财会研究 现金流量视角下的企业财务风险控制研究 河南安彩高科股份有限公司李迎 摘要：在企业的整个经营活动过程当中，就是一个现金流量产生的 过程．现金流状况可以直接的体现出企业的价值与其持续经营的能 力。任何一个企业都会有现金流，而企业对现金流的有效控制能够进 步加强企业的财务监控力度，尽量避免不必要的风险与损失，将企业 的财务风险及其对企业所产生的不良影响尽可能的降低，确保企业的 一程或者利益分配的过程存在着管理混乱或者权责不明确的情况，导致 企业的资金严重流失，资金的使用效率不断的下降，甚至使得资金的安 全性与完整性无法得到保障，严重制约企业的发展。 （二）现金流量 企业的现金流量能够最直接的体现出企业的经济效益，其能够综 正常运行。本文主要在现金流量的视角下对企业在控制财务风险进行 研究，从而找出有效的控制对策。 关键词：现金流量企业财务风险控制 随着近年来经济的全球化发展，中国各个企业所面临的竞争越来 越激烈，并且企业随时都会面临财务管理当中的风险威胁，对于企业的 发展产生一定的阻碍影响。因此，必须积极研究与分析企业的现金流 量，实现对财务风险的预防和控制，从而进一步提高企业的发展价值与 资本运作的效率，让企业在激烈的市场经济当中站稳脚，促进企业的健 康发展。 一、现金流量 现金流量是指企业的现金预期现金等价物的流人与流出总和，在 企业的现金流量中具有客观性、动态性以及不均衡性特点。客观性特 点：一般人们对于一个企业经营的状况进行评价的时候，都会通过企业 获取的利润作为标准，在这种标准下，就容易导致企业将主要的经历放 在短期利润的提高上。而对未来发展却不加以重视。利润只是侧重于 反应企业收益与损失，并不注重企业现金流动的数量与周期，并且利润 有着一定的不稳定性，其能够采取各种会计手段来进行控制。在财务 信息这一层面中，由于企业与公众间对称性并不均衡，会使得企业为了 达到某种目标或者目的，采取各种手段把利润随意调整到所需标准，从 而引导外界对企业的经营状况错误的评价。和理论相对比，现金流量 更加可以客观真实是将企业经营的状况反映出来，而不会因会计 变化而改变，因此其具有着客观性特点。动态性特点：随着企业经营活 动的各种改变，现金流量也会发生一定的变化，所以其具有动态性特 点。对于现金流量具有影响的因素主要有产品销售与贷款回收情况、 付款方式。财务的预算和控制及投资融资等情况。企业现金存量一方 面具有动态性特点，主要是由于企业每天都需要与各种业务之间往来， 因此就产生的资金收入与资金支出，使得不同阶段的资金存量总数不 断的发生变化，从而展现出动态性特点；在另一方面因为企业每天的资 金收入和资金支出情况在不断的变化，而在不同时间段里，企业的现金 流量也会不断的出现波动，从而展现出动态性特点。不均衡性特点：现 金流量的不均衡性主要表现在不对称性与不同步性两个方面。其中， 不对称性是指企业在某个时间点当中所收入的现金数量与另外一个时 间点的支出现金的数量不相等，也可以说是企业在某个时间点收入现 金的数量与未来出现支出现金的数量不等；而不同步性是指企业在某 个特定的时间点内收入现金数量与支出现金数量通常都不相等，并在 这个时间点中，现金收入数量未必能够支付支出现金的数量。 二、现金流量对于企业财务风险所具有的影响 现金流量对于企业财务风险具有的影响主要有现金流程、现金流 量、现金流速以及现金流向等作用下所产生的一些影响。 （一）现金流程 现金流程对于企业现金安全性具有重要的决定作用，若在现金流 程中出现的问题，那么就是使得企业产生一定的财务风险。其主要涉 及到办理现金的收支业务中，手续程序与现金流量组织、岗位及授权 等。因为现金流量有着分散性特点，就很容易使得资金使用与管理过 合反映出企业的每一项现金财务收支盈余水平。在企业的成本、收人 与盈利水平中，其很有可能因受到生产经营过程中现金的流人和支出 状况制约使得财务风险的引发。通常情况下，企业的现金流量一般指 的是流人量与流出量及两者之间的差额所产生出来的就是净流量。对 于盈利越多的企业，证明其财务实力就越强，而其出现财务风险的概率 就越小；而盈利越少的企业，其财务实力就相对较弱，证明其出现财务 风险的概率就越大。此外，我们还发现，企业现金流量对于企业盈利风 险的程度具有一定的制约性。 （三）现金流速 现金流速对于企业的财务风险有着决定性的影响，其综合反映出 企业的经营效益与资产流动的质量，尤其是在某个具体的现金业务当 中，流速指的是在现金支付到现金回收之间所需用时长短，而对于整个 企业来说，流速对于企业资金的占用水平与流动性的风向具有一定的 制约作用，主要原因是其主要指的是资本的从投入至回收之间的速 度。