审计业务流程图

 附件1 审计流程图（计划阶段） 甄别拟承接业务 1 初步业务签订业务约定书 2 活动 委派项目负责成员及3 质量控制复核人 非现场初步了解被审4 计单位及其环境 重大错报现场了解被审计单位5 风险及其环境 评估 评估重大错报风险既考虑6 审计区域的舞弊风险 初步了 7 解内控 初步了解与评价 内部控制 制定 审计 8 策略 完成审计策略书 确定 9 审计 裁剪审计程序 程序 审计计划经所内批准 10 沟通 审计 与客户沟通审计计划 11 计划 召开项目组 12 全面进点会议 2009-12-31 控制及其文件的运用： 1. 填写业务承接评价表或者业务保持评价表。 2. 使用标准的业务约定书。 3. 确定项目负责合伙人、项目负责经理、外勤主管及质量控制复核人（如需），并记录于策略书。 * * * 4. 非现场初步了解被审计单位及其环境包括但不限于如下工作： --若是老客户则考虑更新上期审计档案相关资料； --从网上或其他媒体搜集公开披露对财务报表有影响的信息； --获取未审报表或公开披露的报表并执行分析性程序，编制分析底稿。 5. 现场了解被审计单位及其环境，包括但不限于如下工作： --与管理层见面沟通，并了解或更新会计核算特点及处理流程； --现场勘查主要生产经营场所并形成备忘记录，包括对公司经营风险的直观判断； --通过对主要管理层访谈完成其他风险评估底稿的记录或更新。 6. 利用上述信息证实和评价存在的重大错报风险，考虑每个审计领域不适当的资源风险及违反法律、法规的风险。 7. 完成了解与评价部分内部控制底稿。 * * * 8. 完成审计策略书（大型企业集团还要完成审计要求书的编写） * * * 9. 形成裁剪后的审计程序表（计划实施的实质性程序） * * * 10. 审计计划（包括审计要求书、审计策略书、审计程序表）经批准并填写《审计控制表》计划阶段的内容。 11. 与客户就时间安排及工作配合方面达成共识，为项目组进点做好准备。 12. 向项目组成员详细介绍审计计划，进行任务分派。 审计流程图（执行阶段） 控制的有效性测试 13 内控不可信赖 内控部分信赖 内控可信赖 内控测试 分析性程序 内控测试 分析性程序 控制 的有 分析性程序 效性 测试 细节测试 细节测试 细节测试 14 根据测试结果修订审计计 划（含裁剪审计程序） 15 修订的审计计划经批准 实质 性程16 序 .需要的项目执行细节测试及分析程序 银行、往来及外重要实物资产分析性程序等 埠资产函证等 的监盘 其他重要程序 17 其他重要项目审计 其他审计 复核其他注册会计师工作18 程序 及专家工作结果 合并与汇总 19

2009-12-31 控制及其文件的运用： 13. 完成控制测试底稿。 14. 完成审计计划修订。 15. 完成审计计划修订。 16. 完成所需科目实质性程序底稿。 17. 完成特殊项目工作底稿。 18. 记录复核备忘。 19. 合并汇总工作底稿 * * * 汇总审计调整并确定建议20 调整事项 与被审计单位召开审计总21 结会，沟通确认有关事项 编制正式的试算平衡表 22 对报表进行总体复核，评价23 报表总体合理性 24 完成 编制重大事项概要 阶段 草拟审计报告 25 完成各级复核工作 26 取得管理当局声明书 27 报表经管理层、治理层确认28 29 业务部门已批准审计报告 增值 30 服务 出具管理建议书等 客户调查问卷 31 评价 表现 及总审计组成员互评 32 结经 项目组总结会 33 审计收费 34 最后程序 35 底稿归档移交 审计流程图（完成阶段） 2009-12-31 控制及其文件的运用： 20. 召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，并编制下列表格： （1）账项调整分录汇总表； （2）重分类调整分录汇总表； （3）列报（附注披露）调整汇总表； （4）未更正错报汇总表； （5）试算平衡表草表。 21. 获得被审计单位统一调整、重分类调整和列报调整的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确认是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。 就上述有关问题与治理层时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。 22. 编制正式的试算平衡表。 23. 如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 24. 将项目组成员间意见分歧（必要时通过重大问题请示途径）予以解决，汇总重大事项，编制重大事项概要。 25. 评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告。 26. 项目负责经理、项目负责合伙人复核工作底稿，及必要时实施项目质量控制复核，各级复核留下轨迹。 27. 标准格式的管理当局声明书，签署日期与审计报告一致。 28. 获取客户通过报表的董事会决议及公司确认函等。 29. 完成业务报告流转控制表规定的程序。 30. 31. 形成相关纪要，并在工作底稿中记录小组讨论问题，以便来年审计衔接（收回客户满意度调查表，完成项目评价表和时间成本分析表）。 32. 同上 33. 同上 34. 开具。 35. 档案移交表。 * * *