化。家族企业可以建立委托期权制，使用 已不是扳着指头能数得清了，它们都有一个共 很多家族企业片面强调市场营销和企业 管理权委托给优秀的企业管理人才。当然，家族 同的弊端那就是体现在内部财务控制上，现将 形象推广的中心地位，忽视了会计基础工作和 企业被委托的管理者必须对企业的董事会负 对此进行分析，发现问题，提出相应的对策。 内部财务控制，没有建立严格科学的财务控制 责，资产必须保持不断增值，企业管理者的收入 ｌ内部财务控制对家族企业发展的重要 体系，造成财务、生产管理混乱，甚至，一些企业 和他对企业的贡献相挂钩，但他们所得收入的 意义 可能发生严重的经营管理和财务方面的危机而 部分并不能及时兑现、分红，这就产生较大的激 企业的所有活动几乎都是与财务资源相 陷入困境。家族企业财务人员素质较低，变更频 励机制，促进企业的管理者加强对企业的管理， 关的，从此种意义上讲，财务控制其实就是管理 繁，无血缘、亲缘关系的优秀财务人员很难进人 努力提高企业的经济效益。 控制，或者管理控制的重心是财务控制。在目前 家族企业，参与到财务控制工作中。在实际情况 ３－３规范内部财务控制基础工作 家族企业存在的各种问题中，滞后的内部财务 中，很多规模小的家族企业，根本没有专门的财 加强企业内部财务控制，必须规范内部财 控制制度建设已经成为企业发展的重大阻力和 务人员，或者财务人员缺乏财务管理的能力，难 务控制基础工作，主要是从提高财务人员的素 障碍，建立健全内部财务控制制度对家族企业 以为管理高层提供有效的财务信息。不少小型 质以及充分发挥会计监督作用等方面来做。为 的发展有着重要的意义：内部财务控制能够增 家族企业的财务控制活动仅限于财务成本控 此，要全面提高财务人员的管理能力，首先要尽 强家族企业的管理功能，及时发现偏离经营方 制。 ‘ 可能截断低素质、非专业人员的流人，同时向高 针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠 ２．４内部财务控制体系薄弱 学历、高能力的财务人员敞开大门；其次要对在 正偏差；内部财务控制明确了企业内部各职能 目前相当一部分家族制企业的内部财务 职财务人员的综合素质进行培训和提高，通过 部门及工作人员的职责、权限，促使了部门提高 控制制度不健全或有关内容不够合理，但更多 继续教育，充实专业知识，使他们真正能为企业 管理效率；内部财务控制对家族企业提高决策 的是有章不循，已订立的－￣＿ｑｋ内部财务控制制 创造价值。要规范内部财务控制基础工作，必须 质量和管理水平具有重要的现实作用。现代内 度只是“印在纸上、挂在墙上”，用以应付有关部 充分发挥会计监督作用。主要从正确认识会计 部财务控制主张在筹资管理、投资管理、营运资 门的检查、审计，另外，家族企业经营决策的影 监督的法律地位、加快法律体系建设、明确会计 金管理等方面构成的财务控制循环中，首先要 响因素同其他公众公司毫无二致，是多元化的， 责任主体等方面人手。正确认识会计监督的法 做到慎重考虑风险基础上的科学决策，在决策 且随着外界环境的变化而不断变化。企业主一 律地位；加快法律体系建设；明确会计责任主 环节就做好风险管理、风险防范的工作，这将在 人不可能及时准确地获得和更新完整而周详的 体；提高会计人员的地位。 很大程度上提高家族企业的决策质量和管理水 外部信息，这种信息不对称有可能导致企业主 ３．４加强内部财务控制体系建设 平。 做出的决策是盲目的、错误的。 内部财务控制体系薄弱是我国家族企业 ２我国家族企业内部财务控制存在的问 ３完善我国家族企业内部财务控制的建 存在的问题之一，要解决这个问题，必须加强内 题 议 部财务控制体系建设，主要从两方面人手： ２．１企业主对内部财务控制的认识不足 ３．１提高企业主对财务控制的认识 一是完善内部财务控制制度，加大执行力 有相当一部分家族企业没有认识到内部 家族企业要建立健全内部财务控制制度， 度。财务控制是企业控制的中心，因此必须保证 财务控制的意义，所以未能制定完善的、成文的 企业主首先要做到的就是提高对内部财务控制 财务控制的权威地位。保证会计信息的准确性 内控制度，即使已经制定出来，但大多没有很好 的认识，只有在思想上认识到了内部财务控制 和真实性。重视财务预算。 地贯彻落实。在我国，多数的家族企业管理者文 的重要性，才有可能采取实际行动来完善家族 二是实施决策多元化，从而避免和减少一 化素质不高。他们很少具有专业的管理知识，对 企业的内部财务控制制度。企业主应当树立全 元化决策带来的财务风险。首先，家族企业主应 于企业的管理也多实行家族式管理，财务制度 新的内部财务控制观念。如果企业主财务控制 该改变“我的企业我做主”的决策思想，树立起 不健全。更为严重的是家族企业的财务主管人 观念淡薄，他们就不会去主动地加强企业内部 现代企业多元化决策思想，这种在思想上的根 员大多也不具备相应的专业素质。在他们的思 财务控制，所以，要加强企业内部财务控制，企 本转变，才是实现决策多元化的开端。其次，企 想里，内部财务控制是可有可无的事情。为自身 业主首先要树立全新的内部财务控制观念，重 业主应该放弃一元化的领导方式，实施企业领 的发展埋下了隐患。 视人的作用、强化知识效益观念、重视信息控制 导集体化，让企业更多有能力的人参与到企业 ２．２家族企业产权不清晰 的作用，还要强化法治控制观念。 的领导工作中来，一个人的智慧和认识总是有 在家族企业中，产权模糊的现象是极为普 ３．２明确家族企业的产权关系 限的，难以适应企业内外环境的千变万化，只有 遍的。家族企业的产权模糊主要表现在如下两 明确家族企业的产权关系就需要家族企 集体的思想才能分散决策风险。 个方面： 业从市场经济的一般规律出发，同时结合中国 责任编辑：张春拥 一１１ｌ一