由此可知，现金的净流量有从质量方面来反应出企业实际偿债的 能力，并反应企业将要面临与迎接的财务风险。 （四）现金流向 现金流向通常可以分成流人和流出的各方面资金，体现企业的现 金流量趋势。现金流出能够综合反映出企业的经营战略能力与未来价 值的创造能力，其主要表明的是现金支付主要用途；而现金流入能够证 明企业的竞争能力与未来发展的趋势走向，证明企业现金流入量来 源。对于企业来说，现金流向一般会有一个相应的标准结构，所以现金 流向对于企业有无财务风险具有一定的影响。 三、现金流量视角下企业财务风险的控制对策 （一）财务风险的预防与控制方法 对于财务风险的预防与控制方法，主要包括以下几点：一是自留风 险：自留风险的意思就是收到损失的个体能够自我承担因风险造成的 财务损失。通常情况企业能够根据谨慎性的原则，在企业的内部建立 起偿债资金、坏账准备资金、存货降价准备资金及短期与长期投资降价 准备等财务风险资金，从而减缓财务风险的损害威胁，预防发生更大的 损失，便于增强抵御风险的能力。二是分散风险：企业可以对风险大的 投资项目和其他的企业一同投资，这样能够分散风险，而分散的风险之 后就能够让企业以联营与多种经营、对外多元化投资等手段将财务风 险进行分散 实现收益共享与风险共担。三是转移风险：转移风险就是 企业采取一些手段把所有或者部分财务风险向他处转移，比如建设投 资固定资产时，相关企业能够把建设过程具有的风险向承包方转移，从 而降低财务风险。回避风险：企业通过回避风险带来的一些损失，由于 其是以回避的形式，也很有可能会造成项目损失来实现风险回避的目 的，而回避也有可能会使企业失去一些由于风险产生的可能利益。 （二）财务风险的预防与控制对策 对于财务风险的控制，可以通过以下几方面实行：一是建立财务预 警与分析机构：完整的预警与分析机构一般包括：收集信息、财务预测、 风险判断分析、财务警报、财务风险处理对策等。建立预警机构的主要 意义就是其可以工作，并且不会直接干涉到企业经营的过程，并在 （下转第１９４页） Ｍｍｌ ｆ强ｊｉ ａ财留｝界 １８７ 财会研究 事业单位在发展的过程中要立足于高标准，培养一批能够精通财 务管理知识和计算机技术的高素质专业技术人才，促进事业单位会计 信息化工作的顺利开展。同时还要利用计算机技术提升事业单位的内 部控制水平，提升会计信息化的水平，满足事业单位发展的现实需求。 另外，事业单位还要积极组织会计人员参加培训，提升会计人员的职业 道德，为事业单位在新时期的健康发展提供强大的智力支持。 （六）开展必要的内部审计和监督工作 在事业单位的日常工作中，内部审计是事业单位内部控制的重要 构成部分，也是开展会计内部监督的重要程序。在会计信息化下，内部 监督不仅仅是要对人开展监督，同时也要对机器开展必要的管理，内部 控制的对象发生了比较大的变化，这对内部审计提出了更加严格的要 督数据保存的方式是否合法、安全。总之，要对系统运行的各个环节开 展审查，以减少可能存在的漏洞，促进事业单位各项事务的顺利开展。 参考文献： ［１】李建清，张鹏亮．会计信息化安全问题及对策［Ｊ】．农村财务会计， ２００８（１ １） ［２１冯爱民．事业会计信息化应注意的问题【Ｊ１．中国乡镇事业单位会 计，２ｏ１３（ｏ９） 【３】孟翔．浅析会计信息化在实际工作中的运用［Ｊ】．西昌学院学报（自 然科学版），２０１ １（ｏ２） ［４］李树晗，冯爱民．我国会计信息化的问题及前景叨．中国乡镇事业 单位会计，２０１４（０６１ 【５】周斌．完善企业会计信息化内部控制的几点设想［Ｊ】．会计之友（中 旬刊），２ＯＯ７（０９） 求。在日常的工作中，要对事业单位的各项会计资料进行定期的审计， 以《会计法》的相关要求来检验会计工作是否科学有效，同时要检查监 （上接第１８７页） 企业的各项工作当中能够有效的监督其工作，起警示作用，从而实现将 企业财务状况改善，预防与控制财务风险。二是构建风险预警的系统： 建立起中短期的风险预警系统，其最主要的工作是现金流量的预算表 编制，预警系统指的是为避免企业出现各种财务风险而建立起的避免 资决策，便于现金余额得到合理的利用。此外，财务人员还能对企业偿 债能力和盈利质量进行筹划，便于改善企业未来的财务状况与经营的 成果等。 综上，每一个企业都应该随时及时掌握其本身现金流动状况，并对 实际情况进行分析研究，探讨在实际运用中出现的一些问题，并制定相 关的对策加以纠正与完善。要想完善企业的现金流量程序并不是在短 期内就可以实现的，其需要企业的长期坚持，在发展的过程中不断的发 现问题，并不断的改进与完善。在重视现金流量的过程中不断的提高 现金的周转速度，对企业现有的现金充分加以利用，避免现金遭受恶意 侵吞与任意挪用、私人占有等，从而有效的控制企业财务风险，促进企 业健康发展。 参考文献： 陷入困境的警报系统。三是预算现金流量：对现金流量进行预算的目 的就是通过合理安排现金的持有量，确保企业的资金具有流动性，并让 企业保持高盈利水平。四是确保现金流量平衡流动；若是企业生产与 经营离开现金的支撑就会难以正常运行，在企业现有的现金流量中，其 始终贯穿在整个企业的生产与经营活动当中，对企业来说其就是一项 不可或缺的资源。所以，企业必须要确保在必要活动上有现金可使用， 这就要求相关的财务部门要科学合理的制定资金分配对策，让有限的 资金能够扩大再生产，从而促进企业的发展。并且要随时掌握企业的 资金流动状态，避免出现过多消费与盲目消费性支出，确保资金保值和 增值，并认真的管理资金，避免资金流失与浪费。造成企业的不必要损 失。 （三）基于现金流量风险管控的应用意义 【１】刘雷．基于现金流量角度的企业财务风险管理［Ｊ】．中国乡镇企业 会计．０１２ １，２５（０１）：４５—４７ 【２】吕喜斌．试论企业财务风险的控制与防范［Ｊ】．中国总会计师．０１１２， １４ｆ０１）：２３—２５ 【３】陈彩珠．基于现金流量的企业财务风险防范与控制［Ｊ】．现代商 业．２０１０．１８（０５）：７４—７６ 企业通过现金流量的规划制定，企业能够事先预计计划期资金的 短缺情况，并尽早安排好借款准备，从而有效的规避资金短缺情况。同 时，企业也能够预见在计划期资金的闲置情况，帮助企业做好短期的投 （上接第１９２页１ 同时还是社会发展的必要条件，对于加快医院经济发展、促进社会 算职能逐渐朝着管理职能方向不断转变。其次，深入开展财务分析活 求，需要医院 动，除了要仔细分析资金使用比例之外，还需要仔细分析其使用方向， 良性发展都起着十分重要的推动作用。为了实现这一目标，建立健全医院内控机制、 防止资金使用环节出现盲目性及滞后性等问题，还有助于控制运营风 内部相关部门与机构深人落实预算管理活动、险的出现。最后，加大医院监督职能。在实时监督医院内部各项财务 断优化医院财务管理基本职能以及不断提升医院财务管理专业人员整 从而推动医院可持续化发展，为病患提供更加优质的服务。 活动的同时，还应当对比分析各项财务指标，并从中找出财务活动存在 体素质，的差异，通过对其各项诱因进行深入分析，并将分析结果视作后期项目 参考文献： ［１】郭丽娟．新会计制度下医院财务管理现状及未来发展方向研究 开发环节、资金利用环节的参考指标与借鉴对象，从而推动医院又好又 ｆＪ］．时代金融（下旬），２０１３，０６（０６）：８２ 快发展。 （四）不断提升医院财务管理专业人受整体素质 『２１刘建伟．新《医院财务制度》下医院财务管理的现状和对策探讨 医院本身属于一个综合型组织机构，其经营与发展需要不同部门、 『Ｊ１．投资与创业，２０１２，１０（１ｏ】：２７－３０ ｆ３１柯庆．加强医院财务管理，促进医院健康发展【Ｊ】．世界华商经济年 不同机构的相互配合，因此对于管理专业人员整体素质也提出了较高 要求。通常情况之下，对于不同岗位来说，其工作人员整体素质方面也 有不同要求，所以在选拔、招聘管理人员的时候，应当以各个岗位工作 内容以及工作性质为指标，针对性、计划性地引进各种专业人才。与此 同时，基于财务岗位而言，除了要对工作人员工作经验、《会计从业资格 证书》等专业资质和职业资质等进行严格控制之外，还应当组织相关职 员进行专业培训，以此方式提升其专业知识及业务技能，有助于提升其 工作积极性与整体效率。 四、结束语 鉴・城乡建设，２０１２，１１（１１）：３１６ 『４］张彦荣．信息时代背景下医院财务管理数字化系统的设计与实 现Ⅲ．电子设计工程，２０１３，２１（２２）：４３－４５ 【５】郝栋梁．新时期医院财务管理的内涵现状与对策对促进内部审 计的意义探讨【Ｊ】．大家健康（下旬版），２０１３，７（１０）：７－９ ［６】李小娟，王方芳．当前医院财务管理王作中存在的问题及解决的 方法与对策咖．中外企业文化（下旬刊），２０１４，０３（０３）：２６ 医院财务管理实践活动的有序开展不仅是医院良性发展的客观要 １９４财经再Ｍ ３ Ｃ）￣＇２ｎｚ
